Российская практика предоставления налоговых льгот, Общие подходы к предоставлению налоговых льгот - Налоговые льготы: фискальный и стимулирующий эффект
Общие подходы к предоставлению налоговых льгот
Слаженное функционирование налоговой системы государства достигается соблюдением принципов налогообложения. Принципы налогообложения -- это основополагающие начала, правила и положения, применяемые в сфере налогообложения. Гончаренко Л. И. "Налоги и налоговая система Российской Федерации" В основе функционирования налоговых систем лежат идеи А. Смита, представленные в его работе "Исследование о природе и причинах богатства народов" как четыре основных принципа налогообложения:
- 1. Принцип справедливости, который предполагает всеобщность и равномерность обложения налогами между гражданами соответственно их доходам. "Поданные государства должны, по возможности, соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, то есть соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства" А. Смит "Исследование о природе и причинах богатства народов" (1776) 2. Принцип определенности, заключается в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и однозначно определены и заранее известны налогоплательщику. "Срок уплаты, способ платежа, -- все это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица. Точная определенность того, что каждое отдельное лицо обязано платить, в вопросе налогообложения представляется делом столь большого значения, что весьма значительная степень неравномерности составляет гораздо меньшее зло, чем весьма малая степень неопределенности" А. Смит "Исследование о природе и причинах богатства народов" (1776) 3. Принцип удобства предполагает, что налог должен взиматься в удобное время и удобным способом для плательщика. 4. Принцип экономии подразумевает, что издержки на собирание налогов не должны превышать объем налоговых поступлений. "Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства"А. Смит "Исследование о природе и причинах богатства народов" (1776).
Каждый элемент налогообложения не должен нарушать выделенные Адамом Смитом принципы. Таким образом, налоговые льготы должны предоставляться в рамках данных принципов.
Существуют социальные и экономические мотивы предоставления налоговых льгот и освобождений, которые обосновывают их необходимость. Но при этом налоговая система становится менее справедливой, так как, предоставляя льготы, одни группы населения платят меньше налогов, чем другие. Следовательно, нужно увеличивать нагрузку на налоговые органы, контролирующие адекватность предоставления налоговых льгот. Это дает возможность нельготируемым налогоплательщикам найти "лазейки" для уклонения от налогообложения и увеличивает издержки при взимании налогов. налоговый льгота стимулирование инвестиционный
Несмотря на это, льготирование налогоплательщиков и плательщиков сборов является важным методом осуществления налоговой политики. Основными требованиями при предоставлении налоговых льгот являются:
- v соблюдения справедливости при перераспределении финансовых средств v улучшения материального положения отдельных категорий физических лиц v повышения финансовой устойчивости отдельных категорий организаций v стимулирования определенных видов деятельности производства v создания благоприятного инвестиционного климата в государстве или на отдельных территориях.
Мировая практика использования механизма налоговых льгот имеет определенный набор принципов организации налогового регулирования:
- v применение налоговых льгот не носят избирательного индивидуального характера v инвестиционные льготы предоставляются исключительно плательщикам, обеспечивающим выполнение государственных инвестиционных программ и заданные объемы производства v применение льгот не должно наносить существенного ущерба государственным экономическим интересам v порядок действия налоговых льгот определяется законом и не подлежит существенным корректировкам на местном уровне.
Решение об адекватности предоставления налоговых льгот принимается с учетом таких аспектов, как прямые потери государственных доходах, объем налоговых расходов, простота налогового администрирования, социально-экономические и распределительные эффекты. Таким образом, предоставление налоговых льгот и освобождений может быть оправдано, если они:
- 1. устраняют провалы рынка 2. направлены на решение актуальных задач 3. не привносят излишние сложности в налоговое законодательство 4. не искажают поведение экономических агентов 5. более эффективны по принципу сопоставления затрат и выгод, чем программы прямых расходов.
Похожие статьи
-
Налоговые льготы как элемент налогообложения Государственная власть всегда нуждалась в ресурсах для содержания государства, поэтому нужны были способы...
-
Введение - Налоговые льготы: фискальный и стимулирующий эффект
Налоги и налоговые льготы это неотъемлемая часть экономики страны, так как они неразрывно связаны с государством. Налоговые льготы выступают в качестве...
-
Оценка налоговых расходов бюджета - Налоговые льготы: фискальный и стимулирующий эффект
В последнее время во многих странах наблюдается тенденция к увеличению налоговых расходов, особенно тех, которые направлены на решение задач в...
-
Классификация налоговых льгот - Налоговые льготы: фискальный и стимулирующий эффект
Российское законодательство устанавливает небольшое количество налоговых льгот и значительно большее количество разных преференций, которые на практике...
-
Общие понятия Сущность и принципы налогообложения Прежде всего остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с разделением общества на классы и...
-
Основы функционирования национальной системы налогообложения следует рассматривать в зависимости от состояния экономического базиса и...
-
Принципы построения налоговой системы - Налоги в РФ
На протяжении всей истории человечества ни одно государство не смогло существовать без налогов. Налоговый опыт подсказал и главный принцип...
