Облік формування фондів бюджетних установ. - Порядок організації бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в бюджетних установах

Облік звітність бюджетний інвентаризація

Для обліку фондів бюджетних установ призначені пасивні фондові рахунки № 40 "Фонд у необоротних активах" (субрахунок № 401 "Фонд у необоротних активах за їхніми видами") і № 41 "Фонд у малоцінних і швидкозношуваних предметах" (субрахунок № 411 "Фонд у малоцінних і швидкозношуваних предметах за їхніми видами").

За кредитом цих рахунків (субрахунків) у кореспонденції із субрахунками різних класів відображається вартість придбаних необоротних активів і МШП та безкоштовно отриманих, а за фондом - на суму вибулих, ліквідованих і безкоштовно переданих необоротних активів і МШП, а також нарахованого зносу необоротних активів. Основні бухгалтерські проведення з обліку фондів наведено в табл. 3.

Таблиця 3. Основні бухгалтерські проведення з обліку фондів бюджетних установ

№ з/п

Зміст операції

Кореспонденція рахунків

Дебет

Кредит

1

Прийнято в експлуатацію заново побудовані будинки, споруди й передавальні пристрої чи робота з реконструкції будинків і споруд

103, 106

401

2

Придбано необоротні активи (інший запис):

-за рахунок коштів загального фонду

801-802

401

- за рахунок коштів спеціального фонду

811-813

401

3

Безкоштовно отримано необоротні активи

101-122

401, 131-133

4

Безкоштовно передано необоротні активи

131-133, 401

101-122

5

Реалізовано необоротні активи (крім будинків і споруд)

131-133, 401

101-122

6

Змінено вартість необоротних активів після проведення індексації

101-122

401, 131-133

7

Списання з балансу необоротних активів

401, 131-133

103-122

8

Списання нестач необоротних активів, виявлених під час інвентаризації

401, 131-133

104-122

9

Нарахування зносу необоротних активів

401

131-133

10

Придбані МШП (інший запис)

801, 802, 811-813

411

11

Видано зі складу в експлуатацію МШП вартістю до 10 грн за одиницю (комплект)

411

221/1

12

Оприбутковані МШП, виявлені під час інвентаризації:

- на складі

221/1

411

- в експлуатації

221/2

411

13

Списано МШП

411

221

14

Реалізовано залишки МШП, які не використовуються

411

221

15

Списано виявлені під час інвентаризації нестачі МШП

411

221

Операції з обліку фондів відображаються в меморіальних ордерах № 9, 10 та інших.

При меморіально-ордерній формі обліку перевірені та прийняті до обліку

Документи систематизуються за датами проведення операцій і оформляються меморіальними ордерами - накопичувальними відомостями, яким присвоюються такі постійні номери:

    - меморіальний ордер 1 - накопичувальна відомість щодо касових операцій (ф. 380); - меморіальний ордер 2 - накопичувальна відомість руху коштів загального фонду в органах Державного казначейства України (установах банків) (ф. 381); - меморіальний ордер 3 - накопичувальна відомість руху коштів спеціального фонду в органах Державного казначейства України (установах банків) (ф. 382); - меморіальний ордер 4 - накопичувальна відомість щодо розрахунків з іншими дебіторами (ф. 408); - меморіальний ордер 5 - зведення розрахункових відомостей щодо заробітної плати та стипендій (ф. 405); - меморіальний ордер 6 - накопичувальна відомість щодо розрахунків з іншими кредиторами (ф. 409); - меморіальний ордер 7 - накопичувальна відомість щодо розрахунків у порядку планових платежів (ф. 410); - меморіальний ордер 8 - накопичувальна відомість щодо розрахунків з підзвітними особами (ф. 386); - меморіальний ордер 9 - накопичувальна відомість щодо переміщення і вибуття необоротних активів (ф. 438); - меморіальний ордер 10 - накопичувальна відомість щодо вибуття і переміщення малоцінних і швидкозношуваних предметів (ф. 439); - меморіальний ордер 11 - зведення накопичувальних відомостей щодо надходження продуктів харчування (ф. 398); - меморіальний ордер 12 - зведення накопичувальних відомостей щодо витрачання продуктів харчування (ф. 411); - меморіальний ордер 13 - накопичувальна відомість витрачання матеріалів (ф. 396); - меморіальний ордер 14 - накопичувальна відомість нарахування доходів спеціального фонду бюджетних установ (ф. 409); - меморіальний ордер 15 - зведення відомостей щодо розрахунків з батьками за утримання дітей (ф. 406).

Для відображення операцій, які не фіксуються в меморіальних ордерах з 1 по 15, а також для операцій, щодо яких немає необхідності складати накопичувальні відомості і зведення (наприклад, в установі з невеликим обсягом операцій), використовується меморіальний ордер ф. № 274. Записи в меморіальному ордері ф. № 274 здійснюються як на підставі окремих первинних документів, так і за групами однорідних документів.

Кореспонденція субрахунків у цьому меморіальному ордері записується

Залежно від характеру операції таким чином: по дебету одного субрахунка і по

Кредиту іншого субрахунка або дебету одного субрахунка і по кредиту декількох субрахунків або, навпаки, по кредиту одного субрахунка і по дебету декількох субрахунків. Таким меморіальним ордерам присвоюються номери, починаючи з 16, за кожний місяць окремо.

Меморіальні ордери підписуються виконавцем, особою, що перевірила записи в меморіальному ордері, та головним бухгалтером.

Усі меморіальні ордери підлягають реєстрації в книзі "Журнал-головна" ф. 308.

Облік у книзі "Журнал-головна", як правило, ведеться по субрахунках. В окремих бюджетних установах і централізованих бухгалтеріях за рішенням головного бухгалтера облік може здійснюватися на рахунках другого, третього і т. д. порядку.

У балансі залишок на субрахунку № 401 має дорівнювати залишковій вартості необоротних активів (нематеріальних активів, основних засобів, інших необоротних матеріальних активів), а залишок на субрахунку № 411 має дорівнювати сумі залишків на субрахунку № 211.

Аналітичний облік фондів ведеться в багатографних картках за джерелами формування і напрямками зменшення.

Похожие статьи




Облік формування фондів бюджетних установ. - Порядок організації бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в бюджетних установах

Предыдущая | Следующая