Заключение - Учет и аудит кредитных операций организации
В настоящее время трудно представить себе современное, успешно развивающееся предприятие, которое бы не использовало кредитные ресурсы. Необходимость привлечения заемных средств может быть обусловлена временным дефицитом наиболее ликвидных активов предприятия, необходимых для приобретения сырья, материалов, товаров для продажи и основных производственных фондов.
Для удовлетворения потребности организаций в заемных средствах существуют различные финансовые инструменты. Самым популярным из них является банковский кредит.
При проверке расчетов по кредитам и займам зачастую возникают сомнения в документальной обоснованности произведенных операций, подлинности документов и правильности их оформления. Поэтому данный участок должен быть предметом пристального внимания со стороны службы внутреннего аудита и контроля, ревизоров, аудиторов.
В данной работе на примере предприятия ООО "Росдорстрой" была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки исследование учета кредитов, от бухгалтерской отчетности до регистров синтетического и аналитического учета, первичных документов.
Принятая стратегия позволила сохранить логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии. Тактикой проведенного аудита являлась проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также первичных документов, отражающих эти операции.
В результате проведения тестирования системы внутреннего контроля обнаружено, что указанная система не вполне надежна, в связи с чем был увеличен объем работ, необходимый для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности кредитов и займов.
Результаты проверки показали, что оформление операций движения кредитов и займов, а также расходов по их обслуживанию, осуществлялись ООО "Росдорстрой" в соответствии с Российским законодательством.
В результате аудита системы бухгалтерского учета указанного сегмента выявлены незначительные нарушения:
Проверкой правильности отражения данных о полученных займах и кредитах и затратах по их обслуживанию в аналитических и синтетических регистрах учета ООО "Росдорстрой" за период с 2010 г. по 2012 г., было установлено расхождение на сумму 9152,05 руб. Данное нарушение объясняется тем, что бухгалтер допустил ошибку при определении корреспонденции счетов;
Допущена ошибка при начислении процентов по кредиту на сумму 483287,67 руб., которые следовало отнести на увеличение стоимости материалов до принятия их к учету;
Некорректное включены проценты по заемным средствам на сумму 46972,61 руб. в инвентарную стоимость инвестиционного объекта.
При проведении проверки в соответствии с общепринятыми аудиторскими стандартами, собрано достаточно доказательств того, что финансовые отчеты не содержат существенных ошибок.
Анализ структуры, состава и динамики имущества и источников его формирования валюта баланса предприятия за весь анализируемый период уменьшилась на 144544 тыс. руб. (на 24,5%). Снижение активов организации связано со снижением показателя по строке "Дебиторская задолженность" на 183884 тыс. руб. (или 91,7% вклада в снижение активов).
Увеличились статьи "Запасы" в активе и "Нераспределенная прибыль" в пассиве (на 29736 тыс. руб. и 40024 тыс. руб. соответственно). На последний день анализируемого периода собственный капитал организации равнялся 326037,0 тыс. руб. За два года отмечен ощутимый рост собственного капитала на 40024,0 тыс. руб., или на 14%.
Одновременно, в пассиве баланса снизились показатели по строкам "Кредиторская задолженность" на 171197 тыс. руб. (84,4%) и "Краткосрочные заемные средства" на 31681 тыс. руб. (15,6%).
Анализ эффективности привлечения заемных средств показал низкую долю заемных средств в валюте баланса - 7 % на конец 2012 года и финансовую независимость по коэффициенту привлечения - 11 % при рекомендуемом диапазоне до 70 %. Обобщенный коэффициент финансовой устойчивости, показывающий какая часть актива баланса покрывается за счет собственного капитала и долгосрочных обязательств также показал исключительно хорошие значения - 73 % на конец периода.
Эффект финансового рычага, показывающий на сколько процентов увеличивается рентабельность собственного капитала за счет привлечения заемных средств в оборот предприятия снизился с 4,6 % до 0,5 % на конец периода. Такой эффект дало уменьшение рентабельности собственных средств с 11,7 % до 6,8 %. Эффект финансового рычага в отчетном году снизился по сравнению с предыдущим годом на 1,7 %. Для того, чтобы эффект финансового рычага не уменьшился и в дальнейшем, необходимо поддерживать экономическую рентабельность хотя бы на уже существующем уровне.
Добиться увеличения финансового левериджа предприятие может либо, сдерживая рост активов, либо увеличивая массу прибыли, путем снижения себестоимости услуг; либо ускорить оборачиваемость оборотных средств, что также даст увеличение массы прибыли.
Руководству предприятия и службе внутреннего контроля были даны соответствующие рекомендации по исправлению ошибок в учете и отчетности, а также оптимизации финансового состояния.
По результатам проверки составлено аудиторское заключение.
Таким образом, можно заключить, что цель исследования полностью достигнута.
Похожие статьи
-
Введение - Учет и аудит кредитных операций организации
В определенные моменты хозяйственной деятельности у предприятия могут отсутствовать свободные денежные средства для оплаты текущих операций. Нарушение...
-
Анализ эффективности привлечения кредитов и займов - Учет и аудит кредитных операций организации
Из анализа структуры, состава и динамики имущества и источников его формирования (см. З) видно, что по состоянию на 31.12.2012 в активах организации доля...
-
Аудит предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских организаций) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности,...
