Аудиторская проверка учета кредитов и займов., Планирование аудиторской проверки., Оценка уровня существенности - Аудит кредитов и займов

Планирование аудиторской проверки.

Стратегией проведения аудиторской проверки является исследование учета кредитов и займов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.

Принятая стратегия позволит сохранить логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии.

Тактикой проводимого аудита кредитов и займов на ООО "ДОМ" является проверки наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции.

Аудиторская проверка будет производиться в следующем порядке:

Проверка форм 1, 2, 3, 4 и 5 бухгалтерской отчетности предприятия за 2009 год.

Проверка правильности ведения такой формы синтетического учета, применяемого на предприятии, как журнал-ордер № 4.

Аудит регистров аналитического учета и первичных документов.

Оценка уровня существенности

На стадии планирования аудиторская группа должна сделать предварительное заключение о величине существенных показателей, т. е. величине, при которой ошибки как единичные, так и взятые суммарно, могут существенно повлиять на данные в финансовой отчетности.

При оценке существенности целесообразно учитывать и качественные стороны информации - вид деятельности клиента, стабильность его положения на рынке, финансовое состояние. Например, какая-либо сумма может оказаться несущественной по отношению к объему валовой прибыли, но иметь значение при выявлении тенденций развития.

Для применения существенности по каждому отдельно взятому счету используется понятие предельно допустимой ошибки. Устанавливая допустимую ошибку ниже планируемой существенности, аудитор ликвидирует вероятность того, что сумма расхождений по отдельно взятым выявленным и не выявленным счетам превысит уровень существенности.

Вследствие того, что аудиторская проверка СВК ООО "ДОМ", проводимая аудиторской компанией в соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в РФ от 22 декабря 1998г. № 2263, не выявила серьезных нарушений учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, целесообразно будет провести лишь тщательную проверку учета кредитов и займов, получаемых предприятием.

В качестве базовых показателей должны быть выбраны, по крайней мере, такие итоговые показатели отчетности, как валюта баланса (строка 300 формы №1), выручка от продаж (строка 010 формы №2), прибыль до налогообложения (строка 140 формы №2). Общероссийский аудиторский стандарт "Существенность и аудиторский риск" рекомендует в качестве базовых показателей, кроме указанных выше, выбирать также капитал и резервы (строка 490 формы №1) и общие затраты предприятия (строки 020, 030, 040 формы №2 + строка 213 формы №1).

Таблица 3.2.1 Уровень существенности:

Наименование базового показателя

Суммовое знач. базового показателя т. руб.

Доля,%

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, т. руб.

1

2

3

4

1. Балансовая прибыль

22 250

5

1 113

2. Валовый объем реализации без НДС

106 969

2

2 139

3. Валюта баланса

322 619

2

6 452

4. Сумма собственного капитала

206 190

10

20 619

5. Общие затраты организации

80 654

2

1 613

Среднеарифметическое значение

(1113 + 2139 + 6452 + 20619 + 1 613):5=6387,2

Среднеарифметическое в четвертом столбце таблицы составляет 6 387,2 тыс. руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

( 1 113 - 6387,2) : 6387,2 х 100 = 83 %

Наибольшее значение отличается от среднего на :

(20 619- 6 387,2 ) : 6 387,2 х 100 =223 %

Поскольку значения 1 113 т. руб. и 20 619 т. руб. отличаются от среднего значительно, принимаем решение отбросить их при дальнейших расчетах.

(2139 + 6452 + 1 613): 3 = 3401 тыс. руб.

Новое среднее арифметическое составит 3 401 тыс. руб. Полученную сумму округлим до 3 500 тыс. руб.

( 3 500 - 3 401) : 3 401 х 100% = 2,9 %

Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет 2,9 %что находится в пределах 20%.Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который можно использовать аудитору в своей работе.

В процессе подготовки общего плана и программы аудита аудиторская организация оценивает эффективность системы внутреннего контроля, действующей у экономического субъекта, и производит оценку самой системы внутреннего контроля.

СВК предусматривает наличие:

1)компетентного персонала с четко определенными правами и обязанностями;

2) разделения соответствующих обязанностей ;

3) контроля за сохранностью документации (нумерация, составления во время совершения операции или сразу же после этого, простота и ясность);

5) фактического контроля над активами и документацией;

6) независимой проверки выполнения обязанностей (внутренний аудит).

Похожие статьи




Аудиторская проверка учета кредитов и займов., Планирование аудиторской проверки., Оценка уровня существенности - Аудит кредитов и займов

Предыдущая | Следующая