"Оборотные активы" - Актив баланса: содержание, оценка статей, техника составления
Группа статей "Запасы"
Товарно-материальные ценности - имущество, используемое в качестве сырья или материалов при производстве продукции (работ, услуг); готовая продукция; товары, предназначенные для продажи или управленческих нужд. Сюда же относятся не выданные работникам спецодежда и спецпринадлежности, если срок службы этих предметов не превышает 12 месяцев.
Незавершенное производство - это стоимость продукции, еще не прошедшей всех стадий обработки, а также незаконченных работ и услуг.
Торговые фирмы здесь показывают остаток по счету 44 "Расходы на продажу", а производственные - сальдо по счетам 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".
Готовая продукция и товары для перепродажи. Производственные предприятия отражают здесь фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции (в зависимости от способа оценки, предусмотренной в учетной политике), а торговые фирмы - покупную стоимость товаров.
Товары отгруженные. По этой строке следует привести стоимость отгруженной, но еще не реализованной продукции, то есть право собственности на которую к покупателю еще не перешло. Сюда записывают остаток по счету 45 "Товары отгруженные".
По строке 219 указывается стоимость всех материально-производственных запасов организации: материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т. п. Эта информация детализируется по строкам 211-217.
По строке 211 приводился фактическая себестоимость материалов, комплектующих, топлива, тары, запасных частей, а также покупных полуфабрикатов.
Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается в следующем порядке.
Если фактическая себестоимость материально-производственных запасов выше их учетной цены, то к дебетовому сальдо счета 10 "Материалы" нужно прибавить дебетовое сальдо субсчета "Сырье и материалы" счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Если же фактическая себестоимость МПЗ ниже учетной цены, то из дебетового сальдо счета 10 "Материалы" вычитают кредитовое сальдо субсчета "Сырье и материалы" счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".
По строке 212 отражается стоимость молодняка, взрослых животных, находящихся на откорме, а также птиц, зверей, кроликов, семей пчел и т. д.
Сумма, которая указывается в этой строке, равна дебетовому сальдо счета 11 "Животные на выращивании и откорме".
По строке 213 записывают затраты на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается так.
Складываются дебетовые сальдо следующих счетов: 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства". 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу" (3а исключением субсчета "Расходы на упаковку и транспортировку"), 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".
По строке 214 Бухгалтерского баланса показывается фактическая или нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции, а также стоимость товаров, приобретенных для перепродажи.
Сумма, которая вписывается в эту строку, рассчитывается таким образом.
Складывается дебетовое сальдо счета 43 "Готовая продукция" и счета 41 "Товары". Если организация учитывает товары по продажным ценам, то из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо счета 42 "Торговая наценка".
По строке 215 отражается стоимость отгруженной продукции, если право собственности на нее еще не перешло к покупателю.
Сумма, которая приводится в этой строке, равна дебетовому сальдо счета 45 "Товары отгруженные".
По строке 216 показывается сумма расходов будущих периодов. Например, к ним относят затраты на горно-подготовительные работы, на подготовку к работе в сезонных отраслях, на освоение новых производств. Здесь также записывают стоимость неисключительных прав на компьютерные программы, приобретенные после 1 января 2001 года.
Сумма, которая отражается в этой строке Бухгалтерского баланса, равна дебетовому сальдо счета 97 "Расходы будущих периодов".
По строке 217 Бухгалтерского баланса приводится стоимость материально -- производственных запасов, которая не была показана в предыдущих строках. Например, организации, которые распределяют коммерческие расходы между реализованной и нереализованной продукцией, здесь указывают свои затраты на упаковку и транспортировку непроданных товаров. Заполняя эту строку, берут дебетовое сальдо субсчета "Расходы на упаковку и транспортировку" счета 44 "Расходы на продажу".
Статья "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
По строке 220 нужно привести сумму НДС, не принятую к вычету, то есть сальдо по счету 19. Эту строку не заполняют фирмы, которые:
- - освобождены от уплаты НДС согласно статье 145 Налогового кодекса РФ; - реализуют продукцию, не облагаемую этим налогом; - переведены на ЕНВД либо уплачивают единый сельскохозяйственный налог.
НДС при экспорте и импорте товаров. Недавно Минфин России выпустил два письма, посвященных вычету НДС, который уплачен при покупке основного средства.
Группа статей "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем, через 12 месяцев после отчетной даты)" и "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)".
В составе отражают долги:
- - покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы; - поставщиков за перечисленные им авансы; - подотчетных лиц за выданные деньги; - работников по полученным от фирмы займам.
Если долг должен быть погашен более чем через 12 месяцев после отчетной даты, то его сумму нужно показать как долгосрочную задолженность по строке 230. Если же с фирмой собираются расплатиться в течение 12 месяцев после отчетной даты, то отражают краткосрочную задолженность - по строке 240.
