Аудиторская проверка счетов организации в - Аудиторская проверка операций с денежными средствами
Банках
Проверка состояния учета и контроля за операциями на счетах в банке
Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что аудитор знакомится со сведениями о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте в банках, приложенными к налоговой отчетности. При этом он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках; наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.
Затем аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам Гражданского кодекса РФ.
Проверка документального оформления операций по счетам в банке
Операции по зачислению и списанию денежных средств со счетов в банке оформляют первичными документами, формы и порядок заполнения которых установлены инструктивными указаниями Центрального банка РФ. К таким документам относятся:
- - выписки банка с приложенными утвержденными банком формами расчетно-платежных документов: платежное поручение, платежное требование, платежное требование-поручение, платежный ордер, инкассовое поручение (распоряжение), заявление на взнос наличных денег на расчетный счет, бланк денежного чека на снятие наличных денег с расчетного счета, поручение на обязательную продажу валюты, поручение на покупку валюты, распоряжение резидента о переводе купленной валюты и др.; - первичные документы, прилагаемые к расчетным банковским документам и обосновывающие правомерность совершаемых операций.
Аудитор проверяет правильность оформления документов, проводит арифметическую проверку документов и проверку на законность совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций.
Особое внимание аудитор должен уделить операциям по бесспорному (безакцептному) списанию банком денежных средств. Это возможно лишь на основании решения суда, прямого указания закона, договора клиента с банком.
Операции по счетам в банке могут быть приостановлены согласно ст. 76 Налогового кодекса РФ для обеспечения решения о взыскании налога или сбора. Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов. Приостановление операций по счетам действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения.
Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности нужно проверить соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка.
Данная процедура проверки оформляется рабочими документами аудитора. При выявлении расхождений необходимо показать сумму отклонений и выявить их причины.
Таким образом, в ходе аудита операций по счетам в банке осуществляются следующие процедуры:
- - проверка соответствия произведенных операций нормативным документам и законодательным актам, действующим на территории РФ; - проверка подлинности представленных к проверке документов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции; - арифметическая проверка правильности выведения остатков на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств в регистрах по учету денежных средств в банке; - проверка соответствия записей в выписках банка и регистрах бухгалтерского учета, регистрах бухгалтерского учета и Главной книге, а также сальдо по Главной книге и статей баланса 3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
При проведении аудиторской проверки кассовых операций по существу аудитором установлено, что отсутствуют отдельные приложения (расходные кассовые ордера) к отчетам кассира. Отдельные расходные кассовые документы приняты к исполнению без подписи руководителя.
Кассир объяснил утрату отдельных приложений случайностью, отсутствие разрешительной подписи - отсутствием руководителя на рабочем месте при выдаче денежных средств по устно согласованному графику. Главный бухгалтер предоставил аналогичные пояснения.
Тесты средств контроля показали, что инвентаризация кассы проводилась в последний раз при подготовке к составлению бухгалтерской отчетности за 2005 г., излишков и недостач инвентаризацией не выявлено. Бухгалтерский учет кассовых операций автоматизирован. Учетной политикой предусмотрено распечатывание контрольных регистров (кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных ордеров) периодичностью один раз в год или по факту требования контролирующих органов. Аудируемое лицо использует схемы приобретения материальных ресурсов за наличный расчет (по авансовым отчетам).
Договор о полной индивидуальной материальной ответственности с кассиром руководством аудируемого лица заключен и в аудируемом периоде действителен.
В должностные обязанности кассира входит прием авансовых отчетов подотчетных лиц.
Задание
1. Следует ли изменить оценку риска выявления ошибок и нарушений бухгалтерского учета кассовых операций на основании данных, полученных в ходе проверки?
Аудиторский риск является критерием качества работы аудиторов, в основе его оценки лежит их профессиональное мнение. Аудитору следует использовать свое профессиональное суждение, чтобы оценить аудиторский риск и разработать аудиторские процедуры, необходимые для снижения данного риска до приемлемо низкого уровня.
Аудиторский риск состоит из трех компонентов:
- А) внутрихозяйственный (неотъемлемый) риск; Б) риск средств контроля; В) риск необнаружения.
