Актуальные проблемы предоставления налоговых льгот в российской практике налогообложения, Критерии отбора налоговых льгот, в целях повышения стимулирующего и фискального эффекта - Налоговые льготы: фискальный и стимулирующий эффект

Критерии отбора налоговых льгот, в целях повышения стимулирующего и фискального эффекта

Самое благоприятное состояние экономики наблюдается, когда совокупный выпуск находится на потенциальном уровне и все ресурсы задействованы в экономике. Однако рынок не всегда может поддерживать экономику в оптимальном положении. Поэтому появляется необходимость проведения государственной экономической политики. Одним из видов государственной политики является фискальная политика - это один из методов государственного регулирования экономики, посредством изменения доходов и расходов государственного бюджета. Основными инструментами фискальной политики являются: объем государственных закупок товаров и услуг, величина налогов и размер трансфертов. Обратим внимание на налоги. Известно, что налоги это обязательный платеж. И этот платеж, имеющий принудительный характер, своим объемом и условиями взимания не может быть стимулом, а прежде всего, несет фискальную функцию. Стимулирующе-регулирующие проявления действия налога задаются налоговой системой. Таким образом, освобождение от налога - это стимул. Учебник для студентов и вузов, обучающихся по экономическим специальностям. "Финансы и кредит", под редакцией Поляка Г. Б. - 4 издание, переработанное и дополненное. Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2014 Налогоплательщики могут снизить сумму налога благодаря льготам. Поэтому чем больше будет льгота, тем сильнее будет проявляться стимулирующий эффект. Но возникает другая проблема, так налог должен в первую очередь фискальную, а не стимулирующую функции. Казалось бы, налоговые льготы порождают противоречие. Но фискальная функция разрешает эту проблему. Так как предоставление налоговых льгот ведет к снижению платежей в бюджет в краткосрочном периоде, это позволяет налогоплательщику увеличить налогооблагаемую базу, что в будущем приводит к увеличению налоговых поступлений в бюджет. Следовательно, предоставляемая льгота несет в себе потенциальные выгоды и потери для государства. Если льгота будет не эффективной или недостаточно адресной, то государство не сможет получить больше средств от льготируемых категорий налогоплательщиков. Поэтому при предоставлении и утверждении налоговых льгот правительство должно опираться на определенные критерии их отбора.

В первую очередь должна проводиться оценка эффективности действующих налоговых льгот и освобождений. В России существует достаточно много налоговых преференций для бизнеса и физических лиц и, соответственно, высокий уровень налоговых расходов, но многие из предоставляемых льгот неэффективны и не выполняют своих основных функций - фискальной и стимулирующей. Такие льготы должны подлежать отмене или пересмотрению, так как налоговые расходы по таким льготам не приносят результатов.

В основных направлениях налоговой политики на 2015 год указано, что будет установлено правило, в соответствии с которым принятие новой льготы должно будет сопровождаться определением источника покрытия налоговых расходов, которые появятся при вступлении этой льготы в силу. Это грамотное решение в условиях сегодняшнего положения дел в системе налогового льготирования в России. Так как во всем мире наблюдается тенденция к сокращению налоговых расходов, и льготы заменяются более эффективными методами исполнения государственных функций.

Также в основных направлениях налоговой политики мы видим положение, согласно которому любая налоговая льгота должна первоначально приниматься на временной основе с требованием об обязательном анализе эффективности по итогам ее применения.

К критериям отбора налоговых льгот, также можно отнести тот факт, что предоставление льгот оказалось более эффективным не на федеральном уровне, а на уровне субъектов РФ, поскольку на региональном можно точнее выявить перспективные предприятия, более адресно разработать для них систему налоговых стимулов. Таким образом, если принять во внимание все аспекты предоставления налоговых преференций, они будут лучше выполнять свои функции.

Похожие статьи




Актуальные проблемы предоставления налоговых льгот в российской практике налогообложения, Критерии отбора налоговых льгот, в целях повышения стимулирующего и фискального эффекта - Налоговые льготы: фискальный и стимулирующий эффект

Предыдущая | Следующая