Технология составления бухгалтерского баланса ПО "Артемида" - Бухгалтерский баланс: технология составления и анализ
Под техникой составления бухгалтерского баланса понимается совокупность всех необходимых учетных процедур. Включает в себя следующие этапы:
- 1) проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса; 2) формирование остатков по всем счетам бухгалтерского учета на конец отчетного периода (в виде оборотной ведомости либо в виде главной книги); 3) изучение особенностей формирования показателей баланса; 4) формирование статей бухгалтерского баланса (на основе остатков по всем счетам бухгалтерского учета).
Сведения об остатках имущества и обязательств представляют за три отчетные даты:
- - по состоянию на отчетную дату отчетного периода; - на 31 декабря предыдущего года; - на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
Рассмотрим подробно порядок формирования показателей бухгалтерского баланса в соответствии с новыми требованиями составления бухгалтерской отчетности (Приложение Г). В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения.
Заполняя баланс, организации принимают следующие правила:
- - основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности отражаются в балансе по остаточной стоимости; - стоимость остатков товаров и прочих материально-производственных запасов отражается в активе баланса за вычетом суммы резерва под снижение стоимости материальных ценностей (если вследствие проведенной инвентаризации возникла необходимость создать такой резерв); - когда организация после проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками создала резерв по сомнительным долгам, остаток дебиторской задолженности отражается в активе баланса за вычетом суммы этого резерва.
Рассмотрим подробно каждую статью этих разделов баланса.
В разделе I "Внеоборотные активы" баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени.
Строка 1150 "Основные средства". Показатель строки определяется расчетным путем по данным Главной книги, как разница между суммой остатков по счету 01 "Основные средства" и суммой остатка по счету 02 "Амортизация основных средств", и на конец отчетного года составил 5 656 тыс. руб.
"Финансовые вложения" - строка 1170, показывается дебетовое сальдо по соответствующим "долгосрочным" субсчетам счета 58 "Финансовые вложения", 553 "Депозитные счета" за вычетом кредитового сальдо по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" и на конец отчетного года составляет 10 тыс. руб.
Строка 1110 - "Нематериальные активы"; строка 1120 - "Результаты исследований и разработок"; строка 1130 - "Нематериальные поисковые активы"; строка 1140 - "Материальные поисковые активы"; строка 1160 - "Доходные вложения и материальные ценности"; строка 1180 - "Отложенные налоговые активы"; строка 1190 - "Прочие внеоборотные активы" к концу отчетного периода равны нулю, поэтому в балансе не отражаются.
(Расчет: 5 565 тыс. руб. (стр.1150) + 10 тыс. руб. (стр.1170)).
Итого по разделу I - 5 666 тыс. руб.
В разделе II "Оборотные активы" баланса приводятся сведения о стоимости и составе оборотных активов организации на отчетную дату. Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты.
Данный раздел начинается со строки 1210 "Запасы" - показывается дебетовый остаток по счету 10 "Материалы". Организация отражает стоимость материалов в учетных ценах, применяя счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", к сальдо счета 10 следует прибавить дебетовый остаток по счету 16. Если на конец отчетного периода сальдо по счету 16 кредитовое, его следует вычесть из остатка по счету 10;
- - показываются затраты незавершенного производства. Это сумма дебетовых остатков по счетам: 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу", 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"; - показывается сумма дебетовых остатков по счетам 41 "Товары" и 43 "Готовая продукция" за вычетом кредитовых остатков по счетам 42 "Торговая наценка" и 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей"; - отражается дебетовый остаток по счету 45 "Товары отгруженные".
По строке 1210 "Запасы" на конец отчетного года равна 3 014 тыс. руб.
Строка 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" к концу отчетного периода равна нулю, поэтому в балансе не отражается.
Строка 1230 "Дебиторская задолженность", (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)". Указываются дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73 (кроме 731), 751 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам".
Строка 1230 "Дебиторская задолженность" на конец года составила 1 014 тыс. руб.
В ПО "Артемида" на конец отчетного периода стоимость финансовых вложений (за исключение денежных эквивалентов) по строке 1240 составила 187 тыс. руб. Показываются краткосрочные финансовые вложения как дебетовый остаток по счетам 58 "Финансовые вложения" и 55 "Специальные счета в банках", субсчет 3 "Депозитные счета" (в части краткосрочных вложений) за вычетом кредитового сальдо по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".
Строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты". Формируется как сумма дебетовых остатков по счетам: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" (за исключением сальдо по субсчету 553 "Депозитные счета", которое отражается в составе финансовых вложений), 57 "Переводы в пути". По состоянию на 31 декабря 2015 года сумма денежных средств, принадлежащих ПО "Артемида" составила 293 тыс. руб.
Строка 1260 "Прочие оборотные активы". По этой строке баланса показывается стоимость оборотных активов, не отраженных в других строках, к концу отчетного периода равна 36 тыс. руб.
