Заключение - Учет и аудит кредитных операций организации

В настоящее время трудно представить себе современное, успешно развивающееся предприятие, которое бы не использовало кредитные ресурсы. Необходимость привлечения заемных средств может быть обусловлена временным дефицитом наиболее ликвидных активов предприятия, необходимых для приобретения сырья, материалов, товаров для продажи и основных производственных фондов.

Для удовлетворения потребности организаций в заемных средствах существуют различные финансовые инструменты. Самым популярным из них является банковский кредит.

При проверке расчетов по кредитам и займам зачастую возникают сомнения в документальной обоснованности произведенных операций, подлинности документов и правильности их оформления. Поэтому данный участок должен быть предметом пристального внимания со стороны службы внутреннего аудита и контроля, ревизоров, аудиторов.

В данной работе на примере предприятия ООО "Росдорстрой" была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки исследование учета кредитов, от бухгалтерской отчетности до регистров синтетического и аналитического учета, первичных документов.

Принятая стратегия позволила сохранить логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии. Тактикой проведенного аудита являлась проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также первичных документов, отражающих эти операции.

В результате проведения тестирования системы внутреннего контроля обнаружено, что указанная система не вполне надежна, в связи с чем был увеличен объем работ, необходимый для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности кредитов и займов.

Результаты проверки показали, что оформление операций движения кредитов и займов, а также расходов по их обслуживанию, осуществлялись ООО "Росдорстрой" в соответствии с Российским законодательством.

В результате аудита системы бухгалтерского учета указанного сегмента выявлены незначительные нарушения:

Проверкой правильности отражения данных о полученных займах и кредитах и затратах по их обслуживанию в аналитических и синтетических регистрах учета ООО "Росдорстрой" за период с 2010 г. по 2012 г., было установлено расхождение на сумму 9152,05 руб. Данное нарушение объясняется тем, что бухгалтер допустил ошибку при определении корреспонденции счетов;

Допущена ошибка при начислении процентов по кредиту на сумму 483287,67 руб., которые следовало отнести на увеличение стоимости материалов до принятия их к учету;

Некорректное включены проценты по заемным средствам на сумму 46972,61 руб. в инвентарную стоимость инвестиционного объекта.

При проведении проверки в соответствии с общепринятыми аудиторскими стандартами, собрано достаточно доказательств того, что финансовые отчеты не содержат существенных ошибок.

Анализ структуры, состава и динамики имущества и источников его формирования валюта баланса предприятия за весь анализируемый период уменьшилась на 144544 тыс. руб. (на 24,5%). Снижение активов организации связано со снижением показателя по строке "Дебиторская задолженность" на 183884 тыс. руб. (или 91,7% вклада в снижение активов).

Увеличились статьи "Запасы" в активе и "Нераспределенная прибыль" в пассиве (на 29736 тыс. руб. и 40024 тыс. руб. соответственно). На последний день анализируемого периода собственный капитал организации равнялся 326037,0 тыс. руб. За два года отмечен ощутимый рост собственного капитала на 40024,0 тыс. руб., или на 14%.

Одновременно, в пассиве баланса снизились показатели по строкам "Кредиторская задолженность" на 171197 тыс. руб. (84,4%) и "Краткосрочные заемные средства" на 31681 тыс. руб. (15,6%).

Анализ эффективности привлечения заемных средств показал низкую долю заемных средств в валюте баланса - 7 % на конец 2012 года и финансовую независимость по коэффициенту привлечения - 11 % при рекомендуемом диапазоне до 70 %. Обобщенный коэффициент финансовой устойчивости, показывающий какая часть актива баланса покрывается за счет собственного капитала и долгосрочных обязательств также показал исключительно хорошие значения - 73 % на конец периода.

Эффект финансового рычага, показывающий на сколько процентов увеличивается рентабельность собственного капитала за счет привлечения заемных средств в оборот предприятия снизился с 4,6 % до 0,5 % на конец периода. Такой эффект дало уменьшение рентабельности собственных средств с 11,7 % до 6,8 %. Эффект финансового рычага в отчетном году снизился по сравнению с предыдущим годом на 1,7 %. Для того, чтобы эффект финансового рычага не уменьшился и в дальнейшем, необходимо поддерживать экономическую рентабельность хотя бы на уже существующем уровне.

Добиться увеличения финансового левериджа предприятие может либо, сдерживая рост активов, либо увеличивая массу прибыли, путем снижения себестоимости услуг; либо ускорить оборачиваемость оборотных средств, что также даст увеличение массы прибыли.

Руководству предприятия и службе внутреннего контроля были даны соответствующие рекомендации по исправлению ошибок в учете и отчетности, а также оптимизации финансового состояния.

По результатам проверки составлено аудиторское заключение.

Таким образом, можно заключить, что цель исследования полностью достигнута.

Похожие статьи




Заключение - Учет и аудит кредитных операций организации

Предыдущая | Следующая