Синтетический учет оплаты труда - Учет труда и его оплаты

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда".

При начислении заработной платы кредитуют счет 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда" и дебетуют счета:

2930 "Незавершенное строительство" - на суммы заработной платы персонала, занятого капитальным строительством и обслуживающим его. 7110 "Расходы по реализации продукции и оказанию услуг" - на суммы заработной платы, начисленной персоналу, занятому сбытом продукции, работ, услуг. 7210 "Административные расходы" - на суммы заработной платы, начисленной общехозяйственному и административно-управленческому персоналу. 8010 "Оплата труда производственных рабочих" - на суммы заработной платы, начисленной рабочим основного производства. 8030 "Оплата труда вспомогательных работников" - на суммы заработной платы, начисленной работникам вспомогательного производства. 8040 "Оплата труда работников" - на суммы заработной платы, начисленной цеховому (общепроизводственному) персоналу.

Резерв на оплату отпусков. Учет расчетов с персоналом по оплате отпусков работников отражается на счете 3430 "Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работников". Создание резерва на оплату отпусков обеспечивает правильное и равномерное включение расходов на оплату отпусков в издержки производства и на другие счета расходов. Процент отчислений в резерв на оплату отпусков зависит от средней продолжительности отпусков работников.

При создании резерва на оплату отпусков кредитуют счет3430 "Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работников" и дебетуют следующие счета:

2930 "Незавершенное строительство" - на суммы резерва, начисленные от платы труда персонала, занятого в строительстве, осуществляемом хозяйственным способом. 7110 "Расходы по реализации продукции и оказанию услуг", 7210 "Административные расходы" - на суммы резерва, начисленные от оплаты труда персонала, занятого сбытом продукции и общехозяйственного персонала. 8010 "Оплата труда производственных рабочих", 8030 "Оплата труда вспомогательных работников", 8040 "Оплата труда работников" - на суммы резерва, начисленные от оплаты труда рабочих и другого персонала, занятого в основном и во вспомогательных производствах, цехового (общепроизводственного) персонала.

При начислении оплаты труда за время отпуска дебетуют счет 3430 "Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работников" и кредитуют счета 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда" - на суммы оплаты труда, начисленные за время отпуска.

Удержание обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды отражают по дебету счета 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда" и кредиту счета 3150 "Социальный налог".

Удержание индивидуального подоходного налога отражают по дебету счетов 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда" и кредиту счета 3120 "Индивидуальный подоходный налог".

В дебет счетов 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда" и с кредита счетов 1010 "Денежные средства в кассе в тенге", 1040 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге" - относят суммы оплаты труда, выплаченные персоналу за истекший месяц.

Заработную плату выплачивают по платежным ведомостям, в которых указывают сумму, подлежащую выплате, и срок, в течение которого она должна быть выдана. Разрешительную надпись скрепляют подписями руководитель и главный бухгалтер. После оформления ведомость передают в кассу для оплаты. Не выданную в установленный срок заработную плату депонируют (предприятие принимает ее на хранение). Суммы невыданной заработной платы кассир записывает в реестр, который вместе с отчетом кассира представляет в бухгалтерию.

Работники могут иметь на руках расчетные книжки, в которые, помимо общих сведений о работнике, ежемесячно заносят суммы, причитающейся к получению. Время сдачи расчетных книжек для внесения в них записей о расчетах, а также возврата их персоналу предприятия устанавливается по согласованию с работодателем.

Для расчетов по оплате труда за текущий месяц и получения сведений о заработке работающего за прошлые периоды на каждого работника бухгалтерия заполняет "Лицевой счет". Его применяют для отражения сведений об уплате труда за прошлые периоды и всех видов начислений и удержаний из оплаты труда на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат.

2. Расчетная часть

Таблица 6 - Бухгалтерский баланс на 1.01.2007 года

Активы	Сумма, тыс. тг	Пассивы	Сумма, тыс. тг
I. Текущие активы: Наличность на расчетном счете	454	III. Текущие обязательства: Счета к оплате	900
Краткосрочные финансовые инвестиции	500	Задолженность по НДС Социальный налог	20,4 30,6
Прочие расчеты с бюджетом	21
Сырье и материалы	230	Прочая кредиторская задолженность	100
Незавершенное производство	86	Расчеты с персоналом по оплате труда	544
Готовая продукция	86	ИТОГО:	1616
ИТОГО:	1356	IV. Долгосрочные обязательства	-
II. Долгосрочные активы: Основные средства	10600	V. Капитал: Объявленный капитал	7000
Накопленный износ основных средств	4380	Неоплаченный капитал	740
Долгосрочные финансовые инвестиции	300	ИТОГО:	6260
ИТОГО:	6520
ВСЕГО:	7876	ВСЕГО:	7876

