Проверка организации бухгалтерского учета кредитов и займов - Учет и аудит кредитных операций организации
Первым этапом проверки является оценка системы внутреннего контроля (см. К), для которой использован тест консалтинговой компании ЗАО "ТЕРМИКА". Результаты тестирования показали среднюю степень надежности - 69 %, в связи с чем аудиторский риск оценивается в 31 %, что так же является средним показателем. Полученные значения говорят о том, что аудитор не может полностью полагаться на систему внутреннего контроля.
Порядок учета операций, связанных с получением займов и кредитов, в том числе по товарному и коммерческому кредитам, у заемщика установлен ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам".[14, c. 460-464]
В процессе аудита кредитов и займов было выявлено, что в учетной политике предприятия разработана методика учета кредитов и займов.
Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате учитывались на счете 66 обособленно.
Займы не выдавались, просроченной задолженности не выявлено.
По всем привлеченным заемным средствам проценты начислялись по формуле простых процентов (1.2).
Если организация привлекает заемные средства и использует их для приобретения или строительства инвестиционного актива, то она включает затраты по кредитам и займам в стоимость этого актива и погашает посредством начисления амортизации.
Для ООО "Росдорстрой" 13.03.2010 г. банком была открыта кредитная линия на финансирование строительства здания производственного назначения 27000 тыс. руб. сроком на 12 месяцев. За пользование заемными средствами предприятие в последний день каждого месяца начисляло и уплачивало проценты по ставке 15% годовых на остаток задолженности по ссудному счету. Бухгалтерская справка-расчет о начисленных процентах приведена в приложении (см. Л). Строительство было завершено 30.08.2010 г., а 29.09.2010 г. было получено свидетельство о государственной регистрации на объект недвижимости и здание было введено в эксплуатацию. В бухгалтерском учете отражена первоначальная стоимость объекта в размере 22563118 руб., в том числе учтено процентов по привлеченным заемным средствам - 1690808 руб.
В обобщенном виде бухгалтерские записи за рассматриваемый период выглядят следующим образом:
Дт 51 Кт 66 - 27000000 руб. - получен кредит на финансирование строительства здания;
Дт 08 Кт 66 - 1690808 руб. - начислены и отнесены на формирование стоимости инвестиционного объекта проценты за период с 13.03.2010 г. по 29.09.2010 г.
Дт 66 Кт 51 - 1690808 руб. - уплачены проценты банку.
Дт 01 Кт 08 - 22563118 руб. - введено в эксплуатацию здание производственного назначения.
Проценты по заемным денежным средствам прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем прекращения его сооружения.[14, c. 462]
Бухгалтер неверно отразил сумму процентов по заемным средствам за сентябрь по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в размере 46972,61 руб., вследствие чего стоимость инвестиционного объекта завышена на указанную сумму.
Рекомендуемые исправления:
Дт 08 Кт 66 - 46972,61 руб. - красное "сторно";
Дт 91 Кт 66 - 46972,61 руб. - проценты по кредиту за сентябрь 2010 г. отражены в составе прочих расходов.
Предприятие получило в банке 10.04.2010 г. кредит для приобретения материалов на сумму 60000000 руб. сроком на 12 месяцев под 14 % годовых с равномерным погашением в течение всего срока. В соответствии с условиями кредитного договора организация уплачивает банку проценты за пользование кредитом вместе с погашением суммы кредита. Бухгалтерская справка-расчет о начисленных процентах приведена в приложении (см. М). Предприятие осуществило 16.04.2010 г. предварительную оплату за материалы, которые были получены и приняты к учету 30.04.2010 г.
В бухгалтерском учете ООО "Росдорстрой" приведенные операции отражены следующим образом:
Дт 51 Кт 66 - 60000000 руб. - получен кредит;
Дт 60 Кт 51 - 60000000 руб. - перечислена предоплата за материалы;
Дт 10 Кт 60 - 50847458 руб. - приняты к учету материалы;
Дт 19 Кт 60 - 9152542 руб. - отражен НДС по поступившим материалам;
Дт 91 Кт 66 - 3871926,96 - начислены проценты по полученному кредиту за 2010 год;
Дт 66 Кт 51 - 3871926,96 - уплачены проценты по полученному кредиту.