(Расчет: 3 014 тыс. руб. (стр.1210) + 1 014 тыс. руб. (стр.1230) + 187 тыс. руб. (стр.1240) + 293 тыс. руб. (стр.1250) + 36 тыс. руб. (стр.1260)).
Итого по разделу II: 4 544 тыс. руб.
Итоговая сумма активов организации - строка 1600 "Баланс" - сумма всех активов организации - как внеоборотных, так и оборотных, на конец отчетного года составила 10 2010 тыс. руб.
(Расчет: 5 666 тыс. руб. (строка 1100) + 4 544 тыс. руб. (строка 1200))
Пассив баланса отражает информацию об источниках формирования имущества и содержит 3 раздела.
В разделе III "Капитал и резервы" баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.
В данном разделе по строке 1310 "Уставный капитал", отражается сальдо счета 80 "Уставный капитал", зарегистрированная в учредительных документах. То есть, отражается размер уставного капитала, который равен - 57 тыс. руб.
"Собственные акции, выкупленные у акционеров" строка 1320 - равна нулю, и в балансе не отражается.
Строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов" - равна нулю и в балансе не отражается.
Строка 1350 "Добавочный капитал", отражается кредитовое сальдо счета 83 "Добавочный капитал" без переоценки. На конец отчетного года составила 2 269 тыс. руб.
Строка 1360 "Резервный капитал", в организации отсутствует.
Строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Отражается сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)":
- - кредитовое - нераспределенная прибыль; - дебетовое - непокрытые убытки (показатель приводится в скобках).
На конец отчетного года составил 6 306 тыс. руб.
(Расчет: 57 тыс. руб. (стр.1310) + 2 269 тыс. руб. (стр.1350) + 6 306 тыс. руб. (стр.1370))
Итого по разделу III "Капиталы и резервы" на конец отчетного года, отражается сумма 8 632 тыс. руб.
Раздел IV "Долгосрочные обязательства". Строка 1410 "Заемные средства". Отражают остатки заемных средств, сумму которых организация должна погасить более чем через 12 месяцев. Рассчитывается (К-т сальдо 67) в организации отсутствует.
Строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства"; строка 1430 "Оценочные обязательства"; строка 1450 "Прочие обязательства" равны нулю, поэтому в балансе не отражаются.
Итог раздела IV "Долгосрочные обязательства" равны нулю, поэтому в балансе не отражаются.
Раздел V "Краткосрочные обязательства". Строка 1510 "Заемные средства", отражается кредитовое сальдо по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам полученным от других организаций на конец отчетного года составляет 657 тыс. руб.
Кроме того, по этой строке показывают и те долги организации, что в прошлых отчетных периодах считались долгосрочными, а в этом году должны быть погашены.
Строка 1520 "Кредиторская задолженность". Отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев: кредитовые сальдо по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Кредиторская задолженность в ПО "Артемида" составляет 921 тыс. руб.
Данных по строкам 1530 "Доходы будущих периодов"; 1540 "Оценочные обязательства"; 1550 "Прочие обязательства" нет, поэтому в балансе по выше приведенным строкам ставится прочерк.
(Расчет: 657 тыс. руб. (строка 1510) + 921 тыс. руб. (строка 1520))
Итого по разделу V "Краткосрочные обязательства" - 1 578 тыс. руб.
Итоговая сумма пассивов организации - строка 1700 "Баланс" - сумма всех пассивов - капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.
(Расчет: 8 632 тыс. руб. (стр.1300) + 1 578 тыс. руб. (стр.1500)).
Баланс ПО "Артемида" по пассиву составляет сумму размере 10 210 тыс. руб.
Похожие статьи
-
В этом разделе приводится расшифровка сумм краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности. При заполнении данных о дебиторской...
-
Типичные ошибки составления - Бухгалтерский баланс на предприятии
Общие моменты Бухгалтер ошибочно "сворачивает" показатели. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями...
-
Общие правила составления баланса - Бухгалтерский баланс на предприятии
Ежедневно на предприятии осуществляется множество хозяйственных операций. Все эти операции вызывают изменения в составе или размещении средств, а также...
-
Под техникой составления бухгалтерского баланса понимается совокупность всех необходимых учетных процедур. Включает в себя следующие этапы: 1) проведение...
-
"Оборотные активы" - Актив баланса: содержание, оценка статей и технология составления
Группа статей "Запасы" По строке 219 указывается стоимость всех материально-производственных запасов организации: материалов, готовой продукции, товаров,...
-
"Внеоборотиые активы" Группа статей "Нематериальные активы" В этой группе статей приводится остаточная стоимость нематериальных активов, которые...
-
Бухгалтерский баланс предприятия содержит в себе сведения об имеющихся у него активах, обязательствах и капитале по состоянию на определенную дату. В...
-
Техника составления бухгалтерского баланса - Годовая и промежуточная бухгалтерская отчетность
В состав промежуточной бухгалтерской отчетности (за I квартал, I-е полугодие, 9 месяцев) в обязательном порядке включаются только бухгалтерский баланс...