Таблица 7 - Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2007 г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тг	Дебет	Кредит
1	Принято от учредителя программное обеспечение в качестве вклада в уставный капитал	20000	2730	5020
2	Оплачена с расчетного счета стоимость лицензии	30000	2730	1040
3	Приобретен патент на осуществление коммерческой деятельности сроком на 1 год. Стоимость патента оплачена с расчетного счета	15000	2730	1040
4	Оплачены с расчетного счета организационные расходы	25000	2730	1040
5	Оприходовано здание, внесенное учредителем в счет его вклада в уставный капитал	350000	2410	5020
6	Оприходованы машины и оборудование, не требующее монтажа, стоимость которых оплачена с расчетного счета	30000	2410	1040
7	Оприходована автомашина "ЗИЛ", полученная безвозмездно от другой организации: - остаточная стоимость - износ	80000 120000	2410 2410	6220 2420
8	Оприходовано здание, полученное от исполнительных органов власти в качестве субсидии: - остаточная стоимость - износ	250000 200000	2410 2410	6230 2420
9	Получены в долгосрочную аренду производственные машины и оборудование	160000	2410	4150
10	Отражается в учете результат переоценки основных средств: А) увеличение первоначальной стоимости: Зданий и сооружений Машин и оборудования Транспортных средств Прочих основных средств Б) корректировка износа: Зданий и сооружений Машин и оборудования Транспортных средств Прочих основных средств	120000 180000 105000 82000 36000 45000 23000 19500	2410 2410 2410 2410 5320 5320 5320 5320	5320 5320 5320 5320 2410 2410 2410 2410
11	Реализован заводу "Реммаш" токарный станок по договорной стоимости - НДС - остаточная стоимость станка - износ станка на день реализации	60000 8400 50000 10000	1210 1210 7410 2420	6210 3130 2410 2410
12	Списываются прочие основные средства, пришедшие в негодность: - по остаточной стоимости - начисленный износ - оприходованы материалы от ликвидации	25000 125000 5000	7410 2420 1310	2410 2410 6210
13	Перечисление средств с расчетного счета дочернему товариществу в качестве инвестиции	50000	2010	1040
14	Увеличение инвестиции в связи с изменением доли инвестора в чистых активах дочернего товарищества, когда изменение связано с переоценкой активов товарищества	20000	2010	5320
15	Начислен износ по объектам основных средств: - по зданиям основного производства - по зданиям административного назначения - по машинам и оборудованию основного производства - по зданиям вспомогательных цехов - по машинам и оборудованию вспомогательных цехов - по прочим основным средствам основного производства - по прочим основным средствам административного назначения - по прочим основным средствам вспомогательных производств - по транспорту, обслуживающему администрацию	500 400 6000 300 2600 2100 1650 800 11500	8045 7210 8045 8045 8045 8045 7210 8045 7210	2420 2420 2420 2420 2420 2420 2420 2420 2420
16	Начислен износ по основным средствам, сданным в аренду: - зданиям - машинам и оборудованию	200 1000	7420 7420	2420 2420
17	Начислен износ по объектам нематериальных активов: - по программным обеспечениям - по лицензии основного производства - по патентам на коммерческую деятельность - по организационным расходам	500 850 1000 400	7210 8045 7110 7210	2740 2740 2740 2740
18	Сумма переоценки по основным средствам, находящимся в эксплуатации, переносятся на нераспределенный доход	3580	5320	5410
19	Сумма переоценки по выбывшим основным средствам, не перенесенная на нераспределенный доход в течение срока службы	1500	5320	5410
20	Акцептован счет-фактура №50 оптовой базы за поступившие от нее материалы: - по покупным ценам - железнодорожный тариф - НДС	1000000 10000 140000	1310 1310 1420	3310 3310 3310
21	Приобретены прочие материалы за наличный расчет, оплата произведена из кассы: - стоимость - НДС	2500 350	1350 1420	1010 1010
22	Акцептован счет №120 транспортной организации на перевозку основных и вспомогательных материалов: - стоимость услуг - НДС	8000 1120	1310 1420	1010 1010
23	Безвозмездно получены материалы от ТОО "Алмаз"	7500	1310	6220
24	Получены деньги с расчетного счета в кассу на хозяйственные расходы	15000	1010	1040
25	Зачислена курсовая разница на валютный счет	4800	1050	6250
26	Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации	4000	1310	6280
27	Начислена заработная плата рабочим за доставку материалов, включая погрузочно-разгрузочные работы	5000	1310	3350
28	Произведены отчисления от заработной платы грузчиков на социальный налог	900	1310	3150