Бухгалтером была допущена ошибка при начислении процентов по кредиту за апрель, которые следовало отнести на увеличение стоимости материалов до принятия их к учету.
Рекомендуемые исправления:
Дт 91 Кт 66 - 483287,67 руб. - красное "сторно";
Дт 10 Кт 66 - 483287,67 руб. - проценты за апрель 2010 г. отнесены на увеличение стоимости материалов.
Проведя проверку правильности отражения данных о полученных займах и кредитах в аналитических и синтетических регистрах учета ООО "Росдострой" были установлены расхождения, которые сгруппированы и отражены в приложении (см. Н).
Расхождение на сумму 9152,05 руб. по кредиту № 4000345/011 от 13.03.2010 г. объясняется тем, что бухгалтер организации в 2010 г. начислил проценты 05.07.2010 г. бухгалтерской записью:
Дт 91 Кт 76 - 9152,05 руб.
Операцию по начислению процентов следовало отразить в учете так:
Дт 91 Кт 66 - 9152,05 руб.
Кроме перечисленных, расхождений не выявлено.
Данные синтетического учета Главной книги, журналов-ордеров и ведомостей соответствуют аналитическому учету и первичным документам.
Первичные документы и бухгалтерская отчетность верно отражают совершенные хозяйственные операции.
Завершающим этапом аудиторской проверки является составление аудиторского заключения. Ввиду выявленных расхождений и допущенных в учете ошибок может быть вынесено аудиторское заключение с выражением мнения с оговоркой.[10]
Аудиторское заключение приведено в приложении (см. О).
Похожие статьи
-
Введение - Учет и аудит кредитных операций организации
В определенные моменты хозяйственной деятельности у предприятия могут отсутствовать свободные денежные средства для оплаты текущих операций. Нарушение...
-
ОАО "ХМТП" для формирования хозяйственных средств может помимо собственных источников привлекать заемные средства в виде кредитов банка, займов от...
-
Учет кредитов, полученных в банках, и займов - Бухгалтерский учет на предприятии
Виды и формы кредитов, порядок получения и оформления документации В предусмотренных законом или иными правовыми актами случаях организация может...
-
Учет процентов по кредитам и займам, привлеченным для приобретения основных средств В соответствии с п. 1 ст. 11 Закона "О бухгалтерском учете": "оценка...
-
Основное нормативное регулирование кредитов и займов осуществляется Гражданским кодексом РФ. Данным вопросам посвящена глава 42 ГК РФ. Статьи 807--818 ГК...
-
Организация бухгалтерского учета кредитов и займов Кредит представляет собой систему экономических отношений, возникающую при передаче имущества в...
-
Планирование аудиторской проверки. Стратегией проведения аудиторской проверки является исследование учета кредитов и займов, начиная от бухгалтерской...
-
Аудит предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских организаций) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности,...
-
Аудит представляет собой проверку финансовой отчетности юридических лиц с целью выражения само-стоятельного суждения о достоверности и объективности...
-
Аудиторские проверки организаций представляют собой комплексные проверки всех статей бухгалтерской (финансовой) отчетности, и поэтому для повышения их...
-
Организации в своей деятельности могут пользоваться заемными средствами для покрытия текущих затрат и капитальных вложений по договорам займа и кредита....
-
Учет расчетов по кредитам и займам - Аудит кредитов и займов
Краткосрочные кредиты представляют собой ссуды сроком до 1 года. При этом особо выделяют межбанковские кредиты - до 90 дней включительно. Указанные ссуды...
-
Классификация видов нарушений при привлечении кредитов и займов. - Аудит кредитов и займов
В соответствии с пунктом 33 ПБУ 15/01 в бухгалтерской отчетности организации должна отражаться информация о: * наличии и изменении величины задолженности...
-
Введение - Аудит кредитов и займов
В настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода...
-
Анализ эффективности привлечения кредитов и займов - Учет и аудит кредитных операций организации
Из анализа структуры, состава и динамики имущества и источников его формирования (см. З) видно, что по состоянию на 31.12.2012 в активах организации доля...
-
И пути учета операций на предприятии - Методика проведения аудиторской проверки кредитов и займов
На исследуемом предприятии кредит учетных операций сопровождался значительным количеством ошибок. основные меры по учета данных операций в очередь с и...
