Порядок определения налоговой базы и исчисления налога на имущество организации ООО фирма "Торгкомплект" - Порядок исчисления имущественного налогообложения предприятий на примере ООО Фирма "Торгкомплект"

ООО фирма "Торгкомплект" в соответствии с законодательством является плательщиком налога на имущество организации.

Налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговый период ООО фирмы "Торгкомплект" по налогу на имущество составляет один календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Ставка налога на имущество устанавливается субъектами Российской Федерации и не может превышать 2,2% (ст.380 НК РФ).

Основным документом, регулирующим исчисление и уплату налога на имущество, является: статья 30 НК РФ, Закон Курской области №57-ЗКО от 26.11.2005 г. (с изменениями на 27 ноября 2012 года)"О налоге на имущество организаций". При исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, отражаемого в активе баланса согласно плана счетов - 01.1 "Основные средства", 02.1 "Амортизация ОС". Размер налоговой ставки на имущество предприятия составляет 2,2% от налогооблагаемой базы.

В ООО фирме "Торгкомплект" для целей налогообложения по налогу на прибыль налог на имущество учитывается в составе косвенных расходов ежегодно в момент начисления данного налога по бухгалтерскому учету. При начислении налога используются следующие проводки: Д-т 26 "Общехозяйственные расходы" К-т 68.08 "Налог на имущество".

Расчет суммы налога на имущество организации ООО фирмы "Торгкомплект" за 2012 год, суммы авансовых платежей за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Остаточная стоимость:

    01.01 573 239 руб. 01.02 559 468 руб. 01.03 540 606 руб. 01.04 526 835 руб. 01.05 513 064 руб. 01.06 499 293 руб. 01.07 485 522 руб. 01.08 471 750 руб. 01.09 456 979 руб. 01.10 444 208 руб. 01.11 439 214 руб. 01.12 209 128 руб. 31.12 - 589 120 руб.

Налоговая база за 1 квартал:

(573 239+559 468+540 606+526 835) /4= 550 037 руб.

Авансовый платеж за 1 квартал:

1/4*550 037*2,2%= 3 025 руб.

Налоговая база за полугодие:

(573 239+559 468+540 606+526 835+513 064+499 293+485 522) /7

= 528 290 руб.

Авансовый платеж за полугодие:

1/4*528 290*2,2%=2 906 руб.

Налоговая база за 9 месяцев:

(573 239+559 468+540 606+526 835+513 064+499 293+485 522+471 750+

+456 979+444 208) /10=507 096 руб.

Авансовый платеж за 9 месяцев:

1/4*507 094*2,2%= 2 789 руб.

Налоговая база за 2012 год:

(573 239+559 468+540 606+526 835+513 064+499 293+485 522+471 750+

+456 979+444 208+439 214+209 128+589 120) /13=485 264 руб.

Авансовый платеж за 2012 год:

485 264 *2,2%= 10 676 руб.

Сумма налога в бюджет:

10 676 - 2 789 - 2 906 - 3 025= 1 956 руб.

Похожие статьи




Порядок определения налоговой базы и исчисления налога на имущество организации ООО фирма "Торгкомплект" - Порядок исчисления имущественного налогообложения предприятий на примере ООО Фирма "Торгкомплект"

Предыдущая | Следующая