Бухгалтерский учет оборотных средств - Учет оборотных средств

Методологические основы учетам оборотных средства предприятия целесообразно рассматривать вы следующей последовательности:

Учета материально-производственных запасов;

Учета готовой продукции их товаров для перепродажи;

Учета краткосрочных финансовых вложений;

Учета денежных средства предприятиях.

Основными задачами учетах материально-производственных запасов являются:

Формированием фактической себестоимости запасов;

Правильное и своевременное документальное оформлением операций и обеспечением достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску запасов;

Контроль за сохранностью запасов в местах их хранениях и на всех этапах их движениях;

Контроль за соблюдением установленных организацией нормы запасов, обеспечивающих бесперебойный выпуска продукции, выполнение работы и оказанием услуги;

Своевременное выявление ненужных и излишних запасов с целью возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения их в оборот;

Проведением анализа эффективности использования запасов [13, c.59].

Для оформлениях и учетах хозяйственных операций по движению материалов предусмотрены следующие унифицированные формы первичной учетной документации, представленные в таблице 1 [6, с.230].

Таблица 1 - Первичная документация по учету материалов

№ формы

Наименование формы

Виды операций

М-4

Приходный ордер

Поступление

М-7

Акт о приемке материалов

Поступление

М-8

Лимитно-заборная карта

Внутреннее перемещение

М-11

Требование-накладная

Внутреннее перемешение

М-15

Накладная на отпуск материалов в сторону

Выбытие

М-17

Карточка учета материалов

Учет движения материалов

М-35

Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений

Поступление

Поступление материалов оборотных

Формах № М-4 - служит для оформлениях приемки и оприходованиях поступивших материалов и тары. Оформляется в том случаем, если нет количественных и качественных расхождений между данными поставщиках и фактическими данными.

Если выявляется расхождением по ассортименту, количеству или качеству, оформляют акта по форме № М-7.

Форма № М-35 служит для принятия к учету материалов, оставшихся от списаниях зданий и сооружений.

Внутреннее перемещением и отпуска в производством

Лимитно-заборная картах по форме № М-8 используется в том случаем, когда на предприятии установлены лимиты на отпуск материалов. Карта М-8 является основным документом по учету отпусках материалов в производством.

Если на предприятии не установлены лимиты на отпуска материалов, то в этом случае используют форму требования-накладной по форме № М-11.

Накладная М-15 оформляется при отпуске материалов сторонним организациям.

Учет движения материалов

Карточках учетах материалов по форме № М-17 служит для учетам движениях материалов, находящихся на хранении в складах предприятиях. Учета ведется по каждому наименованию, сорту, артикулу, марке, размеру и прочим признакам (сортовой учет)

При прекращении договорах простого товариществах возврата имущества отражается по кредиту счетах 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учета по счету 58 "Финансовые вложениях" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложениях (организациям - продавцам ценных бумага; другим организациям, участником которых является организациях; организациям - заемщикам и т. п.) [25, c.301].

Рассмотрим типовые проводки бухгалтерского учета для полного анализа счета 58 "Финансовые вложения".

Таблица 2 - Типовые проводки счета 58 "Финансовые вложения"

Дебит

Кредит

Содержание хозяйственных операций

По дебиту

58-1

50

Приобретенные акции оплачены из кассы организации

58-2

50

Приобретенные долговые ценные бумаги оплачены из кассы организации

58-3

50

Выдан заем из кассы организации

58-1

51

Приобретенные акции оплачены с расчетного счета

58-2

51

Приобретенные долговые ценные бумаги оплачены с расчетного счета

Продолжение таблицы на следующей странице

58-3

51

Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа

58-2

52

Приобретенные акции оплачены с валютного счета

58-2

52

Приобретенные долговые ценные бумаги оплачены с валютного счета

58-3

52

Перечислены средства в иностранной валюте с валютного счета по договору займа

58-1

75-1

Оприходованы акции, внесенные учредителем в качестве вклада в уставный капитал

58-2

75-1

Оприходованы долговые ценные бумаги, внесенные учредителем в качестве вклада в уставный капитал

58-1

91-1

В качестве вклада в уставный капитал другой организации внесено прочее имущество (в части превышения договорной стоимости имущества над его учетной стоимостью)

58-1

98-2

Оприходованы акции, полученные безвозмездно

58-1

98-2

Оприходованы долговые ценные бумаги, полученные безвозмездно

По кредиту

51

58-3

Заем возвращен на расчетный счет

52

58-3

Денежные средства в иностранной валюте получены в счет погашения ранее выданного займа

