Оценка налоговых расходов бюджета - Налоговые льготы: фискальный и стимулирующий эффект

В последнее время во многих странах наблюдается тенденция к увеличению налоговых расходов, особенно тех, которые направлены на решение задач в социально-экономической сфере. Расширение предоставления налоговых льгот и освобождений в последние годы наблюдается и в России.

Налоговые расходы - расходы государства в результате установления налоговых льгот, предусмотренных законом. Налоговые расходы выражаются в совокупности налоговых льгот, с помощью которых правительство может стимулировать определенные виды деятельности без явных денежных затрат. Хотя предоставление налоговых льгот и освобождений напрямую не влечет расходования бюджетных средств, это ведет за собой уменьшение поступлений в бюджет, а значит, сокращаются ресурсы, требуемые для решения поставленных перед государством задач. Следовательно, налоговые льготы и освобождения приравниваются к расходам бюджета, поэтому они должны подвергаться столь же тщательной проверке с точки зрения их прозрачности, необходимости и эффективности. Предоставление налоговых льгот так же имеет косвенные эффекты, которые являются более сложными и не всегда, сводятся к потерям для общества. Но анализ косвенных эффектов не может быть однозначным. При введении или отмене какой-либо налоговой льготы поведение лиц, которым она предоставляется, может измениться таким образом, что затронет сферу действия других мер налоговой политики. Тем не менее, исследования показывают, что в большинстве случаев потери доходов бюджета в связи с предоставлением налоговых льгот не компенсируются благами для общества, которые приносят эти льготы. Это можно объяснить недостаточной адресностью налоговых льгот, несоблюдением основных характеристик налоговой системы, как нейтральность, справедливость и эффективность. Согласно статистической налоговой отчетности ФНС России, с 2010 года по 2012 год сумма налоговых расходов увеличилась в 1,5 раза - с 1 192 млрд. руб. до 1 815 млрд. руб.

Доля выпадающих доходов с каждым годом увеличивается, как мы видим на рисунке. Чтобы оптимизировать предоставляемые льготы в проекте основных направлений налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 - 2017 годов предлагается производить оценку эффективности действующих налоговых льгот, а также расходов бюджета на их предоставление. Для того чтобы увеличить эффективность предоставляемых льгот, в проекте есть положение о том, что инициаторы введения новых налоговых льгот обязаны показать бюджетные средства, которые пойдут на покрытие налоговых расходов. Предпринимаемые меры должны усовершенствовать процедуру предоставления налоговых льгот и эффект, который они производят в экономике.

Похожие статьи




Оценка налоговых расходов бюджета - Налоговые льготы: фискальный и стимулирующий эффект

Предыдущая | Следующая