Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса ПО "Артемида" - Бухгалтерский баланс: технология составления и анализ

Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы, укрепления финансового состояния предприятия.

Для реализации поставленных целей выделены следующие основные задачи анализа финансового состояния:

    - оценка динамики, состава и структуры активов, их состояние и движение; - оценка динамики, состава и структуры активов, их состояние и движение; - оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояние и движение; - анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия; - анализ платежеспособности предприятия и ликвидности активов его баланса.

По данным бухгалтерского баланса ПО "Артемида" проведем анализ состава и размещения активов хозяйствующего субъекта в таблице 13.

В ходе анализа выявляются статьи активов, по которым произошел наибольший вклад в прирост общей величины внеоборотных активов и активов хозяйствующего субъекта в целом. На основе анализа выявляется тип стратегии хозяйствующего субъекта в отношении долгосрочных вложений.

Таблица 13 - Анализ состава и размещения активов хозяйствующего субъекта ПО "Артемида" за 2015 г.

№ п/п

Активы

На начало года

На конец года

Изменение

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

А

Б

1

2

3

4

5

6

1

Нематериальные активы

-

-

-

-

-

-

2

Основные средства

6400

57,4

5656

55,4

-744

-2

3

Финансовые вложения

10

0,08

10

0,09

0

+0,01

4

Оборотные активы

4739

42,5

4544

44,5

-195

+2

5

Итого активов

11149

100

10210

100

-939

0

В отчетном году по сравнению с прошлым стоимость основных средств снизилась на 744 тыс. руб. Финансовые вложения остались без изменения. В целом стоимость имущества снизилась на 939 тыс. руб. Темп прироста имущества составил 8,5 %, темп роста 91,5%, удельный вес прочих внеоборотных активов снизился на 2%, удельный вес оборотных активов возрос на 2%. Изменения говорят о том, что уменьшается доля мобильных средств предприятия. Таким образом, выявлены признаки отрицательного баланса, который заключается в снижении стоимости имущества в том числе за счет снижения доли внеоборотных активов и небольшому увеличению оборотных активов.

Важно понимать, куда вкладываются собственные и заемные средства в основные фонды и другие внеоборотные активы или в мобильные оборотные средства. С финансовой точки зрения повышения уровня мобильности имущества благоприятно для предприятия. Но это не означает, что все средства должны направляться на рост оборотных активов. Каждое предприятие, в зависимости от профиля деятельности, специфических особенностей, технического уровня и социального развития, совершенствует технику, осуществляет капитальное строительство, т. е. вкладывает средства во внеоборотные активы. Если в результате вложений повышается общая эффективность деятельности предприятия, значит, они целесообразны.

По данным бухгалтерского баланса проведем анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов в таблице 14.

Таблица 14 - Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов ПО "Артемида" за 2015 г.

№ п/п

Виды источников

На начало года

На конец года

Изменение

Динамика

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Капитал и резервы

1

Уставный капитал

58

0,5

57

0,5

-1

0

98,3

2

Добавочный капитал

226

20,4

2269

22,2

0

+1,8

100

3

Нераспределенная прибыль

3533

31,7

6306

61,7

+2773

+30

178,5

Итого по разделу

5860

52,6

8632

84,5

+27732

+31,9

147,3

Краткосрочные обязательства

1

2

3

4

5

6

7

8

9

4

Кредиты и займы

4018

36,0

657

6,43

-3361

-29,57

16,3

5

Кредиторская задолженность

1271

11,4

921

9,02

-350

-2,38

72,4

Итого по разделу

5289

47,4

1578

15,45

-3711

-32

29,8

Всего источников финансовых ресурсов

11149

100

10210

100

-939

-

91,6

Расчет коэффициентов:

1. Ка (на начало года) = 5860 / 11149 = 0,52

Ка (на конец года) = 8632 / 10210 = 0,85

Отклонение: 0,85 - 0,52 = 0,33.

2. Кфу = 5860 / 5289 = 1,1

Кфу = 8632 / 1578 = 5,5

Отклонение: 5,5 - 1,1 = 4,4

По результатам анализа можно сделать вывод о том, что за где стоимость имущества снизилась на 939 тыс. руб., удельный вес возрос на 31,9 %, при этом динамика имущества составила 91,6%. Сумма по III разделу возросла на 2772, удельный вес на 31,9, что в динамике составило 147,3%. Однако, краткосрочные обязательства по сравнению с прошлым годом снизились на 3711, удельный вес составил 32%, что в динамике 29,8%. Таким образом, данные результаты показывают положительный баланс. Коэффициент автономии показал, что организация не зависит т заемных источников, это улучшает финансовую устойчивость, так как превышает 0.5. Коэффициент финансовой устойчивости возрос на 4,4, что составил 5,5%, это говорит о том что собственные средства превышают заемные, что положительно влияет на валюту баланса.