76-1

58-1

Стоимость застрахованных акций списана за счет страхового возмещения

76-1

58-2

Стоимость застрахованных долговых ценных бумаг списана за счет страхового возмещения

90-2

58-1

Списана себестоимость акций, проданных покупателям (если продажа ценных бумаг является обычным видом деятельности организации)

90-2

58-2

Списана себестоимость долговых ценных бумаг, проданных покупателям (если продажа ценных бумаг является обычным видом деятельности организации)

91-2

58-1

Стоимость акций, выбывших в результате продажи, учтена в составе прочих расходов (если продажа ценных бумаг не является предметом деятельности организации)

91-2

58-2

Стоимость долговых ценных бумаг, выбывших в результате продажи, учтена в составе прочих расходов (если продажа ценных бумаг не является предметом деятельности организации)

В таблице 2 рассмотрены основные проводки по расчетам между организациями, а также между организациями и физическими лицами могут осуществляться безналичным путем и наличными денежными средствами.

Операции по движению денежных средства в кассе оформляются с применением унифицированных форма первичной документации:

Приходный кассовый ордера (форма № КО-1);

Расходный кассовый ордера (форма № КО-2);

Журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3);

Кассовая книгах (форма № КО-4);

Книгах учетах принятых и выданных кассиром денежных средства (форма № КО-5) [6, с.64].

Для формирования информации о наличии и движении денежных средства в российской и иностранной валютах, находящихся вы кассе, Планом счетов предусмотрен счета 50 "Касса".

Сальдо счетах указывает на наличие свободных денежных средства в кассе организации на начало и конец месяца. По дебету счета 50 "Касса" отражается поступлением денежных средства и денежных документов в кассу организации. По кредиту счетах 50 "Касса" отражается выплатам денежных средства и выдачах денежных документов.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

    50-1 "Кассах организации"; 50-2 "Операционная кассах"; 50-3 "Денежные документы" и др.

Субсчет 50-1 "Кассах организации" предназначен для учетах денежных средства в кассе организации. Когда организациях производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчетах для обособленного учетах движениях каждой наличной иностранной валюты.

Субсчет 50-2 "Операционная кассах" предназначена для учетах наличиях и движениях денежных средства в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи.

Субсчета 50-3 "Денежные документы" предназначена для учетах находящихся в кассе организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счетах, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов (п.3 ст.861 ГК РФ).

К формам безналичных расчетов в соответствии со ст.862 ГК РФ относятся:

Расчеты платежными поручениями;

Расчеты по аккредитиву;

Расчеты чеками;

Расчеты по инкассо [6, c.79].

В Плане счетов для учетах денежных средства на расчетных счетах организации предусмотрена счета 51 "Расчетные счетах".

По дебету счетах 51 "Расчетные счета" отражается поступлением денежных средства на расчетные счетах организации. По кредиту - отражается списанием денежных средства с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счетах организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 2 "Расчеты по претензиям").

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учета по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

Для анализа оборотных средств бухгалтерского учета, рассмотрим типовые проводки по счету 51 "Расчетные счета"

Таблица 3 - Типовые проводки счета 51 "Расчетные счета"

Дебит

Кредит

Содержание хозяйственных операций

По дебету

51

50

Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации

51

51

Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой

51

55

Денежные средства перечислены со специального счета в банке на расчетный счет

51

57

Денежные средства, находившиеся в пути, зачислены на расчетный счет

51

58-3

Денежные средства, ранее выданные по договору займа другой организации, возвращены на расчетный счет

51

60

Поставщик вернул на расчетный счет излишне уплаченные ему денежные средства

51

62

Денежные средства, поступившие от покупателя, зачислены на расчетный счет

51

66

Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет

51

67

Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет

51

68

Суммы налогов или сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на расчетный счет

51

69

Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма страховых взносов во внебюджетные фонды

51

71

Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет

51

73-1

Денежные средства, предоставленные ранее сотруднику в виде займа, возвращены на расчетный счет

51

73-2

Денежные средства, поступившие от сотрудника в возмещение материального ущерба, зачислены на расчетный счет

51

75-1

Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал

51

76-1

Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на расчетный счет

51

76-2

Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии

51

86

Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования

51

90-1

Поступили на расчетный счет денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)

51

91-1

Средства от продажи прочего имущества, а также дополнительные доходы, поступившие на расчетный счет, отражены в составе прочих доходов

Продолжение таблицы на следующей странице

51

91-1

Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий

51

91-1

Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно

По кредиту

50

51

Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу

52

51

Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет

55

51

Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке

57

51

Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты

58-1

51

Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных акций

58-3

51

Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа

58-4

51

Внесен вклад по договору простого товарищества безналичными денежными средствами

60

51

Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) безналичными денежными средствами

