Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса ПО "Артемида" - Бухгалтерский баланс: технология составления и анализ
Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы, укрепления финансового состояния предприятия.
Для реализации поставленных целей выделены следующие основные задачи анализа финансового состояния:
- - оценка динамики, состава и структуры активов, их состояние и движение; - оценка динамики, состава и структуры активов, их состояние и движение; - оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояние и движение; - анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия; - анализ платежеспособности предприятия и ликвидности активов его баланса.
По данным бухгалтерского баланса ПО "Артемида" проведем анализ состава и размещения активов хозяйствующего субъекта в таблице 13.
В ходе анализа выявляются статьи активов, по которым произошел наибольший вклад в прирост общей величины внеоборотных активов и активов хозяйствующего субъекта в целом. На основе анализа выявляется тип стратегии хозяйствующего субъекта в отношении долгосрочных вложений.
Таблица 13 - Анализ состава и размещения активов хозяйствующего субъекта ПО "Артемида" за 2015 г.
№ п/п |
Активы |
На начало года |
На конец года |
Изменение | |||
Сумма |
Уд. вес |
Сумма |
Уд. вес |
Сумма |
Уд. вес | ||
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Нематериальные активы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
2 |
Основные средства |
6400 |
57,4 |
5656 |
55,4 |
-744 |
-2 |
3 |
Финансовые вложения |
10 |
0,08 |
10 |
0,09 |
0 |
+0,01 |
4 |
Оборотные активы |
4739 |
42,5 |
4544 |
44,5 |
-195 |
+2 |
5 |
Итого активов |
11149 |
100 |
10210 |
100 |
-939 |
0 |
В отчетном году по сравнению с прошлым стоимость основных средств снизилась на 744 тыс. руб. Финансовые вложения остались без изменения. В целом стоимость имущества снизилась на 939 тыс. руб. Темп прироста имущества составил 8,5 %, темп роста 91,5%, удельный вес прочих внеоборотных активов снизился на 2%, удельный вес оборотных активов возрос на 2%. Изменения говорят о том, что уменьшается доля мобильных средств предприятия. Таким образом, выявлены признаки отрицательного баланса, который заключается в снижении стоимости имущества в том числе за счет снижения доли внеоборотных активов и небольшому увеличению оборотных активов.
Важно понимать, куда вкладываются собственные и заемные средства в основные фонды и другие внеоборотные активы или в мобильные оборотные средства. С финансовой точки зрения повышения уровня мобильности имущества благоприятно для предприятия. Но это не означает, что все средства должны направляться на рост оборотных активов. Каждое предприятие, в зависимости от профиля деятельности, специфических особенностей, технического уровня и социального развития, совершенствует технику, осуществляет капитальное строительство, т. е. вкладывает средства во внеоборотные активы. Если в результате вложений повышается общая эффективность деятельности предприятия, значит, они целесообразны.
По данным бухгалтерского баланса проведем анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов в таблице 14.
Таблица 14 - Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов ПО "Артемида" за 2015 г.
№ п/п |
Виды источников |
На начало года |
На конец года |
Изменение |
Динамика | |||
Сумма |
Уд. вес |
Сумма |
Уд. вес |
Сумма |
Уд. вес | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Капитал и резервы | ||||||||
1 |
Уставный капитал |
58 |
0,5 |
57 |
0,5 |
-1 |
0 |
98,3 |
2 |
Добавочный капитал |
226 |
20,4 |
2269 |
22,2 |
0 |
+1,8 |
100 |
3 |
Нераспределенная прибыль |
3533 |
31,7 |
6306 |
61,7 |
+2773 |
+30 |
178,5 |
Итого по разделу |
5860 |
52,6 |
8632 |
84,5 |
+27732 |
+31,9 |
147,3 | |
Краткосрочные обязательства | ||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
4 |
Кредиты и займы |
4018 |
36,0 |
657 |
6,43 |
-3361 |
-29,57 |
16,3 |
5 |
Кредиторская задолженность |
1271 |
11,4 |
921 |
9,02 |
-350 |
-2,38 |
72,4 |
Итого по разделу |
5289 |
47,4 |
1578 |
15,45 |
-3711 |
-32 |
29,8 | |
Всего источников финансовых ресурсов |
11149 |
100 |
10210 |
100 |
-939 |
- |
91,6 |
Расчет коэффициентов:
1. Ка (на начало года) = 5860 / 11149 = 0,52
Ка (на конец года) = 8632 / 10210 = 0,85
Отклонение: 0,85 - 0,52 = 0,33.