Главную роль в организации текущей деятельности предприятия играют собственные оборотные средства, обеспечивающие его имущественную и оперативную самостоятельность. Собственные оборотные средства формируются в период создания фирмы, когда их источником служит уставный капитал. В дальнейшем собственным источником формирования оборотных средств становится прибыль.

По данным бухгалтерского баланса проведем анализ наличия и движения собственных оборотных средств ПО "Артемида" в таблице 15.

Собственные оборотные средства = Итог раздела "Капитал и резервы" + Итог раздела "Внеоборотные активы".

Рассчитаем коэффициенты обеспеченности запасов источниками средств:

Кзз = Стоимость основных средств и заемных / Стоимость запасов и затрат.

Кзз (на начало года) = - 550 +0 / 2630 = -0,21

Кзз (на конец года) = 2966 + 0 / 3014 = 0,99

Кзз (отклонение) = 0,99 - 0,21 = +0,78

Таблица 15 - Анализ наличия и движения собственных оборотных средств ПО "Артемида" за 2015 г.

Показатели

На начало года

На конец года

Изменения

Уставный капитал

58

57

-1

Добавочный капитал

226

2269

-

Нераспределенная прибыль

3533

6306

+2773

Итого источников собственных средств

3817

8632

-

Исключаются:

Финансовые вложения

10

10

-

Основные средства

6400

5656

-744

Итого исключается

6410

5666

-744

Собственные оборотные средства

-550

2966

+3516

Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами показал, что на начало года предприятие имело предкризисное положение о чес свидетельствует коэффициент обеспеченности запасов равный 0,21, при рекомендуемом значении от 0,6 - 0,8. За счет роста собственных средств на 3516 тыс. руб. коэффициент обеспеченности запасов возрос на 0,99, что немного выше рекомендуемого значения, а следовательно на конец года финансовое состояние предприятия является более устойчивым, так как собственные оборотные средства полностью обеспечивают запасы и затраты.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Основными задачами анализа:

    - определение величины задолженности; - установление причин возникновения задолженности; - определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины.

Чрезмерный рост долговых обязательств является одним из условий возбуждения процедуры банкротства в отношении хозяйствующего субъекта. Многие хозяйствующие субъекты в современных условиях используют натуральный кредит, получая продукцию без предоплаты, превращают ее в деньги, что на время увеличивает их финансовые ресурсы.

По данным бухгалтерского баланса сравним наличие дебиторской и кредиторской задолженности ПО "Артемида" в таблице 16.

Таблица 16 - Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности в ПО "Артемида" за 2015 г.

№ п/п

Вид задолженности

На начало года

На конец года

Изменения

1

Кредиторская задолженность

1271

921

-350

2

Дебиторская задолженность

1469

1014

-455

Итого

2740

1935

-805

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

На начало года = 1469 / 1271 = 1,16

На конец года = 1014 / 921 = 1,10

Соотношение показало, что состояние дебиторской и кредиторской задолженности находятся в небольшой разнице, что свидетельствует о том, что состояние ПО "Артемида" не кризисное.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от оптимальности структуры активов предприятия.

В состав оборотных активов выделяют материально - вещественные элементы имущества, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Анализ динамики и структуры оборотных активов дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения наиболее мобильной части имущества. Прирост оборотных активов свидетельствует о расширении деятельности предприятия, однако очень важно, за счет каких статей происходит прирост или снижение оборотных средств.

По данным бухгалтерского баланса проведем анализ динамики и структуры оборотных средств хозяйствующего субъекта ПО "Артемида" в таблице 17.

Коос = Выручка / Оборот актив

Коос (на начало года) = 16833 / 4739 = 3,55 раз

Коос (на конец года) = 17146 / 4544 = 3,77 раз

Отклонение: 3,77 - 3,55 = +0,22

Оборачиваемость оборотных средств в днях = 365 / Коос

На начало года = 365 / 3,55 = 102 дня

На конец года = 365 / 3,77 = 96 дней

Отклонение: 96 - 102 = -6

По данным таблицы 17 на конец года в ПО "Артемида" увеличились запасы на 384, удельный вес составил 108, что в динамике показало 114,6%. Дебиторская задолженность снизилась по сравнению с началом года на 455, удельный вес составил 3,7 и динамика показывает 69,0%. Денежные средства возросли на 132, удельный вес при этом составил 3, что в динамике также составило 181,0%. Краткосрочные финансовые вложения уменьшились на 273. Прочие оборотные активы возросли на 17, удельный вес возрос на 0,4, динамика составила 89,5. Итого оборотные средства снизились на 195, в динамике 95,9 на это повлияло снижение краткосрочных финансовых вложений.