60

51

Выдан поставщику (подрядчику) аванс безналичными денежными средствами

62

51

Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства)

66

51

Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему

67

51

Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему

68

51

Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет

69

51

Уплачены с расчетного счета страховые взносы во внебюджетные фонды

70

51

Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам

71

51

Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета

73-1

51

Безналичные денежные средства предоставлены работнику в виде займа

75-2

51

Безналичные денежные средства направлены на выплату дивидендов (доходов) учредителю (участнику) организации

76-4

51

Депонированная заработная плата выплачена работникам с расчетного счета

81

51

Оплачены с расчетного счета собственные акции, выкупленные у акционеров

84

51

Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей (участников) организации)

Продолжение таблицы на следующей странице

91-2

51

С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций

91-2

51

Безналичные денежные средства, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств, учтены в составе прочих расходов организации

96

51

С расчетного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва

Счета 52 "Валютные счетах" предназначена для обобщениях информации о наличии и движении денежных средства в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счетах 52 "Валютные счетах"лиотражается поступлением денежных средствали на валютные счетах организации. По кредиту счетах 52 "Валютные счетах" отражается списанием денежных средства с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные вкредита или дебета валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно - расчетных документов.

К счету 52 "Валютные счетах" могут быть открыты субсчетах:

    52-1 "Валютные счетах внутри страны"; 52-2 "Валютные счетах за рубежом".

Аналитический учета по счету 52 "Валютные счетах" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средства в иностранной валюте.

Счета 55 "Специальные счетах в банках" предназначена для обобщениях информации о наличии и движении денежных средства в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средства целевого финансированиях в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные счетах в банках" могут быть открыты субсчета:

    55-1 "Аккредитивы"; 55-2 "Чековые книжки"; 55-3 "Депозитные счета" и др.

Общим для всех субсчетов счетах 55 "Специальные счетах в банках" является то, что каждый из них открывается со строго определенной целью - расходовать денежные средства на заранее предопределенные нужды [31, c.52].

Типовые проводки по дебиту счетах 10 "Материалы":

Д-т 10 К-т 15 - Учтены материалы по учетным ценам

Д-т 10 К-т 20 - Отражена возврата материалов из основного производства

Д-т 10 К-т 26 - Отражены в стоимости материалов общехозяйственные затраты, связанные с их приобретением

Д-т 10 К-т 40 - Отражена готовая продукциях для ее использованиях в качестве материалов

Д-т 10 К-т 60 - Поступлением материалов от поставщикам

Д-т 10 К-т 71 - Поступлением материалов от подотчетного лицах

Д-т 10 К-т 75 - Поступлением материалов в виде вкладах в уставный капитал

Д-т 10 К-т 91 - Оприходованы ранее не учтенные материалы в результате инвентаризации.

Типовые проводки по кредиту счетах 10 "Материалы":

Д-т 08 К-т 10 - Списаны материалы на строительство объекта ОС

Д-т 20 К-т 10 - Списаны материалы в себестоимостью в основное производство

Д-т 23 К-т 10 - Списаны материалы в себестоимостью во вспомогательное производство

Д-т 44 К-т 10 - Списаны материалы в расходы на продажу

Д-т 76 К-т 10 - Списанием неправильно учтенных материалов в результате ошибки

Д-т 79 К-т 10 - Материалы переданы филиалу (запись у головного подразделения) я пью какао

Д-т 99 К-т 10 - Списанием материалов на убытки в результате пожара на складе. Хочу кушать

Типовые проводки по дебету счетах 50 "Кассах":

Дебет 50 Кредит 51 - Денежные средства, снятые с расчетного счетах, оприходованы в кассу

Дебит 50 Кредит 60 - Поставщики вернули в кассу излишне уплаченные ему денежные средства

Дебит 50 Кредит 62 - Оприходованы вы кассу наличные денежные средствах, поступившие от покупателей

Дебит 50 Кредит 62-1 - Покупатель внес вы кассу аванса за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работа, оказание услуга

Дебит 50 Кредит 66 - Наличные денежные средствах, полученные по договору краткосрочного кредитам (займам), оприходованы в кассу

Дебит 50 Кредит 67 - Наличные денежные средствах, полученные по договору долгосрочного кредитам (займам), оприходованы в кассу

Дебит 50 Кредит 71 - Неиспользованные денежные средствах, ранее выданные под отчета, возвращены в кассу

Дебит 50 Кредит 73-2 - Денежные средствах, полученные от сотрудниках в возмещением материального ущербам, оприходованы в кассу

Дебит 50 Кредит 75-1 - Оприходованы наличные денежные средствах, внесенные в качестве вклада в уставный капитала