Не погашенная в срок дебиторская задолженность покупателей является сомнительной. На ее сумму можно создать резерв. Тогда в балансе нужно указать сумму долгов, уменьшенную на величину резерва.
НДС с авансов полученных. Сумму аванса, поступившего от покупателя в счет предстоящей поставки, следует отразить в балансе в полной сумме. Показав величину полученного аванса в составе кредиторской задолженности за минусом НДС, начисленного к уплате в бюджет, бухгалтер может исказить показатели отчетности. Ведь тогда будет нарушено одно из правил, которые надо соблюдать при составлении баланса, - зачет между статьями активов и пассивов не допускается. Значит, сумму, соответствующую величине начисленного с полученного аванса НДС, следует показать в составе дебиторской задолженности.
Следует отметить, что дебиторская задолженность, которая в прошлом году считалась долгосрочной, в этом году может стать краткосрочной. Например, задолженность была принята к учету в сентябре 2000 года, а погасить ее должны в феврале 2002 года. Такую задолженность организация может указать в отчетности за 2001 год как краткосрочную. Об этом нужно сообщить в пояснениях к Бухгалтерскому балансу.
Когда дебиторскую задолженность предприятия отражают в балансе, ее уменьшают на сумму резерва по сомнительным долгам. Создавать такие резервы организации позволяет пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета.
По строке 230 указывается общая сумма долгосрочной дебиторский задолженности. A общая сумма краткосрочной дебиторской задолженности приводится по строке 240 Бухгалтерского баланса.
По строкам 231 и 241 отражается задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
Сумма, которая записывается в игроке 231, рассчитывался так.
К дебетовому сальдо субсчета "Задолженность покупателей и заказчиков со сроком погашения более 12 месяцев" - счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" прибавляется дебетовое сальдо субсчета "Задолженность разных дебиторов со сроком погашения более 12 месяцев" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Затем из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо субсчета "Резервы по сомнительным долгам со сроком погашения более 12 месяцев" счета 63 "Резервы по сомнительным долгам".
А сумма, которая указывается в строке 241, рассчитывается следующим образом:
К дебетовому сальдо субсчета "Задолженность покупателей и заказчиков со сроком погашения менее 12 месяцев" счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" прибавляется дебетовое сальдо субсчета "Задолженность разных дебиторов со сроком погашения менее 12 месяцев" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Затем из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо субсчета "Резервы по сомнительным долгам со срокам погашения менее 12 месяцев" счета 63 "Резервы по сомнительным долгам".
По строкам 232 и 242 приводится дебиторская задолженность предприятия, в котором оформлена товарными векселями.
В строке 232 указывается дебетовое сальдо субсчета "Векселя полученные со сроком погашения свыше 12 месяцев" счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
A в строке 242 приводится дебетовое сальдо субсчета "Векселя полученные со сроком погашения менее 12 месяцев" счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
По строкам 233 и 243 отражается задолженность дочерних и зависимых обществ.
Сумма, которая записывается в строке 233 равна дебетовому сальдо субсчета "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся после 12 месяцев" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
А в строке 243 показывается дебетовое сальдо субсчета "Расчеты с дочерними (зависимыми} обществами, которые производятся в течение 12 месяцев" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
По строкам 234 и 245 указываются все авансы, которые предприятие выплатило в счет предстоящих поставок продукции.
В строке 234 приводится сумма, равная дебетовому сальдо субсчета "Расчеты по авансам, выданным на срок более 12 месяцев" счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
А в строке 245 указывается дебетовое сальдо субсчета "Расчеты по авансам выданным на срок менее 12 месяцев" счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
По строке 244 отражается задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал организации. В эту строку вписывается дебетовое сальдо субсчета "Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал" счета 75 "Расчеты с учредителями".
По строкам 235 и 246 Бухгалтерского баланса приводятся суммы, которые задолжали предприятию прочие дебиторы. К ним, в частности, относятся: налоговые органы, работники предприятия, подотчетные и материально ответственные лица.
Группа статей "Краткосрочные финансовые вложения"
По строке 250 отражается сумма краткосрочных финансовых вложений организации. Эта сумма расшифровывается по строкам 251 -- 253 Бухгалтерского баланса.
По строке 251 указываются краткосрочные займы, которые предприятие выдало другим организациям.
В эту строку вписывается дебетовое сальдо субсчета "Займы, предоставленные на срок менее 12 месяцев" счета 58 "Финансовые вложения"
По строке 252 приводится стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров. В эту строку вносится Дебетовое сальдо счета 81 "Собственные акции (доли)".
По строке 253 отражаются прочие краткосрочные финансовые вложения. Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается так.
