Источники информации - Аудит сохранности и учета основных средств
Состав первичных кассовых документов очень узок, однако кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами учета. Следовательно, при проверке необходимо сопоставить кассовые документы с прочими.
- - приходный кассовый ордер КО-1; - расходный кассовый ордер КО-2; - расчетно-платежные ведомости; - журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов КО-3; - кассовая книга КО-4; - книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств КО-5; - журнал-ордер №1 "Касса"; - учетные регистры по счетам 50, 51, 52, 56, др. счета; корреспонденции со счета 50; - бухгалтерский баланс; - отчет о движении денежных средств.
Ситуация 1.
В ходе аудита 10.02.03 г. была проведена инвентаризация Главной кассы торговой организации.
Старший кассир предъявил комиссии наличные деньги - 12 500 руб.
По данным кассового отчета числится остаток на начало дня - 556 руб., ПКО № 151 от 10.02.03 на сумму выручки операционной кассы № 1 - 30 000 руб., ПКО № 152 на сумму выручки операционной кассы №2 - 27 000 руб., РКО №137 от 10.02.03г. на сданную выручку в банк - 44 800 руб.
В объяснительной записке старший кассир показал, что из кассы были выданы деньги взаимообразно, до заработной платы:
Труневой Т. П. (продавец) - 250 руб.
Бекинуровой О. Ф. (рабочая) - 40 руб.
Крокиной С. С. (кассир - операционист) - 10 руб.
По объяснению кассира указанные суммы будут внесены в кассу в день заработной платы.
Таблица 1.1
№ п/п |
Вопрос |
Вариант ответа |
Информация или документ, который следует запросить |
Назначаемая аудиторская процедура |
Номер следующего вопроса |
Номер вывода |
1 |
Кому было предоставлено право подписи приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера |
Только главному бухгалтеру |
Образец подписи главного бухгалтера |
"касса 1.2.1а" "касса 1.2.1б" |
3 | |
Уполномоченному лицу (лицам) | ||||||
2 |
Имеются ли письменные распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных и расходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера |
Нет | ||||
Да |
Письменные распоряжения руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписей полномоченных лиц |
"касса 1.2.1в" | ||||
3 |
Кому предоставлено право подписи расходных кассовых документов в качестве руководителя предприятия |
Только руководителю предприятия |
Образец подписи руководителя |
"касса 1.2.2а" "касса 1.2.2б" "касса 1.2.2в" |
5 | |
Уполномоченному лицу (лицам) | ||||||
4 |
Имеются ли письменные распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых ордерах и оправдательных документах в качестве руководителя предприятия |
Нет |
1 | |||
Да |
Письменные распоряжения руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписей полномоченных лиц |
"касса 1.2.2г" |
5 | |||
5 |
Ведется ли на предпритии Журнал регистрации приходных кассовых ордеров |
Нет | ||||
Да |
Журнал регистрации приходных кассовых ордеров |
"касса 2.2.3." | ||||
6 |
Ведется ли на предпритии Журнал регистрации расходных кассовых ордеров |
Нет | ||||
Да |
Журнал регистрации расходных кассовых ордеров |
"касса 3.3.1." | ||||
7 |
Установлены ли руководителем предприятия сроки внезапной ревизии кассы приказом по предприятию |
Нет | ||||
Да |
Приказ об установлении сроков внезапной ревизии кассы | |||||
8 |
Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности |
Нет | ||||
Да |
Договоры о полной материальной ответственности |
"касса 3.1.3." | ||||
9 |
Ведется ли Журнал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей |
Нет | ||||
Да |
Журнал регистрации платежных ведомостей |
"касса 3.4.1" |
Проверка:
Д 50 К
- 556 44800 30000 27000 12756
Согласно акту инвентаризации в кассе должно находиться 12756 руб., однако фактически было предъявлено только 12500руб. Таким образом, выявлена недостача 256 руб.
В соответствии с "Указаниями по применению и заполнению форм первичной документации по учету кассовых операций" выдача наличных денег из кассы организации оформляется с помощью расходного кассового ордера. Расходный кассовый ордер, выписанный работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, или лицом на это уполномоченным.