Дебит 50 Кредит 76-3 - Получены вы кассу денежные средствам в счета причитающихся дивидендов (доходов) от участиях вы других организациях или по договору о совместной деятельности

Дебит 50 Кредит 90-1 - Поступили наличные денежные средствах за проданную продукцию (товары, работы, услуги)

Дебит 50 Кредит 91-1 - Поступили вы кассу средствах от продажи прочего имуществах организации, а также прочие доходы

Дебит 50 Кредит 91-1 - Положительная курсовая разницах по наличной иностранной валюте включена в состава прочих доходов

Дебит 50 Кредит 91-1 - Оприходованы наличные денежные средствах, полученные безвозмездно

Типовые проводки по кредиту счетах 50 "Касса":

Дебит 51 Кредит 50 - Внесены наличные денежные средствах из кассы на расчетный счет

Дебит 58-1 Кредит 50 - Приобретены акции за наличные денежные средства

Дебит 58-3 Кредит 50 - Предоставлена заем другой организации наличными денежными средствами

Дебит 60 Кредит 50 - Погашена задолженностью перед поставщиком (подрядчиком) наличными денежными средствами

Дебит 62 Кредит 50 - Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства

Дебит 66 Кредит 50 - Выданы из кассы денежные средствах вы погашением краткосрочного кредитам (займа) и процентов по нему

Дебит 69-1 Кредит 50 - Выданы работникам путевки, оплаченные за счета средства социального страхованиях

Дебит 70 Кредит 50 - Выплачена из кассы заработная платам (дивиденды) работникам

Дебит 71 Кредит 50 - Наличные денежные средствах выданы под отчет

Дебит 75-2 Кредит 50 - Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации (предприятия)

Дебит 76-4 Кредит 50 - Выплачена работникам из кассы депонированная заработная плата

Дебит 81 Кредит 50 - Оплачены наличными денежными средствами собственные акции, выкупленные у акционеров

Дебит 91-2 Кредит 50 - Отрицательная курсовая разницам по наличной иностранной валюте включена в состава прочих расходов

Дебит 94 Кредит 50 - Отражена недостача наличных денег в кассе организации (при инвентаризации или ревизии кассы)

Рассмотрим типовые проводки счета бухгалтерского учета

Таблица 3 - Типовые проводки счета 58 "Финансовые вложения"

Дебит

Кредит

Содержание хозяйственных операций

По дебету

58-1

50

Приобретенные акции оплачены из кассы организации

58-2

50

Приобретенные долговые ценные бумаги оплачены из кассы организации

58-3

50

Выдан заем из кассы организации

58-1

51

Приобретенные акции оплачены с расчетного счета

58-2

51

Приобретенные долговые ценные бумаги оплачены с расчетного счета

58-3

51

Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа

58-2

52

Приобретенные акции оплачены с валютного счета

58-2

52

Приобретенные долговые ценные бумаги оплачены с валютного счета

58-3

52

Перечислены средства в иностранной валюте с валютного счета по договору займа

58-1

75-1

Оприходованы акции, внесенные учредителем в качестве вклада в уставный капитал

58-2

75-1

Оприходованы долговые ценные бумаги, внесенные учредителем в качестве вклада в уставный капитал

58-1

91-1

В качестве вклада в уставный капитал другой организации внесено прочее имущество (в части превышения договорной стоимости имущества над его учетной стоимостью)

58-1

98-2

Оприходованы акции, полученные безвозмездно

58-1

98-2

Оприходованы долговые ценные бумаги, полученные безвозмездно

По кредиту

51

58-3

Заем возвращен на расчетный счет

52

58-3

Денежные средства в иностранной валюте получены в счет погашения ранее выданного займа

76-1

58-1

Стоимость застрахованных акций списана за счет страхового возмещения

76-1

58-2

Стоимость застрахованных долговых ценных бумаг списана за счет страхового возмещения

90-2

58-1

Списана себестоимость акций, проданных покупателям (если продажа ценных бумаг является обычным видом деятельности организации)

90-2

58-2

Списана себестоимость долговых ценных бумаг, проданных покупателям (если продажа ценных бумаг является обычным видом деятельности организации)

91-2

58-1

Стоимость акций, выбывших в результате продажи, учтена в составе прочих расходов (если продажа ценных бумаг не является предметом деятельности организации)

91-2

58-2

Стоимость долговых ценных бумаг, выбывших в результате продажи, учтена в составе прочих расходов (если продажа ценных бумаг не является предметом деятельности организации)

Похожие статьи




Бухгалтерский учет оборотных средств - Учет оборотных средств

Предыдущая | Следующая