2. Кфу = 5860 / 5289 = 1,1
Кфу = 8632 / 1578 = 5,5
Отклонение: 5,5 - 1,1 = 4,4
По результатам анализа можно сделать вывод о том, что за где стоимость имущества снизилась на 939 тыс. руб., удельный вес возрос на 31,9 %, при этом динамика имущества составила 91,6%. Сумма по III разделу возросла на 2772, удельный вес на 31,9, что в динамике составило 147,3%. Однако, краткосрочные обязательства по сравнению с прошлым годом снизились на 3711, удельный вес составил 32%, что в динамике 29,8%. Таким образом, данные результаты показывают положительный баланс. Коэффициент автономии показал, что организация не зависит т заемных источников, это улучшает финансовую устойчивость, так как превышает 0.5. Коэффициент финансовой устойчивости возрос на 4,4, что составил 5,5%, это говорит о том что собственные средства превышают заемные, что положительно влияет на валюту баланса.
Главную роль в организации текущей деятельности предприятия играют собственные оборотные средства, обеспечивающие его имущественную и оперативную самостоятельность. Собственные оборотные средства формируются в период создания фирмы, когда их источником служит уставный капитал. В дальнейшем собственным источником формирования оборотных средств становится прибыль.
По данным бухгалтерского баланса проведем анализ наличия и движения собственных оборотных средств ПО "Артемида" в таблице 15.
Собственные оборотные средства = Итог раздела "Капитал и резервы" + Итог раздела "Внеоборотные активы".
Рассчитаем коэффициенты обеспеченности запасов источниками средств:
Кзз = Стоимость основных средств и заемных / Стоимость запасов и затрат.
Кзз (на начало года) = - 550 +0 / 2630 = -0,21
Кзз (на конец года) = 2966 + 0 / 3014 = 0,99
Кзз (отклонение) = 0,99 - 0,21 = +0,78
Таблица 15 - Анализ наличия и движения собственных оборотных средств ПО "Артемида" за 2015 г.
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменения |
Уставный капитал |
58 |
57 |
-1 |
Добавочный капитал |
226 |
2269 |
- |
Нераспределенная прибыль |
3533 |
6306 |
+2773 |
Итого источников собственных средств |
3817 |
8632 |
- |
Исключаются: | |||
Финансовые вложения |
10 |
10 |
- |
Основные средства |
6400 |
5656 |
-744 |
Итого исключается |
6410 |
5666 |
-744 |
Собственные оборотные средства |
-550 |
2966 |
+3516 |
Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами показал, что на начало года предприятие имело предкризисное положение о чес свидетельствует коэффициент обеспеченности запасов равный 0,21, при рекомендуемом значении от 0,6 - 0,8. За счет роста собственных средств на 3516 тыс. руб. коэффициент обеспеченности запасов возрос на 0,99, что немного выше рекомендуемого значения, а следовательно на конец года финансовое состояние предприятия является более устойчивым, так как собственные оборотные средства полностью обеспечивают запасы и затраты.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующего субъекта.
Основными задачами анализа:
- - определение величины задолженности; - установление причин возникновения задолженности; - определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины.
Чрезмерный рост долговых обязательств является одним из условий возбуждения процедуры банкротства в отношении хозяйствующего субъекта. Многие хозяйствующие субъекты в современных условиях используют натуральный кредит, получая продукцию без предоплаты, превращают ее в деньги, что на время увеличивает их финансовые ресурсы.
По данным бухгалтерского баланса сравним наличие дебиторской и кредиторской задолженности ПО "Артемида" в таблице 16.
Таблица 16 - Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности в ПО "Артемида" за 2015 г.
