Анализ структуры актива и пассива баланса, их взаимосвязь - Бухгалтерский баланс

Анализ структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса является частью анализа имущественного положения организации при анализе финансового состояния предприятия. Анализ активов и пассивов баланса позволяет проследить динамику их состояния в анализируемом периоде.

Таблица 2 - Состав, динамика и структура имущества предприятия

Показатели

Сумма, млн. руб.

Темп прироста, %

Структура, %

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

1 Имущество всего, в т. ч.:

80814

86178

+5364

+6,64

100

100

-

2 Внеоборотные активы:

45080

48161

+3081

+6,8

54,4

55,9

+1,5

Продолжение таблицы 2

    2.1 Нематериальные активы 2.2 Основные средства 2.3 Результаты исследований и разработок 2.4 Долгосрочные вложения 2.5 Доходные вложения в материальные ценности 2.6 Прочие внеоборотные активы
    657 24475 123 12817 1285 4172
    444 23300 155 16842 1279 4548
    -213 -1174

+32

+4025

-6

+376

    -32,42 -4,8

+26

+31,4

-0,46

+9,01

    0,8 30,4 0,3 16 1,5 5,4
    0,5 27 0,32 19,5 1,48 5,5
    -0,3 -3,4

+0,02

+3,5

-0,02

+0,1

3 Оборотные активы (текущие активы):

35733

38017

+2284

+6,4

45,6

44,1

-1,5

    3.1 Запасы 3.2 НДС 3.3 Дебиторская задолженность 3.4 Краткосрочные финансовые вложения 3.5 Денежные средства 3.6 Прочие оборотные активы
    16619 579 14262 196 4018 57
    17116 456 14635 1912 3837 58

+497

-123

+372

+1715

-180

+1

+2,99

-21,24

+3,34

+875,5

-4,5

+1,75

    21 0,7 18 0,3 5 0,08
    19,8 0,5 16,9 2,2 4,5 0,06
    -1,2 -0,2 -1,1

+1,9

    -0,5 -0,02

Из таблицы 2 видно, что в целом структура имущественного состояния не изменилась. Внеоборотные активы составляют 55,9% всего имущества. На отчетный период внеоборотные активы равны 48181 млн. руб. (+3081 млн. руб.). Увеличение внеоборотных активов произошло за счет увеличения долгосрочных вложение на 31,4% и результатов исследований и разработок на 26%. .Основные средства уменьшились на 1 174 млн. руб., в первую очередь на это повлияло значительный процент выбытия основных средств 4,5% на сумму 1054 млн. руб. Нематериальные активы также с отрицательным значением -213 тыс. руб.(с 657 ты. руб. до 444 тыс. руб.)

Доля оборотных активов равна 44,1% . наблюдается повышение запасов на 497 тыс. руб. И при этом увеличилась дебиторская задолженность на 372 тыс. руб. Такая динамика говорит о увеличении отгрузки покупателям продукции. Следует отметить и снижение денег на счетах. На конец отчетного года они составляют 3837 тыс. руб., что на 180 тыс. руб. меньше по сравнению с началом года. Однако если сравнивать доли, то дебиторская задолженность уменьшились на 1,1%, и доля денежных средств сократилась на 0,5%. В целом можно отметить, что финансовое состояние предприятия улучшилось.

Проведем анализ капитала, вложенного в имущество предприятия

Таблица 3 - Состав, динамика и структура капитала, вложенного в имущество предприятия

Показатели

Сумма, тыс. руб.

Темп прироста, %

Структура, %

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

1. Источники имущества предприятия, всего, в т. ч.:

80814

86178

+5364

+6,64

100

100

-

2. Собственный капитал

43078

44646

+1568

+3,6

53,5

51,8

-1,7

    2.1. Уставный капитал 2.2. Добавочный капитал 2.3. Переоценка внеоборотных активов 2.4. Резервный капитал 2.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
    35361 184 7266 326 (60)
    35361 184 6994 571 1534
    - - -272

+245

+1474

    - - -3,7

+75,2

+

    43,8 0,2 8,9 0,4 -0,07
    41 0,21 8,1 0,7 1,78
    -2,8 - -0,8

+0,3

+1,85

3. Заемный капитал

37735

41531

+3796

+10,1

46,69

48,2

+1,5

    3.1. Долгосрочные заемные средства 3.2. Краткосрочные заемные средства (текущие обязательства)
    16025 21710
    14047 27484

-1978

+5774

-12,3

+26,6

    19,8 26,86
    16,3 31,9

-3,5

+5

При анализе таблицы 3 наблюдаем увеличение стоимости всего имущества предприятия за отчетный период на 5364 тыс. руб. Данная тенденция роста свидетельствует о расширении производства. Имущество ОАО "Камаз" состоит собственного капитала (51,8%) и заемного (48,2%).

Произошло увеличение собственного капитала с 43078 тыс. руб. до 44646 тыс. руб. На начало периода собственные средства в общей сумме средств предприятия составляют 53,5%. К концу отчетного периода мы наблюдаем уменьшение доли собственного капитала до 51,8%. Снижение доли собственного капитала произошло за счет покрытия убытка нераспределенной прибыли. Изменение уставного капитала в структуре имущества предприятия составило -2,8%., а сумма осталась неизменной 35361 тыс. руб.

Произошло увеличение заемных средств на 1,5%, составляют 41531 тыс. руб. Увеличению заемных средств способствовала рост краткосрочных средств на 5%. Это поспособствовало улучшению ФСП при условии, что средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются.

С целью определения платежеспособности предприятия проведем анализ его ликвидности.

Таблица 4 - Система показателей ликвидности предприятия

Показатель

Алгоритм расчета

Рекомендуемое значение

2015

2014

Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)

2

1,38

1,65

Коэффициент быстрой (общей) ликвидности

0,7-0,8

0,67

0,84

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,2-0,3

0,14

0,19

Из таблицы можно сделать следующие выводы:

    - Коэффициент покрытия дает оценку текущей ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов (оборотных средств) приходится на рубль текущих (краткосрочных) обязательств. Рекомендуемое значение этого показателя составляет 2,0. Как видно из таблицы, коэффициент покрытия на 2014 год составлял 1,65, а к 2015 году снизился до 1,38, то есть на 1 рубль краткосрочных обязательств приходится 138 копеек оборотных активов. Это значит, что в 2015 году предприятие не имело достаточно возможностей для погашения текущих обязательств. - Теоретическое значение коэффициента быстрой ликвидности признается достаточным на уровне 0,7-0,8. Значение коэффициента на 2014 год равно 0,84. В 2015 году коэффициент понизился до 0,67. Значение этого показателя говорит о достаточности собственных финансовых ресурсов для погашения краткосрочных обязательств. - Рекомендуемое значение коэффициента абсолютной ликвидности составляет примерно 0,2-0,3. На анализируемом предприятии, в 2014 году составил 0,19, в 2015 году показатель равен 0,14, что свидетельствует о незначительной сумме денежных средств и невозможности погашения своих обязательств в срочном порядке.

Похожие статьи




Анализ структуры актива и пассива баланса, их взаимосвязь - Бухгалтерский баланс

Предыдущая | Следующая