29	Согласно расходным документам отпущены в течение отчетного месяца материалы на: - производство продукции "А" - производство продукции "Б" - на вспомогательные производства - содержание здания заводоуправления - содержание цеха основного производства - содержание зданий вспомогательных производств	520000 400000 74100 5000 3000 2000	8011 8011 8031 7210 8041 8041	1310 1310 1310 1310 1310 1310
30	Отпущены запасные части на текущий ремонт оборудования (вспомогательное производство)	13000	8031	1310
31	Отпущены основные материалы АО "Сункар": - по договорной стоимости - НДС - по фактической себестоимости	25000 3500 22000	1210 1210 7010	6010 3130 1310
32	Переданы безвозмездно материалы Дому престарелых - НДС	8000 1120	7210 7210	1310 3130
33	Сторнировочная запись на стоимость материалов, возвращенных оптовой базе в связи с обнаружением дефектов по стоимости - НДС	(10000) (1400)	1310 1420	3310 3310
34	Остатки незавершенного производства на начало месяца переносятся на счет "Основное производство": - по продукции "А" - по продукции "Б"	25000 18000	8010 8010	1340 1340
35	Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости, выпущенная основным производством: - продукция "А" 7150 кг - продукция "Б" 5320 кг	865007 670000	1320 1320	8010 8010
36	Списаны на лабораторные анализы: - продукция "А" 2 кг - продукция "Б" 2 кг	242 252	7210 7210	1320 1320
37	Списаны потери продукции от стихийных бедствий: - продукция "А" 50 кг - продукция "Б" 10 кг	6050 1260	7470 7470	1320 1320
38	Списаны недостачи готовой продукции "А" 20 кг	2420	7210	1320
39	По решению судебных органов удержана стоимость недостачи за счет виновника НДС	3520 493	1250	6280
40	Оприходованы излишки готовой продукции "Б" при инвентаризации	1889	1320	6280
41	Отгружена фирме "Айдар" продукция "А" в количестве 7000: - по фактической себестоимости - по отпускной стоимости - НДС	846860 1058500 148190	7010 1210 1210	1320 6010 3130
42	Отгружена фирме "Алтай" продукция "Б" в количестве 5200: - по фактической себестоимости - по отпускной стоимости - НДС	654900 798950 111853	7010 1210 1210	1320 6010 3130
43	Акцептован счет №210 иностранной фирме за приобретенные товары: - таможенная пошлина - сборы за таможенное оформление - комиссионные вознаграждения посредникам	150000 15000 4800 9000	1330 1330 1330 1330	3310 3190 3190 3390
44	Транспортной организацией предъявлен счет №129 за доставку товаров с железнодорожной станции до склада НДС	10200 1428	1330 1420	3310 3310
45	Оприходованы товары, приобретенные за наличный расчет НДС	2420 339	1330 1420	1010 1010
46	Оприходованы излишки товаров, выявленные при инвентаризации	2740	1330	6280
47	Списаны потери от естественной убыли товаров в пределах норм при хранении	5200	7210	1330
48	Отгружены товары, за которые расчетные документы предъявлены покупателям: - отпускная стоимость товаров - НДС - себестоимость реализованных товаров	240000 33600 180000	1210 1210 7010	6010 3130 1330
49	Часть товаров возвращена покупателями до оплаты их стоимости: - сторнируется НДС по возвращенным товарам - сторнируется себестоимость возвращенных товаров	50000 (7000) (36000)	6020 1210 7010	1210 3130 1330
50	Предоставлена покупателям скидка с цены за досрочную оплату стоимости отгруженных в его адрес товаров	6000	6030	1210
51	Сторнируется НДС, относящийся к скидке с цены товара	(840)	1210	3130
52	Поступили деньги на расчетный счет предприятия за отгруженные покупателям товары	220800	1040	1210
53	Поступило на расчетный счет от АО "Сункар" за отгруженные материалы	1040	1210
54	Выдано из кассы Исанову М. А. в подотчет на командировочные расходы	5000	1250	1010
55	По предоставленному авансовому отчету списываются с подотчета Исанова М. А.: - суточные - транспортные расходы и расходы по найму жилья - НДС	1050 3550 497	7210 7210 1420	3390 3390 3390
56	Закрывается задолженность Исанова М. А. по подотчетным суммам в пределах сумм утвержденного авансового отчета	5000	3390	1250
57	Выдано Хусаинову А. Б. из кассы в подотчет на хозяйственные расходы основного производства	4000	1250	1010
58	Списывается с подотчета Хусаинова А. Б. стоимость приобретенных канцелярских товаров для цеха основного производства НДС	3200 448	8041 1420	1250 1250
59	Начислена заработная плата: - рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции "А" Изготовлением продукции "Б" - рабочим вспомогательных производств - рабочим отдела реализации - административно-управленческому персоналу основного производства - АУП вспомогательных производств - АУП предприятия	180000 140000 40000 25000 40000 20000 55000	8012 8012 8032 7110 8042 8042 7210	3350 3350 3350 3350 3350 3350 3350