№ п/п |
Вид задолженности |
На начало года |
На конец года |
Изменения |
1 |
Кредиторская задолженность |
1271 |
921 |
-350 |
2 |
Дебиторская задолженность |
1469 |
1014 |
-455 |
Итого |
2740 |
1935 |
-805 |
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
На начало года = 1469 / 1271 = 1,16
На конец года = 1014 / 921 = 1,10
Соотношение показало, что состояние дебиторской и кредиторской задолженности находятся в небольшой разнице, что свидетельствует о том, что состояние ПО "Артемида" не кризисное.
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от оптимальности структуры активов предприятия.
В состав оборотных активов выделяют материально - вещественные элементы имущества, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Анализ динамики и структуры оборотных активов дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения наиболее мобильной части имущества. Прирост оборотных активов свидетельствует о расширении деятельности предприятия, однако очень важно, за счет каких статей происходит прирост или снижение оборотных средств.
По данным бухгалтерского баланса проведем анализ динамики и структуры оборотных средств хозяйствующего субъекта ПО "Артемида" в таблице 17.
Коос = Выручка / Оборот актив
Коос (на начало года) = 16833 / 4739 = 3,55 раз
Коос (на конец года) = 17146 / 4544 = 3,77 раз
Отклонение: 3,77 - 3,55 = +0,22
Оборачиваемость оборотных средств в днях = 365 / Коос
На начало года = 365 / 3,55 = 102 дня
На конец года = 365 / 3,77 = 96 дней
Отклонение: 96 - 102 = -6
По данным таблицы 17 на конец года в ПО "Артемида" увеличились запасы на 384, удельный вес составил 108, что в динамике показало 114,6%. Дебиторская задолженность снизилась по сравнению с началом года на 455, удельный вес составил 3,7 и динамика показывает 69,0%. Денежные средства возросли на 132, удельный вес при этом составил 3, что в динамике также составило 181,0%. Краткосрочные финансовые вложения уменьшились на 273. Прочие оборотные активы возросли на 17, удельный вес возрос на 0,4, динамика составила 89,5. Итого оборотные средства снизились на 195, в динамике 95,9 на это повлияло снижение краткосрочных финансовых вложений.
В целом по предприятию анализ динамике и структуры оборотных средств считается удовлетворительным. Коэффициентный анализ показал, что коэффициент оборачиваемости оборотных средств возрос на 0,22 раза, а оборачиваемость оборотных средств ускорилась на 6 дней, что свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств.
Анализ, основанный на выявлении типа ликвидности баланса, заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.
Таблица 17 - Анализ динамики и структуры оборотных средств в ПО "Артемида" за 2015 г.
№ п/п |
Виды оборотных средств |
На начало года |
На конец года |
Изменение |
Динамика | |||
Сумма |
Уд. вес |
Сумма |
Уд. вес |
Сумма |
Уд. вес | |||
1 |
Запасы |
2630 |
55,5 |
3014 |
66,3 |
+384 |
+108 |
114,6 |
2 |
Дебиторская задолженность |
1469 |
31 |
1014 |
22,3 |
-455 |
-8,7 |
69,0 |
3 |
Денежные средства |
161 |
3,4 |
293 |
6,4 |
+132 |
+3 |
+181,0 |
4 |
Краткосрочные финансовые вложения |
460 |
9,7 |
187 |
4,1 |
-273 |
-5,6 |
40,7 |
5 |
Прочие оборотные активы |
19 |
0,4 |
36 |
0,8 |
+17 |
+0,4 |
189,5 |
6 |
Итого оборотные средства |
4739 |
100 |
4544 |
100 |
-195 |
0 |
95,9 |
Изучение соотношений этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволяет установить тенденции изменений в структуре баланса и его ликвидность.
Таблица 18 - Анализ ликвидности баланса в ПО "Артемида" за 2015 г.
Активы |
Сумма |
Пассивы |
Сумма | ||
На начало года |
На конец года |
На начало года |
На конец года | ||
1. Наиболее ликвидные активы |
161 |
293 |
1. Наиболее срочные обязательства |
1271 |
921 |
2. Быстро реализуе-мые активы |
1469 |
1014 |
2. Краткосроч - ные пассивы |
4018 |
657 |
3. Медленно реализуемые активы |
3109 |
3237 |
3. Долгосроч-ные пассивы |
- |
- |
4. Трудно реализуе-мые активы |
6410 |
5666 |
4. Постоянные пассивы |
5860 |
8632 |
Баланс |
11149 |
10210 |
Баланс |
11149 |
10210 |
По данным группировки активов и пассивов баланса предприятия в таблице 18 проанализируем коэффициенты текущей, быстрой и абсолютной ликвидности за отчетный год в таблице 19.