-
Подать, взимаемая с согласия народа или без такового, может быть одинакова для кошельков, но не одинаково ее воздействие на дух народа Ф. Бэкон,...
-
Важнейшие недостатки российской системы налогообложения Исторический опыт стран рыночной демократии подтверждает, что даже такой противоречивый процесс,...
-
Механизм управления налоговой системой РФ - Налоговая система Российской Федерации
Для повышения конкурентоспособности налоговой системы законодательство о налогах и сборах должно более активно реагировать на новые явления, на сигналы...
-
Сущность, цели и задачи налоговой политики - Налоговая политика в России: цели, методы и проблемы
В самом общем налоговую политику определить как мероприятий государства в налогов. Финансово-кредитный словарь дает определение налоговой "Налоговая...
-
История возникновения налоговой системы.1 Движущей силой налоговых инноваций было постоянное отставание государства от развития экономики и постоянной...
-
Основные факторы, толкающие организацию к выходу из-под действия правовых норм, контроля государства и переходу в теневой оборот, следующие:...
-
Современный этап развития налоговой системы - это этап реформирования. Преодолев финансовый кризис конца 1998г. в России наметился рост объемов ВВП,...
-
Введение - Формирование налоговой системы Российской Федерации
Проводимая в России с 1998 года налоговая реформа, вступила в свою заключительную стадию. С принятием последних глав второй части Налогового кодекса РФ,...
-
Принципы (от латинского principium - основа, первоначало) - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начало чего-либо....
-
Доход - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно...
-
Ключевым звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста, обеспечения цивилизованного уровня жизни российских граждан является...
-
Налоговые льготы - Сущность и функции налогов
Налоговая льгота - это предоставленная налоговым законодательством исключительная возможность смягчения налогового бремени для налогоплательщика....
-
Введение - Налоговые реформы Российской Федерации
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной...
-
Принципы налогообложения - Налоги и налогообложение
Принципы (от лат. principium - основа, первоначало) - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начало чего-либо....
-
Основные направления налоговой политики Российской Федерации - Эволюция налогообложения в России
В трехлетней перспективе 2013-2015 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее -...
-
Сравнение налоговой системы России и Кубы - Налогообложение Кубы
Основные принципы налоговой системы России: - налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами подданных; - размер налогов и сроки их...
-
Региональный налог местный транспортный Сегодня комплекс вопросов, связанных с состоянием налоговой системы Российской Федерации ее возможностями...
-
Заключение - Налоговые реформы Российской Федерации
Таким образом в своей работе я показала что налоговая система России не может быть понята и существовать отдельно от таких понятий и определений как: 1....
-
Роль мирового опыта в организации налоговой системы России - Налоговые реформы Российской Федерации
Несомненно, что мировой опыт должен использоваться в налоговом законодательстве и налоговой практике, но с учетом различий, связанных с состоянием и...
-
Виды налогов и принципы налогообложения - Налоговая сфера
Существует два основных типа налогов: прямые налоги, которые являются прямым вычетом из доходов, получаемых фирмами и домашними хозяйствами (например,...
-
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или...
-
Этап становления налоговой системы России (1991-1998 гг.) До начала перестройки, в условиях жестко централизованной системы управления и преобладания в...
-
Понятие налоговой системы и ее элементов Современная российская налоговая система начала складываться на рубеже 1991-1992 гг., в период политического...
-
Проблемы налоговой системы РК Наше молодое суверенное государство делает первые шаги в фискальной политики. От четкого осознания того, какой должна быть...
-
Предоставление льгот по отдельным налогам - Налоговое регулирование стран СНГ
Инвестиционный налоговый кредит Для субъектов Российской Федерации и муниципальных образований предусмотрено право предоставлять иностранным инвесторам и...
-
Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства
Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на...
-
Нестабильность налоговой системы России - Налоговые реформы Российской Федерации
В настоящее время налогоплательщики сетуют, и вполне обоснованно, на нестабильность российских налогов, постоянную смену их видов, ставок, порядка...
-
Основные налоги собираемые на территории России - Налоговые реформы Российской Федерации
В настоящее время основу налоговой системы РФ составляют такие налоги, как налог на прибыль с юридических лиц, подоходный налог на граждан, и два...
-
Понятие и сущность налогов и сборов Налоги и сборы являются центральными понятиями налогового права. Определение этих понятий содержится в ст.8...
-
Антикризисные мероприятия по собираемости налогов в бюджеты - Налоговая система Российской Федерации
Правительством в декабре 2008 года утвержден План мероприятий по преодолению кризисных явлений в экономике региона. Антикризисные мероприятия...
-
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам...
-
В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы,...
-
Структура и динамика налоговых поступлений в Федеральный Бюджет РФ Каждое государство для реализации присущих ему функций имеет доходы, которые...
Российская практика предоставления налоговых льгот, Общие подходы к предоставлению налоговых льгот - Налоговые льготы: фискальный и стимулирующий эффект