Налоговые льготы по стимулированию инвестиционной и инновационной деятельности в России - Налоговые льготы: фискальный и стимулирующий эффект

Одной из приоритетных задач государства является развитие инновационной деятельности. К инновационной деятельности относится вся деятельность в рамках инновационного процесса. Выделяется шесть основных видов инновационной деятельности:

    1. инструментальная подготовка и организация производства; 2. пуск производства и предпроизводственные разработки, включающие модификации продукта и технологического процесса, переподготовку персонала для применения новых технологий и оборудования; 3. маркетинг новых продуктов; 4. приобретение не овеществленной технологии со стороны в форме патентов, лицензий, раскрытия ноу-хау, торговых марок, конструкций, моделей и услуг технологического содержания; 5. приобретение овеществленной технологии машин и оборудования, связанных с внедрением продуктовых или процессных инноваций; 6. производственное проектирование, необходимое для создания концепции, разработки, производства и маркетинга новых продукта и процессов. Бухгалтерский словарь.

Данные виды деятельности представляют инновационную сферу. В связи с кризисом произошло сокращение инвестиций, которые направлялись на развитие инноваций. Тем не менее, инновационная продукция является важным фактором в обеспечении конкурентоспособности отечественных товаров. Для стимулирования развития инновационных предприятий, а впоследствии для увеличения объемов выпуска инновационной продукции государство предлагает ряд налоговых льгот, благодаря которым должно увеличиваться количество финансовых ресурсов у инновационных предприятий. К ним относятся: организации, фирмы, объединения, обеспечивающие весь цикл инновационной деятельности от создания новых научно-технических идей до выпуска инновационной продукции. Привлечение инвестиций это достаточно эффективный способ увеличить количество финансовых ресурсов в инновационной сфере. Чтобы создать благоприятную среду для инвесторов государство предоставляет налоговые льготы и совершенствует налоговое законодательство. Однако в развивающихся странах доля иностранных инвестиций составляет порядка 40 %. В России данный показатель составляет 13 %. Это говорит о недостаточно привлекательных налоговых льготах в России. Несмотря на это, налоговые льготы позволяют уменьшить расходы на инновационную деятельность небольшим организациям, примерно на 15%, а крупным на 9%.

Более ощутимыми привилегиям для инвесторов являются льготы по налогам, на долю которых приходится наибольшая нагрузка предприятия. Таким как:

    1. НДС 2. Налог на прибыль 3. Налог на имущество

При переходе на рыночную экономику в России налоговым законодательством был установлен ряд льгот, предоставляемых научным организациям.

От налога на добавленную стоимость освобождаются:

    v научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджета, а также средств Российского Фонда Фундаментальных Исследований, Российского Гуманитарного Научного Фонда, Российского фонда технологического развития и образуемых в соответствии с законодательством внебюджетных фондов Научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок v научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров v оборудование и приборы, ввозимые на территорию Российской Федерации для научно-исследовательских целей

Налогом на имущество не облагается:

v имущество государственных научных центров

Льготы по налогу на прибыль выражаются в следующем. При исчислении налога на прибыль облагаемая база уменьшалась на суммы, направленные предприятиями на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также в РФФИ, РГНФ и Российский фонд технологического развития, но не более 10 % в общей сложности от суммы налогооблагаемой прибыли. Также существовала еще одна льгота в законодательстве о налоге на прибыль: не включается в налогооблагаемую базу стоимость машин, оборудования, опытных образцов, макетов и других изделий, переданных для испытаний и экспериментов или безвозмездно предоставленных заказчиком научной организации в процессе выполнения договора на создание научно-технической продукции в соответствии с условиями договора.

Амортизационная премия - эффективный, сбалансированный налоговый инструмент, способствующий росту инвестиционной деятельности в стране по ряду причин:

    v имеет универсальный характер, область его применения не ограничивается специфическими группами оборудования или определенными категориями налогоплательщиков; v механизм его применения прост, v реальный эффект возникает от отсрочки уплаты налога на прибыль в существенных размерах в первый год эксплуатации оборудования.

Данные льготы были созданы на начальном этапе перехода к рыночной экономике. Поэтому по мере приобретения инновационными предприятиями необходимого опыта функционирования на российском рынке, налоговая политика себя исчерпала, так появилась необходимость в реформировании налогового законодательства. Все это было учтено правительством при создании Налогового кодекса РФ. В соответствии с новым налоговым законодательством предприятия теперь могут переносить затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы на себестоимость продукции. Но не каждое предприятие в состоянии включать затраты на НИОКР в себестоимость, потому что это снизит конкурентоспособность продукции. Решением этой проблемы является инвестиционный кредит. О нем упоминается подробнее в 1 главе, 2 разделе данной работы. Важно, что именно осуществление инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов, является основанием для получения инвестиционного налогового кредита.

Для привлечения инвесторов сегодня существуют особые экономические зоны. В этих зонах применяются пониженные налоговые ставки по определенным видам налогов. Применение особых экономических зон необходимо для привлечения прямых иностранных капиталов, передовых технологий производства товаров и услуг, создания новых рабочих мест для высококвалифицированного персонала, развития экспортной базы, импортозамещения, в общем, для стимулирования создания новых производств и модернизации старых.

Таким образом, чтобы разработать эффективную систему мер поддержки инновационной и инвестиционной деятельности государство должно стимулировать научно-технический прогресс от фундаментальных исследований до внедрения разработок в производство.

Похожие статьи




Налоговые льготы по стимулированию инвестиционной и инновационной деятельности в России - Налоговые льготы: фискальный и стимулирующий эффект

Предыдущая | Следующая