Таблица 19 - Показатели ликвидности предприятия ПО "Артемида" за отчетный год
Показатели |
Способ расчета |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+;-) |
Рекомендуемое значение |
1. Коэффициент текущей ликвидности |
А1+А2+А3 / П1+П2 |
0,9 |
2,9 |
+2 |
2 - 4 |
2. Коэффициент быстрой ликвидности |
А1+А2 / П1+П2 |
0,31 |
0,82 |
+0,51 |
0,8 - 0,1 |
3. Коэффициент абсолютной ликвидности |
А1 / П1+П2 |
0,03 |
0,18 |
+0,15 |
0,2 |
Рассчитаем коэффициенты:
1. Кал (на начало года) = А1 / П1 + П2 = 161 / 5289 = 0,03.
Кал (на конец года) = А1 / П1 + П2 = 293 / 1578 = 0,18.
2. Кп (на начало года) = А1 + А2 / П1 + П2 = 1630 / 5289 = 0,31.
Кп(на конец года) = А1 + А2 / П1 + П2 = 1307 / 1578 = 0,8
3. Кта (на начало года) = А1 + А2 + А3 / П1 + П2 = 4739 / 5289 = 0,9
Кта(на конец года) = А1 + А2 + А3 / П1 + П2 = 4544 / 1578 = 2,9
На начало отчетного года баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, так как не выполняются условия абсолютной ликвидности. . На начало года коэффициент ликвидности находится ниже рекомендуемого значения, на конец года платежеспособность улучшилась о чем свидетельствует положительное изменение, однако, условия абсолютной ликвидности так же не выполняются, коэффициент ликвидности находится ниже рекомендуемого значения. Для дальнейшего сохранения платежеспособности необходимо жестко следить за состоянием дебиторской задолженности.
На основе проведенного мной анализа по данным бухгалтерского баланса, могу сделать следующий вывод: финансовое положение ПО "Артемида" характеризуется как устойчивое.
Похожие статьи
-
Методика анализа бухгалтерского баланса - Бухгалтерский баланс: технология составления и анализ
Основная цель коммерческой организации (предприятия, фирмы, компании) заключается в достижении наивысшей эффективности в ее финансово-хозяйственной...
-
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т. е. о вложении его в конкретное имущество и материальные...
-
Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского учета Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие,...
-
Для осмысления общей картины изменения финансового состояния весьма важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя структуры изменений в...
-
Для оценки финансовой устойчивости предприятия проводят ее углубленный анализ. В практике анализа финансового состояния применяют как абсолютные, так и...
-
Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости предприятия, приведшей к его...
-
Финансовое состояние предприятия - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Основная цель...
-
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько...
-
Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по...
-
Финансовый анализ по данным бухгалтерской отчетности
Таблица 1. Аналитическая таблица "Актив" Т. р % Т. р % Т. р % Основные средства 21 3,34 19 2,23 -2 90,48 Внеоборотные активы 21 (3,34) 19 (2,23) (-2)...
-
Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа и управления предприятием Данные бухгалтерского баланса являются часто главным...
-
С точки зрения управления, экономический анализ представляет собой этап предшествующий принятию решения, цель которого: дать правильную оценку состояния...
-
Бухгалтерский баланс как основной источник проведения анализа Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной стороны, состава и...
-
Роль анализа как средства управления экономикой многократно возросла с появлением новых организационно-правовых форм инновационных методов управления,...
-
Введение - Анализ финансового состояния организации на примере бухгалтерского баланса ЗАО "Эрида"
Бухгалтерский баланс - одна из составляющих бухгалтерской отчетности, формируемой организацией и являющаяся методом бухгалтерского учета. Формирование...