Складываются дебетовое сальдо субсчетов "Краткосрочные облигации и другие ценные бумаги" и "Краткосрочные депозиты" счета 58 "Финансовые вложения". Из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо субсчета "Резервы под обесценение вложений в краткосрочные ценные бумаги" счета 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги".
Группа статей "Денежные средствах
В состав денежных средств включают суммы:
- - в рублях, а также в иностранной валюте, которая есть у организации в кассе или на счетах в банках по состоянию на отчетную дату. При этом иностранную валюту следует пересчитать в рубли по курсу Центрального банка РФ; - на депозитных счетах, по которым не начисляют процентов; - фактических затрат на приобретение денежных документов - авиабилетов, почтовых марок и т. д.
По строке 260 приводится общая сумма денежных средств, которой располагает предприятие. При этом иностранная валюта, находящаяся на валютном счете либо в кассе организации, пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ на отчетную дату. Такой порядок установлен Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2000), утвержденными приказом Минфина России от 10 января 2000 г. № 2н. Сумма, указанная по строке 260, расшифровывается по строкам 2б1 -- 2б4 Бухгалтерского баланса.
По строке 261 отражается общая сумма наличных, которые находятся в кассе организации. В эту строку вписывается дебетовое сальдо счета 50 "Касса" (за исключением субсчета "Денежные документы").
По строке 262 указывается, сколько денег находится на рублевых счетах организации в банках. Эта сумма равна дебетовому сальдо счета 51 "Расчетные счета".
Для осуществления операций по расчетному счету организацией заполняются следующие виды первичных документов:
Платежное поручение (для оплаты в безналичной форме своих обязательств);
Денежный чек (для получения сумм наличных денег в банке);
Объявление на взнос денег наличными.
После совершения операций банк представляет в организацию выписку, в которой указываются: дата, количество денег на счету на начало и конец дня, произведенные за день операции и суммы по данным операциям.
На основании выписок из банка заполняется журнал -- ордер № 2 "Расчетный счет в банке". В конце месяца данных из журнала -- ордера № 2 переносят в оборотную ведомость. Затем заполняют счет 51 Главной книги. Сальдо по счету 51 на конец отчетного периода записывают в графу 262 Бухгалтерского баланса.
По строке 263 отражается иностранная валюта, находящаяся на банковских счетах. Ее сумма равна: дебетовому сальдо счета 52 "Валютные счета".
По строке 264 указываются прочие денежные средства: специальные счета в банках, перевод в пути, денежные документы. Сумма, которая вписывается в эту строку, рассчитывается так:
К дебетовому сальдо счета 55 "Специальные счета в банках" прибавляется дебетовое сальдо субсчета "Денежные документы" счета 50 "Касса" и дебетовое сальдо 57 "Переводы в пути".
Статья "Прочие оборотные активы"
По строке 270 записывается стоимость прочих активов, которые не вошли в другие разделы "Оборотные активы" бухгалтерского баланса.
Похожие статьи
-
"Внеоборотиые активы" Группа статей "Нематериальные активы" В этой группе статей приводится остаточная стоимость нематериальных активов, которые...
-
"Оборотные активы" - Актив баланса: содержание, оценка статей и технология составления
Группа статей "Запасы" По строке 219 указывается стоимость всех материально-производственных запасов организации: материалов, готовой продукции, товаров,...
-
Строка 210 "Запасы". В эту строку заносится сумма строк 211 - 217. Подраздел второго раздела актива бухгалтерского баланса "Запасы" формирует информацию...
-
"Оборотные активы" - Анализ актива баланса
1. Группа статей "Запасы" По строке 219 указывается стоимость всех материально-производственных запасов организации: материалов, готовой продукции,...
-
Техника составления бухгалтерского баланса - Годовая и промежуточная бухгалтерская отчетность
В состав промежуточной бухгалтерской отчетности (за I квартал, I-е полугодие, 9 месяцев) в обязательном порядке включаются только бухгалтерский баланс...
-
"Внеоборотиые активы" - Актив баланса: содержание, оценка статей, техника составления
Строка 110 "Нематериальные активы" По строке 110 баланса отразите стоимость нематериальных активов (НМА), которые принадлежат вашей фирме. К...
-
Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации данное равенство можно представить в следующем виде: АКТИВЫ = КАПИТАЛ +...
-
Актив баланса, "Внеоборотные активы" - Анализ актива баланса
"Внеоборотные активы" 1. Группа статей "Нематериальные активы". В этой группе статей приводится остаточная стоимость нематериальных активов, которые...
-
Общие правила составления баланса - Бухгалтерский баланс на предприятии
Ежедневно на предприятии осуществляется множество хозяйственных операций. Все эти операции вызывают изменения в составе или размещении средств, а также...
-
Бухгалтерский баланс - Составление, утверждение и предоставление бухгалтерской отчетности
Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги или иного аналогичного по назначению регистра о сальдовых значениях счетов бухгалтерского...