-
Учет кредитов и займов - Бухгалтерский учет на производстве
В определенные моменты хозяйственной деятельности у предприятия могут отсутствовать денежные средства на счету для оплаты текущих операций. Нарушения...
-
В ООО "Кедр" ежегодно в начале нового года принимается новая учетная политика на основе учетной политики предыдущего года, в которой определяются...
-
В учетной политике предприятия представлено описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен экономическому субъекту. Выбранное...
-
Операций по кредитам - Методика проведения аудиторской проверки кредитов и займов
Кредиты -- статья коммерческих банков. Один из источников финансирования деятельности - кредит. Кредитные договора отношения организацией и банком. Они...
-
Учет операций по привлечению и предоставлению валютных кредитов и займов - Учет кредитов и займов
С 1 января 2002 года порядок организации бухгалтерского учета кредитов и займов регулируется Положением по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и...
-
Учет процентов, причитающихся к оплате заимодавцам и кредиторам В соответствии с Положением о составе затрат (3.п. "с") затраты на оплату процентов по...
-
Бухгалтерский учет операций, совершаемых в рамках договоров мены В условия перехода к рыночной экономике, когда денежные расчеты стали затруднительными,...
-
По завершении аудиторской проверки, когда полностью выполнена программа аудита, аудиторы составляют письменную информацию руководству аудируемого лица по...
-
Основными первичными документами, на основании которых товарообменные (бартерные) операции отражаются в бухгалтерском учете, являются: Накладные на...
-
Документальное оформление и учет займов - Учет кредитов банка и займов
Организации могут получать внутри страны и за рубежом (кроме банков) кредиты и другие привлеченные средства в своей и иностранной валютах, краткосрочные...
-
Учет уплачиваемых банку процентов за кредит - Учет кредитов банка и займов
За пользование кредитом организации уплачивают банку определенный процент, установленный кредитным договором. Отражение уплачиваемых процентов банку за...
-
Аудит кассовых операций. Проверка законности налично-денежных операций
Расчет амортизационных отчислений кафе "Лопос" способом уменьшаемого остатка. Холодильное оборудование (первоначальная стоимость 12000 руб., срок 10...
-
Заключение. - Аудит кредитов и займов
Актуальность и необходимость рассмотрения данной темы обоснована тем, в настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных...
-
Учет расчетов по кредитам и займам - Финансовый учет
Кредиты выдаются банками на строго определенные цели, на определенный срок и с условием возвратности. Кредит подразделяется на банковский и коммерческий....
-
Порядок выдачи, документальное оформление и учет получения и погашения кредитов Основополагающим документом, регулирующим отношения по банковскому...
-
Исходя из всего вышесказанного, мы понимаем, что существует множество возможных ошибок при ведении бухгалтерского учета расчетных операций. Разберем...
-
Перечень нормативных документов, регулирующих порядок отражения хозяйственных операций по счетам 66 и 67 1. Гражданский кодекс РФ, часть2, гл. 42, 14-ФЗ...
-
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ ЗАЙМОВ И КРЕДИТОВ - Бухгалтерский финансовый учет
При Получении займов и кредитов Производятся следующие бухгалтерские записи: Д-т 50 "Касса", 51 "Расчетные счета"; К-т 66 "Расчеты по краткосрочным...
-
Отчет по аудиторской проверке - Аудит кредитов и займов
1. Проведена аудиторская проверка учете кредитов и займов в ООО "ДОМ" за 2009 год. 2. При планировании и проведении аудита учета кредитов и займов...
-
Учет кредитных операций - Особенности системы бухгалтерского учета ООО "Трейд-Мастер"
Кредит - это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на...
-
Открытое акционерное общество "Пивоваренная компания "Балтика" учреждено Комитетом по управлению городским имуществом мэрии Санкт-Петербурга в...
-
Понятие кредитов и займов, Документальное оформление - Учет финансовых операций
Кредит в широком смысле - это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций...
-
Проведение инвентаризации можно считать законченным после занесения в инвентаризационные описи данных обо всем имуществе и обязательствах организации....
-
Планирование аудиторской проверки кредитов и займов - Аудит кредитов и займов
В соответствии с утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации № 696 от 23 сентября 2002 г. Федеральным правилом (стандартом)...
Проверка организации бухгалтерского учета кредитов и займов - Учет и аудит кредитных операций организации