В целом по предприятию анализ динамике и структуры оборотных средств считается удовлетворительным. Коэффициентный анализ показал, что коэффициент оборачиваемости оборотных средств возрос на 0,22 раза, а оборачиваемость оборотных средств ускорилась на 6 дней, что свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств.

Анализ, основанный на выявлении типа ликвидности баланса, заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Таблица 17 - Анализ динамики и структуры оборотных средств в ПО "Артемида" за 2015 г.

№ п/п

Виды оборотных средств

На начало года

На конец года

Изменение

Динамика

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

1

Запасы

2630

55,5

3014

66,3

+384

+108

114,6

2

Дебиторская задолженность

1469

31

1014

22,3

-455

-8,7

69,0

3

Денежные средства

161

3,4

293

6,4

+132

+3

+181,0

4

Краткосрочные финансовые вложения

460

9,7

187

4,1

-273

-5,6

40,7

5

Прочие оборотные активы

19

0,4

36

0,8

+17

+0,4

189,5

6

Итого оборотные средства

4739

100

4544

100

-195

0

95,9

Изучение соотношений этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволяет установить тенденции изменений в структуре баланса и его ликвидность.

Таблица 18 - Анализ ликвидности баланса в ПО "Артемида" за 2015 г.

Активы

Сумма

Пассивы

Сумма

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

1. Наиболее ликвидные активы

161

293

1. Наиболее срочные обязательства

1271

921

2. Быстро реализуе-мые активы

1469

1014

2. Краткосроч - ные пассивы

4018

657

3. Медленно реализуемые активы

3109

3237

3. Долгосроч-ные пассивы

-

-

4. Трудно реализуе-мые активы

6410

5666

4. Постоянные пассивы

5860

8632

Баланс

11149

10210

Баланс

11149

10210

По данным группировки активов и пассивов баланса предприятия в таблице 18 проанализируем коэффициенты текущей, быстрой и абсолютной ликвидности за отчетный год в таблице 19.

Таблица 19 - Показатели ликвидности предприятия ПО "Артемида" за отчетный год

Показатели

Способ расчета

На начало года

На конец года

Изменение (+;-)

Рекомендуемое значение

1. Коэффициент текущей ликвидности

А1+А2+А3

/ П1+П2

0,9

2,9

+2

2 - 4

2. Коэффициент быстрой ликвидности

А1+А2

/ П1+П2

0,31

0,82

+0,51

0,8 - 0,1

3. Коэффициент абсолютной ликвидности

А1

/ П1+П2

0,03

0,18

+0,15

0,2

Рассчитаем коэффициенты:

1. Кал (на начало года) = А1 / П1 + П2 = 161 / 5289 = 0,03.

Кал (на конец года) = А1 / П1 + П2 = 293 / 1578 = 0,18.

2. Кп (на начало года) = А1 + А2 / П1 + П2 = 1630 / 5289 = 0,31.

Кп(на конец года) = А1 + А2 / П1 + П2 = 1307 / 1578 = 0,8

3. Кта (на начало года) = А1 + А2 + А3 / П1 + П2 = 4739 / 5289 = 0,9

Кта(на конец года) = А1 + А2 + А3 / П1 + П2 = 4544 / 1578 = 2,9

На начало отчетного года баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, так как не выполняются условия абсолютной ликвидности. . На начало года коэффициент ликвидности находится ниже рекомендуемого значения, на конец года платежеспособность улучшилась о чем свидетельствует положительное изменение, однако, условия абсолютной ликвидности так же не выполняются, коэффициент ликвидности находится ниже рекомендуемого значения. Для дальнейшего сохранения платежеспособности необходимо жестко следить за состоянием дебиторской задолженности.

На основе проведенного мной анализа по данным бухгалтерского баланса, могу сделать следующий вывод: финансовое положение ПО "Артемида" характеризуется как устойчивое.

Похожие статьи




Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса ПО "Артемида" - Бухгалтерский баланс: технология составления и анализ

Предыдущая | Следующая