-
Раздел I "Внеоборотные активы" обобщает информацию об активах фирмы, которые относятся к основным средствам, нематериальным активам и другим внеоборотным...
-
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т. е. о вложении его в конкретное имущество и материальные...
-
Под бухгалтерским балансом понимают способ экономической группировки состава и размещения ресурсов хозяйствующего субъекта, включаемых в актив баланса, и...
-
В ходе выполнения работы мы делаем вывод, что данные бухгалтерской отчетности обеспечивают полную информацию по об имущественном и финансовом состоянии...
-
Введение - Актив баланса: содержание, оценка статей и технология составления
Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественных и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности,...
-
Общая характеристика бухгалтерского баланса - Структура и содержание актива бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс (форма №1) (см. приложение А) - это главная форма финансовой (бухгалтерской) отчетности, основной источник информации для анализа и...
-
В этом разделе приводится расшифровка сумм краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности. При заполнении данных о дебиторской...
-
Введение - Актив баланса: содержание, оценка статей, техника составления
Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественных и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности,...
-
Техника составления отчета о прибылях и убытках - Годовая и промежуточная бухгалтерская отчетность
Отчет о прибылях и убытках (форма №2) обобщает информацию о доходах и расходах организации за отчетный период. Сведения о формировании прибыли,...
-
Роль и назначение бухгалтерского баланса Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопрос...
-
Введение - Пассив баланса: содержание, оценка статей, техника составления
Финансовое состояние предприятия концентрирует в себе результаты всех сторон деятельности предприятия, и его анализ имеет особое значение для оценки...
-
Бухгалтерский баланс (форма N 1) Раздел I "Внеоборотные активы" Данный раздел предназначен для отражения информации об имуществе, которое используется в...
-
Типичные ошибки составления - Бухгалтерский баланс на предприятии
Общие моменты Бухгалтер ошибочно "сворачивает" показатели. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями...
-
"Запасы" В разделе "Оборотные активы" отражаются: - оборотные средства организации, обслуживающие процесс производства(счета 10, 11, 14, 15, 16); -...
-
Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса - Финансовый анализ предприятия
Под финансовым положением или состоянием организации понимают ее способность обеспечить процесс хозяйственной деятельности финансовыми ресурсами и...
-
Формирование показателей в форме №1 - бухгалтерском балансе Одним из признаков юридического лица согласно ст. 48 Гражданского кодекса Российской...
-
Как показали результаты проведенного анализа, организация имеет ряд недостатков: 1) неудовлетворительная структура активов (имущества), которая...
-
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько...
-
Принципы и техника составления бухгалтерского баланса - Бухгалтерский баланс
При построении бухгалтерского баланса необходимо соблюдение следующих принципов: денежного измерения; обособленности имущества; непрерывности...
-
Структура, содержание и порядок формирования показателей типовых форм годовой бухгалтерской отчетности Баланс предприятия является основной формой...
-
Бухгалтерский баланс предприятия содержит в себе сведения об имеющихся у него активах, обязательствах и капитале по состоянию на определенную дату. В...
-
Бухгалтерский баланс и его содержание - Финансовая отчетность в бухгалтерском учете
Бухгалтерский баланс обобщает и отражает количественную информацию о трех важнейших элементах финансовой отчетности: активах, обязательствах и капитале...
-
Здесь расшифровывается сумма расходов по обычным видам деятельности, а также указываются суммы изменения остатков НЗП, расходов будущих периодов и...
-
Нематериальные активы и дебиторская задолженность
Теоретическая часть Вопрос 1. Первичный, аналитический и синтетический учет приобретения и выбытия нематериальных активов. Контроль наличия...
-
Бухгалтерский баланс как основной источник проведения анализа Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной стороны, состава и...
-
Бухгалтерский баланс является одним из признаков юридического лица, выполняет экономическо-правовую функцию. Таким образом обеспечивается реализация...
-
Заключение - Виды бухгалтерского баланса: содержание, составление и информационные возможности
Анализируя бухгалтерский баланс организации можно сделать оценку его активов и обязательств, можно судить о динамике собственного капитала и прочих...
-
Строение и содержание актива бухгалтерского баланса - Содержание теории бухгалтерского учета
Актив баланса - часть бухгалтерского баланса предприятия, отражающая в денежном выражении материальные и нематериальные ценности, принадлежащие...
-
Структура актива бухгалтерского баланса - Структура и содержание актива бухгалтерского баланса
Важнейшим (первым элементом) как баланса, так и всей бухгалтерской (финансовой) отчетности является понятие "актив", которое представляет собой...
-
Модификация бухгалтерского баланса Для создания управленческого баланса в соответствии с вышеописанной методикой был взят реальный баланс компании,...
"Оборотные активы" - Актив баланса: содержание, оценка статей, техника составления