-
Пути совершенствования финансового состояния предприятия - Бухгалтерский баланс и его использование
Исходя из целей, поставленных в данной работе, более приемлемо использовать для анализа финансовой устойчивости ТОО " Сорочинское 2030 " относительные...
-
На современном этапе развития экономики вопрос анализа финансового состояния предприятия с целью дальнейшего совершенствования системы управления им...
-
Анализ сравнительного аналитического баланса Используя исходные данные бухгалтерского баланса Ф№1 составлен развернутый сравнительный аналитический...
-
ВВЕДЕНИЕ - Бухгалтерский баланс: технология составления и анализ
Бухгалтерский баланс занимает центральное место в финансовой отчетности организации, так как он наиболее полно характеризует ее финансовое состояние на...
-
Таблица 5 - Анализ ликвидности баланса Актив На начало года На конец года Пассив На начало года На конец года Платежный излишек/убыток На начало На конец...
-
Общая характеристика и структура аналитического баланса Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса Таблица 1 Статьи актива баланса На...
-
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т. е. ее способности своевременно и в...
-
Анализ показателей финансовой устойчивости и деловой активности - Бухгалтерский баланс
Проведем анализ показателей финансовой устойчивости ОАО "Камаз" за 2014-2015 гг. (таблица 5). Таблица 5 - Система показателей финансовой устойчивости...
-
Причины увеличения или уменьшения имущества предприятия устанавливают, изучая изменения в составе источников его образования. Поступление, приобретение,...
-
Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса - Финансовый анализ предприятия
Под финансовым положением или состоянием организации понимают ее способность обеспечить процесс хозяйственной деятельности финансовыми ресурсами и...
-
Анализ баланса ОАО "Роснефть - Краснодарнефтегаз " Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и...
-
Анализ показателей бухгалтерского баланса - Анализ финансовой отчетности
Анализ динамики и структуры имущества Показатели 2015 2014 Отклонение "+/ -" % Всего имущества, тыс. руб 81657 72364 9293 112.8 Внеоборотные активы 9918...
-
Анализ источников образования активов баланса - Сущность анализа финансовой устойчивости предприятия
Следующим действием анализа финансовой устойчивости предприятия является анализ источников образования активов баланса. При этом следует учитывать, что...
-
Предварительный обзор баланса. При проведении общего анализа финансового состояния предприятия в условиях инфляции и частных переоценок основных фондов...
-
Проведем анализ финансового состояния исследуемого предприятия - Астраханского облрыболовпотребсоюза. Данные вертикального анализа баланса Астраханского...
-
Цель, задачи, объект, информационное обеспечение оперативного анализа финансового состояния Финансовый анализ является существенным элементом финансового...
-
Анализ ликвидности - Бухгалтерская финансовая отчетность предприятия
Для того чтобы выяснить возможности ООО "Фирмы "Каньон" расплачиваться по свои обязательствам, рассчитаем показатели ликвидности и платежеспособности....
-
Анализ финансового состояния предприятия - Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
Основным источником информации при анализе финансового состояния предприятия является отчетность предприятия, а именно бухгалтерский баланс (Ф №1) отчет...
-
Схема проведения анализа и оценки финансового состояния организации - Планирование аудита
1. Сравнительный анализ состава и динамики баланса 1.1. Анализ структуры баланса 1.1.1 Обеспеченность собственным капиталом. 1.1.2. Величина чистых...
-
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно...
-
Анализ бухгалтерского баланса Червенского райпо В ходе анализа бухгалтерской отчетности Червенского райпо на первом этапе проведем горизонтальный и...
-
Анализ структуры актива и пассива баланса, их взаимосвязь - Бухгалтерский баланс
Анализ структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса является частью анализа имущественного положения организации при анализе финансового состояния...
-
Бухгалтерский баланс юридический Важнейшим элементом бухгалтерского учета является бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс - способ экономической...
-
Организационно-правовая характеристика предприятия ПАО "Аэрофлот" Публичное акционерное общество "Аэрофлот - российские авиалинии". Местонахождения...
-
Анализ финансово-экономического состояния предприятия начинается с изучения бухгалтерского баланса, его структуры, состава и динамики. Для этого...
Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса ПО "Артемида" - Бухгалтерский баланс: технология составления и анализ