Сущность и задачи аудиторской проверки - Аудит соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе

Аудиторскую проверку денежных средств целесообразно начинать с проверки кассовых операций. Основным нормативным актом, регламентирующим порядок осуществления операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе организации, является Порядок ведение кассовых операций в РФ, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ этот документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема, оформления кассовых документов и ведение кассовой книги, ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

При проверке аудитор кроме того, должен руководствоваться Законом РФ от "О денежной системе РФ". В качестве методического материала можно использовать Рекомендации Центрального банка РФ по осуществлению учреждениями банка проверок соблюдения предприятиями, организациями и учреждениями "Порядка ведения кассовых операций в РФ". Кроме того, аудитор должен пользоваться нормативными документами, утвержденными соответствующими министерствами и ведомствами, которыми регулируются кассовые операции, имеющие отраслевые особенности (расходование наличных сумм заготовительными организациями, организациями потребительской кооперации, инкассирование торговой выручки и т. п.).

Основные задачи аудита кассы и кассовых операций являются:

    -проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и при доставке их из банка; -проверка соблюдения Правил ведения кассовых операций в РФ и кассовой дисциплины; -соблюдение правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы; -соблюдение установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег; -контроль за своевременным и полным оприходованием денег, полученных и банка, и при реализации товарно-материальных ценностей и услуг за наличный расчет; -соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе и при выдаче их на операционно-хозяйственные нужды и другие расходы; -соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой наличности; -проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций.

Состав первичных кассовых документов, с одной стороны, очень узок - это приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга. С другой стороны, кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами учета, например, с реализацией, расчетами с подотчетными лицами, с поставщиками и т. д. Следовательно, при проверке необходимо сопоставить кассовые документы с прочими.

Основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистраций приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал(книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.

Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

    -Главная книга; -журнал-ордер №1 и ведомость №1 (для журнально-ордерной формы счетоводства), -иные регистры синтетического учета кассовых операций; -баланс предприятия (ф.№1); -отчет о финансовых результатах и их использовании (ф.№2), раздел3 "Движение денежных средств" (в бухгалтерской отчетности до 1юиля 1996г.); -отчет о движении денежных средств (ф.№4) (бухгалтерской отчетности за первое полугодие 1996г.).

Похожие статьи




Сущность и задачи аудиторской проверки - Аудит соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе

Предыдущая | Следующая