-
Здесь расшифровывается сумма расходов по обычным видам деятельности, а также указываются суммы изменения остатков НЗП, расходов будущих периодов и...
-
Бухгалтерский баланс - Составление, утверждение и предоставление бухгалтерской отчетности
Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги или иного аналогичного по назначению регистра о сальдовых значениях счетов бухгалтерского...
-
Принципы и техника составления бухгалтерского баланса - Бухгалтерский баланс
При построении бухгалтерского баланса необходимо соблюдение следующих принципов: денежного измерения; обособленности имущества; непрерывности...
-
Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по...
-
Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского учета Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие,...
-
Организационно-правовая характеристика предприятия ПАО "Аэрофлот" Публичное акционерное общество "Аэрофлот - российские авиалинии". Местонахождения...
-
"Оборотные активы" - Анализ актива баланса
1. Группа статей "Запасы" По строке 219 указывается стоимость всех материально-производственных запасов организации: материалов, готовой продукции,...
-
Формирование показателей в форме №1 - бухгалтерском балансе Одним из признаков юридического лица согласно ст. 48 Гражданского кодекса Российской...
-
Актив баланса, "Внеоборотные активы" - Анализ актива баланса
"Внеоборотные активы" 1. Группа статей "Нематериальные активы". В этой группе статей приводится остаточная стоимость нематериальных активов, которые...
-
Структура, содержание и порядок формирования показателей типовых форм годовой бухгалтерской отчетности Баланс предприятия является основной формой...
-
"Оборотные активы" - Актив баланса: содержание, оценка статей, техника составления
Группа статей "Запасы" Товарно-материальные ценности - имущество, используемое в качестве сырья или материалов при производстве продукции (работ, услуг);...
-
Реализация планов предприятия определяется его финансовой устойчивостью и платежными возможностями компании. Для того чтобы знать возможности предприятия...
-
Бухгалтерский баланс (форма N 1) Раздел I "Внеоборотные активы" Данный раздел предназначен для отражения информации об имуществе, которое используется в...
-
Сущность бухгалтерского баланса, его роль и значение в системе финансовой отчетности Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном...
-
Третьей составляющей годовой бухгалтерской отчетности является блок форм, в которых раскрываются и поясняются показатели, приведенные в бухгалтерском...
-
Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации данное равенство можно представить в следующем виде: АКТИВЫ = КАПИТАЛ +...
-
Анализ бухгалтерского баланса Червенского райпо В ходе анализа бухгалтерской отчетности Червенского райпо на первом этапе проведем горизонтальный и...
-
Под бухгалтерским балансом понимают способ экономической группировки состава и размещения ресурсов хозяйствующего субъекта, включаемых в актив баланса, и...
-
Приказ Минфина РФ от 28.06.00 №60н "Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации" В соответствии с...
-
Уставный капитал - совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах,...
-
Методика анализа бухгалтерского баланса - Бухгалтерский баланс: технология составления и анализ
Основная цель коммерческой организации (предприятия, фирмы, компании) заключается в достижении наивысшей эффективности в ее финансово-хозяйственной...
-
Бухгалтерский баланс юридический Важнейшим элементом бухгалтерского учета является бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс - способ экономической...
-
В бухгалтерском учете термином "баланс" (bis - дважды и lanx - чаша весов, двучашие) пользуются: - говоря о равенстве итогов, когда равны итоги...
-
Строка 210 "Запасы". В эту строку заносится сумма строк 211 - 217. Подраздел второго раздела актива бухгалтерского баланса "Запасы" формирует информацию...
-
Бухгалтерский баланс Составление бухгалтерского баланса основывается на законодательстве Российской Федерации, без знания которого невозможно правильно и...
-
Бухгалтерский баланс (Приложение №1 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности") Бухгалтерский баланс должен...
-
Бухгалтерский баланс Бухгалтерский баланс организации АО "СРСУ-7", представлен за 2014 год и выражен в пяти разделах баланса. Первые два раздела...
-
Бухгалтерский баланс отражает имеющиеся у организации активы, собственный капитал, обязательства. В бухгалтерском балансе активы и обязательства...
-
Бухгалтерский баланс является одним из признаков юридического лица, выполняет экономическо-правовую функцию. Таким образом обеспечивается реализация...
-
Роль и назначение бухгалтерского баланса Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопрос...
-
Введение - Составление бухгалтерской отчетности и ее анализ
В рыночной экономике каждому руководителю необходимы знания по бухгалтерскому учету, являющему языком бизнеса, планирования и анализа. Бухгалтерская...
-
Анализ структуры актива и пассива баланса, их взаимосвязь - Бухгалтерский баланс
Анализ структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса является частью анализа имущественного положения организации при анализе финансового состояния...
Технология составления бухгалтерского баланса ПО "Артемида" - Бухгалтерский баланс: технология составления и анализ