Российская практика предоставления налоговых льгот, Общие подходы к предоставлению налоговых льгот - Налоговые льготы: фискальный и стимулирующий эффект

Общие подходы к предоставлению налоговых льгот

Слаженное функционирование налоговой системы государства достигается соблюдением принципов налогообложения. Принципы налогообложения -- это основополагающие начала, правила и положения, применяемые в сфере налогообложения. Гончаренко Л. И. "Налоги и налоговая система Российской Федерации" В основе функционирования налоговых систем лежат идеи А. Смита, представленные в его работе "Исследование о природе и причинах богатства народов" как четыре основных принципа налогообложения:

    1. Принцип справедливости, который предполагает всеобщность и равномерность обложения налогами между гражданами соответственно их доходам. "Поданные государства должны, по возможности, соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, то есть соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства" А. Смит "Исследование о природе и причинах богатства народов" (1776) 2. Принцип определенности, заключается в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и однозначно определены и заранее известны налогоплательщику. "Срок уплаты, способ платежа, -- все это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица. Точная определенность того, что каждое отдельное лицо обязано платить, в вопросе налогообложения представляется делом столь большого значения, что весьма значительная степень неравномерности составляет гораздо меньшее зло, чем весьма малая степень неопределенности" А. Смит "Исследование о природе и причинах богатства народов" (1776) 3. Принцип удобства предполагает, что налог должен взиматься в удобное время и удобным способом для плательщика. 4. Принцип экономии подразумевает, что издержки на собирание налогов не должны превышать объем налоговых поступлений. "Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства"А. Смит "Исследование о природе и причинах богатства народов" (1776).

Каждый элемент налогообложения не должен нарушать выделенные Адамом Смитом принципы. Таким образом, налоговые льготы должны предоставляться в рамках данных принципов.

Существуют социальные и экономические мотивы предоставления налоговых льгот и освобождений, которые обосновывают их необходимость. Но при этом налоговая система становится менее справедливой, так как, предоставляя льготы, одни группы населения платят меньше налогов, чем другие. Следовательно, нужно увеличивать нагрузку на налоговые органы, контролирующие адекватность предоставления налоговых льгот. Это дает возможность нельготируемым налогоплательщикам найти "лазейки" для уклонения от налогообложения и увеличивает издержки при взимании налогов. налоговый льгота стимулирование инвестиционный

Несмотря на это, льготирование налогоплательщиков и плательщиков сборов является важным методом осуществления налоговой политики. Основными требованиями при предоставлении налоговых льгот являются:

    v соблюдения справедливости при перераспределении финансовых средств v улучшения материального положения отдельных категорий физических лиц v повышения финансовой устойчивости отдельных категорий организаций v стимулирования определенных видов деятельности производства v создания благоприятного инвестиционного климата в государстве или на отдельных территориях.

Мировая практика использования механизма налоговых льгот имеет определенный набор принципов организации налогового регулирования:

    v применение налоговых льгот не носят избирательного индивидуального характера v инвестиционные льготы предоставляются исключительно плательщикам, обеспечивающим выполнение государственных инвестиционных программ и заданные объемы производства v применение льгот не должно наносить существенного ущерба государственным экономическим интересам v порядок действия налоговых льгот определяется законом и не подлежит существенным корректировкам на местном уровне.

Решение об адекватности предоставления налоговых льгот принимается с учетом таких аспектов, как прямые потери государственных доходах, объем налоговых расходов, простота налогового администрирования, социально-экономические и распределительные эффекты. Таким образом, предоставление налоговых льгот и освобождений может быть оправдано, если они:

    1. устраняют провалы рынка 2. направлены на решение актуальных задач 3. не привносят излишние сложности в налоговое законодательство 4. не искажают поведение экономических агентов 5. более эффективны по принципу сопоставления затрат и выгод, чем программы прямых расходов.

Похожие статьи




Российская практика предоставления налоговых льгот, Общие подходы к предоставлению налоговых льгот - Налоговые льготы: фискальный и стимулирующий эффект

Предыдущая | Следующая