60	Произведены отчисления от оплаты труда на социальный налог: - от ФОТ производственных рабочих основного производства: По продукции "А" По продукции "Б" - от ФОТ работников вспомогательных производств - от ФОТ работников отдела реализации - от ФОТ работников управления основного производства - от ФОТ работников управления вспомогательных производств - от ФОТ работников заводоуправления	32400 25200 7200 4500 7200 3600 9900	8013 8013 8033 7110 8043 8043 7210	3150 3150 3150 3150 3150 3150 3150
61	Удержан подоходный налог с работников	30000	3350	3120
62	Перечислен с расчетного счета социальный налог	90900	3150	1040
63	Предъявлен счет №23 арендатору за арендную плату по текущей аренде основных средств	3000	1260	6260
64	Предъявлен Горэлектросетью счет №128 за использованную электроэнергию: - на технологические цели основного производства, в т. ч. На производство продукции "А" На производство продукции "Б" - на технологические цели вспомогательных производств - на освещение здания основного производства - на освещение здания вспомогательных производств - на освещение здания заводоуправления - на освещение отдела реализации - НДС	5000 4500 4100 800 600 1200 400 2324	8011 8011 8031 8046 8046 7210 7110 1420	3310 3310 3310 3310 3310 3310 3310 3310
65	Обобщение накладных расходов вспомогательного производства: - материалы - оплата труда работников - отчисления от оплаты труда - износ основных средств и нематериальных активов - коммунальные услуги	2000 20000 3600 3700 600	8040 8040 8040 8040 8040	8041 8042 8043 8045 8046
66	Списание накладных расходов вспомогательного производства	29900	8034	8040
67	Обобщение затрат вспомогательного производства: - материалы - оплата труда работников - отчисления от оплаты труда - накладные расходы	91200 40000 7200 29900	8030 8030 8030 8030	8031 8032 8033 8034
68	Предъявлен счет №131 АО "Арго" за оказанные услуги вспомогательным производством по ремонту оборудования: - стоимость услуг по договорной цене - НДС - себестоимость услуг	50200 7028 31700	1210 1210 7010	6010 3130 8030
69	Списание себестоимости услуг вспомогательного производства по ремонту основных средств основного производства	136600	8044	8030
70	Обобщение накладных расходов основного производства: - материалы - оплата труда работников - отчисления от оплаты труда - ремонт основных средств - износ основных средств и нематериальных активов - коммунальные услуги	6200 40000 7200 136600 9450 800	8040 8040 8040 8040 8040 8040	8011 8012 8013 8044 8045 8046
71	Списание накладных расходов основного производства: - на продукцию "А" - на продукцию "Б"	112140 88110	8014 8014	8040 8040
72	Обобщение затрат основного производства: - материалы - оплата труда работников - отчисления от оплаты труда - накладные расходы	929500 320000 57600 200250	8010 8010 8010 8010	8011 8012 8013 8014
73	Списывается стоимость незавершенного производства на конец месяца	15343	1340	8010
74	Поступило на расчетный счет от завода "Реммаш"	68400	1040	1210
75	Поступило на расчетный счет от фирмы "Айдар" за отгруженную продукцию	1206690	1040	1210
76	Поступило на расчетный счет от фирмы "Алтай" за отгруженную продукцию	910803	1040	1210
77	Получено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы	375000	1010	1040
78	Выдана заработная плата работникам	375000	3350	1010
79	Задолженность участников по вкладам в уставный капитал	370000	5020	5010
80	Перечислена таможенная пошлина	15000	3190	1040
81	Перечислен в бюджет подоходный налог с работников	28000	3120	1040
82	Перечислен в бюджет НДС	16238	3130	1040
83	Перечислено оптовой базе по счету №50 за материалы	1150000	3310	1040
84	Перечислено транспортной организации по счету №120	9120	3310	1040
85	Перечислено иностранной фирме за товары по счету №210	150000	3310	1040
86	Перечислено Горэлектросети по счету №128 за электроэнергию	18924	3310	1040
87	Начислены проценты по договору долгосрочной аренды	5200	7320	3380
88	Перечислены проценты по долгосрочной аренде	5200	3380	1040
89	Перечислены сборы за таможенное оформление документов	4800	3190	1040
90	Перечислены посреднической организации комиссионные сборы	9000	3390	1040
91	Поступили на расчетный счет проценты по облигациям	10000	1040	6110
92	Начислен подоходный налог с юридических лиц за отчетный месяц	190000	7710	3110
93	Перечислен в бюджет подоходный налог с юридических лиц	185000	3110	1040
94	Обобщается итоговая сумма полученных доходов	2172650 10000 65000 87500 250000 4800 3000 12149	6010 6110 6210 6220 6230 6250 6260 6280	5410 5410 5410 5410 5410 5410 5410 5410
95	Обобщается итоговая сумма понесенных расходов	50000 6000 1699460 30900 107384 5200 75000 1200 7310 190000	5410 5410 5410 5410 5410 5410 5410 5410 5410 5410	6020 6030 7010 7110 7210 7320 7410 7420 7470 7710
96	Налог на добавленную стоимость, подлежащий к зачету	145106	3130	1420