Я предполагаю, что в нашем случае преимущественно присутствует риск средств контроля. Об этом свидетельствуют следующие действия: были проведены тесты средств контроля, которые показали, что при инвентаризации не было выявлено излишков и недостач, и также был автоматизирован бухгалтерский учет кассовых операций. Кассовые книги, журнал регистрации приходных и расходных ордеров предоставляются во время. Договор о полной индивидуальной материальной ответственности с кассиром руководством аудируемого лица заключен и в аудируемом периоде является действительным.
Но также следует отметить деятельность руководителя, его несоблюдение установленных форм и правил оформления кассовой документации может свидетельствовать как о недопустимо низком уровне внутриорганизационного контроля деятельности по учету, вследствие небрежности и халатности. Именно это может повлиять на оценку риска. Я считаю, этому следует уделить особое внимание.
2. Какие конкретные действия следует предпринять руководителю группы аудиторов исходя из примера условия (не менее двух конкретных действий)?
В нашем случае это аудитор должен проанализировать деятельность руководителя и его работу в целом, и в дальнейшем составить аудиторское заключение. Оно должно состоять из трех частей: вводной, аналитической и итоговой. Во вводной части указываются общие сведения об аудиторе; в аналитической - сведения об экономическом субъекте, результаты аудиторской проверки финансовой отчетности, отметить, что в ходе проверки существенных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета, влияющих на ее достоверность, нарушений законодательства РФ при совершении хозяйственно-финансовых операций, не обнаружено. А также отразить отсутствие отдельных приложений (расходных кассовых ордеров), подписей руководителя в расходных кассовых документах, которые были приняты к исполнению; выдачу денежных средств без письменного соглашения руководителя. В итоговой части составить запись о подтверждении достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Также аудитор может пересмотреть надежность ранее полученных доказательств, то есть расходных кассовых ордеров, кассовой книги и журнала регистрации приходных и расходных ордеров, авансовые счета, поскольку не исключено, что возникнут сомнения в полноте и правдивости представленных заявлений и подлинности этих документов. Кроме того, при пересмотре надежности доказательств аудитор должен рассмотреть вероятность сговора сотрудников, в нашем примере кассира и бухгалтера.
3. Оценка неотъемлемого риска каких смежных областей бухгалтерского учета подлежит уточнению в связи с обстоятельствами, выявленными в ходе проверки кассовых операций?
Оценка неотъемлемого риска бухгалтерского учета подлежит уточнению в области менеджмента, из-за несоответствующего поведения руководителя и сотрудников. Следует тщательно изучить причины отсутствия руководителя на рабочем месте и невыполнения обязанностей, также стоит обратить внимание на действия кассира и бухгалтера. Затем надо принять соответствующие меры по устранению или предотвращению похожих ситуаций в будущем. Нынешний российский бухгалтерский учет имеет очень тесную связь с налогообложением, и не стоит оставлять их без внимания.
Похожие статьи
-
Программа проведения проверки операций по счетам в банках - Аудит денежных средств
Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банке, включает: - основные нормативные документы, регулирующие порядок...
-
К Денежным средствам организации относятся находящиеся в кассе наличные деньги и денежные документы, а также безналичные средства на различных рублевых и...
-
Правильность постановки учета и контроля расходования денежных средств зависит от выполнения требований правил ведения бухгалтерского учета,...
-
Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку. Ведь "сплошная" проверка совсем не означает, что...
-
Составлению плана проверки предшествует оценка состояния системы внутреннего контроля по операциям с денежными средствами. Для оценки состояния...
-
Обращение денежных средств совершается непосредственно на предприятиях, в организациях и учреждениях. Этот процесс непрерывен во времени. Поэтому важно,...
-
Касса В процессе хозяйственной деятельности, ТОО "МФК "Гиппократ" постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье,...
-
АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ - Аудиторская проверка операций с денежными средствами
Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основная цель проверки - установление...
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Аудиторская проверка операций с денежными средствами
Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности,...
-
Аудиторскую проверку денежных средств целесообразно начинать с проверки кассовых операций. Основным нормативным актом, регламентирующим порядок...
-
Цель, задачи, нормативное регулирование и объекты аудита денежных средств Условия проведения аудиторской проверки оговариваются в письме-обязательстве...
