Раздел "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" - Порядок составления и использования приложения к бухгалтерскому балансу

Здесь расшифровывается сумма расходов по обычным видам деятельности, а также указываются суммы изменения остатков НЗП, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов за отчетный и предыдущий годы.

Показатели в разделе приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота, связанного с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри предприятия для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.

Показатели в графу 4 "За предыдущий год" переносятся из графы 3 "За отчетный год" формы N 5 за 2006 г.

В графе 3 "За отчетный год" по строке "Материальные затраты" отражается стоимость МПЗ, списанных на себестоимость продаж. Это кредитовый оборот счетов 20 и 26 в корреспонденции со счетом 90 "Продажи".

По строке "Затраты на оплату труда" приводятся суммы начисленной зарплаты, включая расходы на оплату отпусков, премии и др. Показатель строки формируется по данным кредитового оборота счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

По строке "Отчисления на социальные нужды" отражаются начисленные к уплате суммы ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Показатель этой строки формируется на основе данных кредитового оборота по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Если организация учитывает ЕСН на счете 68, то для заполнения строки берутся данные по соответствующему субсчету этого счета.

По строке "Амортизация" отражается сумма начисленной амортизации по основным средствам (кредитовый оборот счета 02) и НМА (кредитовый оборот счета 05), которые организация использует в обычных видах деятельности. Если амортизация по НМА начисляется без применения счета 05, то используются данные кредитового оборота по соответствующему субсчету счета 04.

По строке "Прочие затраты" отражается сумма других расходов по обычным видам деятельности, которые не указаны в предыдущих строках. Например, расходы на командировки, подготовку и переподготовку кадров, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, затраты на оплату процентов по полученным кредитам. Для заполнения строки берутся соответствующие обороты по дебету счетов 20 и 26 в корреспонденции со счетами 60 и 76.

Торговые организации заполняют эти строки на основе аналитических данных, отраженных по счету 44 "Расходы на продажу".

Далее заполняется итоговая строка, где отражается сумма показателей всех предыдущих строк.

В конце раздела расположены строки, в которых отражаются изменения отдельных показателей за отчетный год.

По строке "Изменение остатков незавершенного производства" показываются прирост или уменьшение остатка НЗП по сравнению с предыдущим годом.

Остаток НЗП формируется как сумма дебетовых остатков по счетам 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу" и 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам". Показатель указанной строки исчисляется как разница между остатками по этим счетам на конец и начало отчетного года. Он должен быть также равен разнице между показателями граф 4 и 3 строки 213 "Затраты в незавершенном производстве" бухгалтерского баланса за отчетный год.

По строке "Изменение остатков расходов будущих периодов" отражается прирост (уменьшение) суммы таких расходов. Этот показатель исчисляется как разница между дебетовыми остатками по счету 97 "Расходы будущих периодов" на конец и начало года. Он также должен быть равен разнице между показателями граф 4 и 3 строки 216 баланса за отчетный год.

По строке "Изменение остатков резервов предстоящих расходов" показывается прирост (уменьшение) таких резервов. Это разница между кредитовыми остатками по счету 96 "Резервы предстоящих расходов" на конец и начало года. Показатель этой строки также должен быть равен разнице между показателями граф 4 и 3 строки 650 баланса за отчетный год.

Показатели строк, характеризующие изменение остатков НЗП, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов, показываются со знаком "+", если сальдо соответствующих счетов на конец года больше остатка по этим счетам на начало года, а если наоборот, то со знаком "-".

Похожие статьи




Раздел "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" - Порядок составления и использования приложения к бухгалтерскому балансу

Предыдущая | Следующая