-
Первым этапом проверки является оценка системы внутреннего контроля (см. К), для которой использован тест консалтинговой компании ЗАО "ТЕРМИКА"....
-
Учет и анализ финансовых результатов необходим в деятельности каждой организации. С их помощью можно оценить текущее состояние организации,...
-
Организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса - Аудит малых предприятий в РК
Задачи Бухгалтерского учета в малом предпринимательстве: - совершенствование законодательной и нормативной базы. - унификация и упрощение. - учет...
-
В Правиле (стандарте) №5 "Аудиторские доказательства" установлены единые требования к количеству и качеству доказательств, которые аудиторская...
-
Заключение - Бухгалтерский учет, анализ и аудит основных средств предприятия
Целью дипломной работы "Бухгалтерский учет, анализ и аудит основных средств предприятия" является изучение существующей системы бухгалтерского учета...
-
Аудит операций по учету готовой продукции В рыночной экономике особую актуальность представляют вопросы правильности и своевременности отражения в учете...
-
Платежеспособность организации - это способность своевременно и в полном объеме погашать свои обязательства по платежам с бюджетом, банками, поставщиками...
-
Заключение - Учет денежных средств в организации
Таким образом, подводя итог, следует сказать, что роль эффективного управления денежными средствами очень велика для деятельности организации. Деньги...
-
Учет и контроль за ведением кассовых операций на ООО "ЧИПРА" - Аудит кассовых операций
Учет денежных средств в кассе. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические...
-
Информация о движении денежных средств предприятия полезна с той точки зрения, что она дает пользователям финансовой отчетности основу для оценки...
-
Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности строительных предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность...
-
В результате проведенной инвентаризации в ОАО "ХМТП" могут быть выявлены как излишки, так и недостача. Выявленные излишки основных средств, материальных...
-
Доходом по курсовой разнице признается превышение положительной курсовой разницы над отрицательной (пп.17 п.2 ст.80 Налогового кодекса) и,...
-
Методы организации и проведения аудиторских проверок Чтобы сформировать свое мнение о постановке бухгалтерского учета, достоверности и объективности...
-
Заключение - Аудит денежных операций
Проведя исследование выбранной темы можно сказать, что аудит - это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска, аудит...
-
Заключение - Автоматизация учета банковских операций в "1С:Бухгалтерия"
Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии и подготовка финансовой отчетности в налоговые органы в условиях переходной экономики России является...
-
Организация учета расчетов в ООО "Альянс+" - Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете", положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской...
-
Важной задачей контроля по учету основных средств является проверка правильности начисления износа. Важно установить правильность отнесения основных...
-
Заключение. - Аудит кредитов и займов
Актуальность и необходимость рассмотрения данной темы обоснована тем, в настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных...
-
Поставщик - организация, осуществляющая поставку товара (продукции) в адрес потребителя. Подрядчик - стороннее лицо, выступающее в роли изготовителя,...
-
При проведении оценки системы организации бухгалтерского учета необходимо исследовать систему внутреннего контроля в организации с целью предотвращения...
-
В процессе развития у организации по мере пополнения ее финансовых обязательств возникает потребность в привлечении новых заемных средств. Источники и...
-
Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества предприятия, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между...
-
Заключение - Организация бухгалтерского учета денежных средств
Дипломная работа на тему "Учет и аудит движения денежных средств" выполнена на материалах ОО КО "Торгово-Промышленная палата". В работе рассмотрен учет...
-
Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета и управления вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе...
-
Проверка организации документального оформления и аналитического учета товаров Разработка общего плана аудита основывается на предварительных данных об...
-
Заключение - Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО "Водогрей"
Дeнeжныe средства относятся к наиболее важной группe oбoрoтных средств. Oт их наличия в необходимых рaзмерах зависит благoпoлучие организации любых фoрм...
-
Организация бухгалтерского учета кредитов и займов Кредит представляет собой систему экономических отношений, возникающую при передаче имущества в...
-
Заключение - Контроль и аудит операций по движению товаров
В результате выполнения курсовой работы был изучен бухгалтерский учет поступлений и выбытия товаров в торговле, проведена проверка и контроль операций по...
-
Касса В процессе хозяйственной деятельности, ТОО "МФК "Гиппократ" постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье,...
-
Реализация готовой продукции - важная стадия кругооборота средств предприятия, на которой определяется общественная полезность продукта. Основными...
-
Учет ущерба, причиненного организации - Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по прочим операциям
Отражение в учете ущерба причиненного организации зависит от того, как оформлены отношения между организацией и работником: - Если с работником заключен...
-
1. Основные принципы организации учета денежных средств и расчетных операций. 2. Учет денежных средств на расчетном счете в банках. 3. Учет денежных...
-
Рассмотрим основные этапы аудиторской проверки ОС: 1. Осуществить оценку сохранности и наличия основных средств. При проведении аудита сохранности...
-
Цели и сфера действия аудита операций по производственному циклу Процесс производства продукции является важнейшей стадией кругооборота средств...
-
Цели и задачи аудиторской проверки операций по учету основных средств Основной целью проверки является выражение мнения аудитора о достоверности...
-
Учет кредитных операций - Особенности системы бухгалтерского учета ООО "Трейд-Мастер"
Кредит - это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на...
Заключение - Учет и аудит кредитных операций организации