-
Аудит операций по расчетному счету - Аудит денежных операций
Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что аудитор знакомится со сведениями о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте в...
-
Аудит операций с наличными денежными средствами При проведении проверки операций с наличными денежными средствами аудитору необходимо в первую очередь...
-
В аудиторской практике сложились разные подходы к проверке кассовых операций. Это объясняется разным объемом информации. методически формы проверки...
-
Программа проведения проверки кассовых - Аудиторская проверка операций с денежными средствами
Операций Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой последовательности: Инвентаризация кассы и обследование условий хранения...
-
Целью ревизии и аудита кассовых операций является проверка соблюдения действующих нормативно-правовых актов для получения достоверных выводов о...
-
Денежные средства предприятий - совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в...
-
Такая проверка проводится по каждому счету, открытому в банке. В первую очередь аудитору необходимо ознакомиться с классификатором типовых бухгалтерских...
-
Основными задачами аудита кассы и кассовых операций являются: * проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и при доставке...
-
Задачи, источники информации и последовательность проведения аудиторской проверки наличности в кассе, на счетах в банках Касса хозяйствующего субъекта...
-
Учет кассовых операций - Анализ отчета о движении денежных средств
Для работы с наличными денежными средствами ТОО "Калкан" имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РК....
-
Значение и задачи ревизии кассовых операций В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у...
-
В Правиле (стандарте) №5 "Аудиторские доказательства" установлены единые требования к количеству и качеству доказательств, которые аудиторская...
-
Проверка организации документального оформления и аналитического учета товаров Разработка общего плана аудита основывается на предварительных данных об...
-
Поскольку в ходе осуществления финансово - хозяйственной деятельности субъекты экономических взаимоотношений зачастую сталкиваются с необходимостью...
-
Цели и задачи аудиторской проверки операций по учету основных средств Основной целью проверки является выражение мнения аудитора о достоверности...
-
Проверка документального оформления операций по счетам в банке - Аудит денежных средств
Операции по зачислению и списанию денежных средств со счетов в банке оформляют первичными документами, формы и порядок заполнения которых установлены...
-
Порядок открытия и документального оформления операций по расчетному счету организации Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет...
-
Единый порядок ведения, учета и оформления кассовых операций, обязателен для всех юридических лиц, подразделений и предпринимателей, осуществляющих свою...
-
Учет валютно-обменных операций - Проверка правильности оформления выписок из лицевых счетов
В уполномоченном банке, ВСП (внутренних структурных подразделениях) (за исключением обменного пункта), прием наличной иностранной валюты для зачисления...
-
Все свободные денежные средства организации и другие юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности обязаны хранить в учреждении...
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Учет денежных средств на валютных счетах
В рамках данной курсовой работы рассмотрена тема: "Бухгалтерский финансовый учет денежных средств на валютных счетах и операций в иностранной валюте"....
-
Учет денежных средств и расчетов - Основные аспекты организации бухгалтерского учета предприятия
Денежные средства предприятий - это совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в...
-
Порядок и требования ведения счета "Касса" С 01.01.2012 года индивидуальными предпринимателями соблюдение кассовой операции стало обязательным. Кассовые...
-
Аудиторская проверка является сложным процессом, поэтому для обеспечения высокого качества работы к ней следует тщательно подготовиться. Необходимым...
-
Акт аудиторской проверки и его содержание - Аудит денежных средств в кассе
Составлению краткого, но ясного и однозначного аудиторского заключения, в котором подводится оценка достоверности учетных и отчетных данных,...
-
Бухгалтерский учет имущество инвентаризация Предприятие вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и...
-
Рассмотрим основные этапы аудиторской проверки ОС: 1. Осуществить оценку сохранности и наличия основных средств. При проведении аудита сохранности...
-
Учет операций по расчетному счету - Анализ отчета о движении денежных средств
Расчетные операции между организациями -- юридическими лицами возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей, оказанию услуг,...
-
ООО "Треваллитрейд" в банке имеет свой расчетный счет, на котором сосредоточиваются свободные денежные средства и осуществляются безналичные расчеты....
Аудиторская проверка счетов организации в - Аудиторская проверка операций с денежными средствами