Таблица 8 - Оборотная ведомость

Счета	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1010	390000	389609	391
1040	454000	2445193	2367182	532011
1050	4800	-	4800
1120	500000	-	-	500000
1210	2537381	2491193	46188
1250	13013	8648	4365
1260	3000	-	3000
1310	230000	1030400	1047100	213300
1320	86000	1536896	1511984	110912
1330	194160	149200	44960
1340	86000	15343	43000	58343
1350	2500	-	2500
1420	145106	145106	-
2010	300000	70000	-	370000
2410	10600000	1677000	210000	12067000
2420	4380000	135000	470550	4715550
2730	90000	-	90000
2740	-	2750	2750
3110	185000	190000	5000
3120	28000	30000	2000
3130	20400	306344	306344	20400
3150	30600	90900	90900	30600
3190	21000	19800	19800	21000
3310	900000	1328044	1328272	900228
3350	544000	405000	505000	644000
3380	5200	5200
3390	100000	14000	14097	100097
4150	-	160000	160000
5010	7000000	-	370000	7370000
5020	740000	370000	370000	740000
5320	128580	507000	378420
5410	2172454	2610179	437725
6010	2172650	2172650
6020	50000	50000
6030	6000	6000
6110	10000	10000
6210	65000	65000
6220	87500	87500
6230	250000	250000
6250	4800	4800
6260	3000	3000
6280	12149	12149
7010	1699460	1699460
7110	30900	30900
7210	107384	107384
7320	5200	5200
7410	75000	75000
7420	1200	1200
7470	7310	7310
7710	190000	190000
8010	1507350	1507350
8011	929500	929500
8013	57600	57600
8014	200250	200250
8030	168300	168300
8031	91200	91200
8032	40000	40000
8033	7200	7200
8034	29900	29900
8040	230150	230150
8041	8200	8200
8042	60000	60000
8043	10800	10800
8044	136600	136600
8045	13150	13150
8046	1400	1400
Итого:	12996000	12996000	23932267	23932267	14787770	14787770

Таблица 9 - Заключительный баланс

Актив	Сумма тыс. тг.	Пассив	Сумма тыс. тг.
I. Текущие активы: Наличность в кассе	391	III. Текущие обязательства Счета к оплате	900228
Наличность на расчетном счете в тенге	532011	Расчеты с персоналом по оплате труда	644000
Наличность на расчетном счете в валюте	4800	Задолженность по НДС	20400
Краткосрочные финансовые инвестиции	500000	Социальный налог	30600
Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей	46188	Задолженность по КПН	5000
Краткосрочная дебиторская задолженность работников	4365	Задолженность по ИПН	2000
Краткосрочная задолженность по аренде	3000	Прочие расходы с бюджетом	21000
Сырье и материалы	213300	Прочая кредиторская задолженность	100097
Готовая продукция	110912	Итого:	1723325
Товары	44960	IV. Долгосрочные обязательства:
НЗП	58343	Долгосрочная задолженность по аренде	160000
Прочие запасы	2500
Итого:	1520770	Итого:	160000
II. Долгосрочные активы: Долгосрочные финансовые инвестиции	370000	V. Собственный капитал: Резерв на переоценку	378420
Основные средства	12067000	Прибыль (убыток) отчетного года	437725
Накопительный износ основных средств	4715550	Объявленный капитал	7370000
Нематериальные активы	90000	Неоплаченный капитал	740000
Амортизация материальных активов	2750
Итого:	7808700	Итого:	7446145
Всего:	9329470	Всего:	9329470

Синтетический учет оплаты труда - Учет труда и его оплаты

Похожие статьи