Анализ фонда заработной платы - Анализ использования трудовых ресурсов

Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

(1.4.1)

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учета степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчет относительного отклонения фонда заработной платы.

Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объему производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объема производства - это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:

(1.4.2)

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.

Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис.1.

Рис.1. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид.

(1.4.3)

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

    1. Фонд заработной платы:
      А) по плану

(1.4.4)

Б) по плану, пересчитанному на объем производства, при плановой структуре

(1.4.5)

В) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру

(1.4.6)

Д) фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда

(1.4.7)

Е) фактически

(1.4.8)

2. Отклонение от плана:

Абсолютное

(1.4.9)

Относительное

(1.4.10)

Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:

- влияние объема производства продукции:

(1.4.11)

- влияние изменения структуры произведенной продукции

(1.4.12)

- влияние изменения удельной трудоемкости продукции

(1.4.13)

- влияние изменения оплаты труда

(1.4.14)

В конце анализа необходимо провести проверку произведенных расчетов:

; (1.4.15)

(1.4.16)

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис.2.

Рис. 2. Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид

(1.4.17)

Аналогично можно представить факторную модель для фонда заработной платы служащих.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):

(1.4.18)

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт)

(1.4.19)

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике

(1.4.20)

Затем производят подсчет суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты

(1.4.21)

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу)

(1.4.22)

Где СЗ1 - средняя зарплата в отчетном периоде.

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике с данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. 112с..

Похожие статьи




Анализ фонда заработной платы - Анализ использования трудовых ресурсов

Предыдущая | Следующая