Таким образом, допущено нарушение со стороны кассира по ведению кассовых операций. Недостача, выявленная в результате инвентаризации, должна быть погашена материально ответственным лицом.
Д91К50 256руб. - выявлена недостача в кассе
Д73/3К94 256руб. - недостача списана на материально
Ответственное лицо
Д50 К73/3 256руб. - недостача возвращена в кассу.
Ситуация 2.
Банком установлен лимит остатков наличных денег в кассе в сумме 10000 руб.
Согласно записям в регистре по сч.50 "Касса", а также кассовым отчетам остатки денег в проверяемом периоде следующими:
На 1.02. - 1 500
На 18.02 - 760 000
На 1.03 - 22 000
На 1.04 - 28 650
На 15.04 - 14 870
На 2.05 - 13 700
На 15.05 - 13 700
На 5.06 - 472 700
На 1.07 - 12 700
На 10.07 - 16 800
На 1.08 - 11 300
На 10.09 - 15 700
На 10.10 - 15 800
На 12.12 - 17 700
31
При проверке соблюдения лимита остатка денег в кассе следует иметь в виду, что для торговой организации установлены сроки выплаты заработной платы 3-го и 17-го месяца.
Таблица 1.2
№ п/п |
Вопрос |
Вариант ответа |
Информация или документ, который следует запросить |
Назначаемая аудиторская процедура |
Номер следующего вопроса |
Номер вывода |
1 |
Составляет ли кассир реестр депонированных сумм |
Нет | ||||
Да |
"касса 4.1.1." |
4 | ||||
2 |
В каком размере банком установлен лимит остатка денег в кассе |
10000 |
Лимит остатка денег в кассе предприятия установленный банком |
"касса 5.1.2." |
5 |
Проверка:
По результатам проверки денежных средств в кассе было выявлено нарушение п.5 "Порядка ведения кассовых операций" - превышение установленного банком лимита остатков наличных денег в кассе в 10000руб. Нарушения носят систематический характер, лимит кассы превышается на достаточно большую сумму, что в соответствии с гл.15 Кодекса РФ об административных правонарушениях, повлечет за собой наложение штрафных санкций в максимальном размере 50000руб.
Ситуация 3.
В организации эксплуатируются контрольно-кассовые аппараты, часть которых не опломбирована. Заведена книга кассира-операциониста, страницы ее не пронумерованы, книга не подписана руководителем и главным бухгалтером. В книге много неоговоренных исправлений и подчисток.
Для выплаты заработной платы работникам 2.03.03г. из банка по чеку №075271 получены деньги в сумме 200000 руб. Выплата зарплаты произведена 7.03.03г. в сумме 180000 руб., остаток денег в сумме 20000 руб. использован для оплаты командировочных расходов.
Таблица 1.3
№ п/п |
Вопрос |
Вариант ответа |
Информация или документ, который следует запросить |
Назначаемая аудиторская процедура |
Номер следующего вопроса |
Номер вывода |
1 |
Ведется ли на предприятии кассовая книга |
Нет |
"касса 3.2.1" "касса 3.2.2" | |||
Да |
Кассовая книга |
2 | ||||
2 |
Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины |
Нет | ||||
Да |
Карточки учета основных средств на ККМ и платежные документы | |||||
3 |
Зарегистрированы ли контрольно-кассовые машины в налоговых органах |
Нет |
3 | |||
Да |
Карточки регистрации ККМ в налоговых органах | |||||
4 |
Составляет ли кассир реестр депонированных сумм |
Нет |
4 | |||
Да |
"касса4.1.1." | |||||
5 |
В каком размере банком установлен лимит остатка денег в кассе |
10000 |
Лимит остатка денег в кассе предприятия установленный банком |
"касса5.1.2." |
5 |
Проверка:
В ходе аудита выявлены следующие ошибки ведения кассовых операций на предприятии:
- 1) в нарушение ст.4 ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники" кассовые аппараты, используемые на предприятии, не опломбированы в установленном порядке. 2) кассовая книга ведется небрежно. Согласно "Указаниям по применению и заполнению форм первичной документации по учету кассовых операций" кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице. Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации 3) в нарушении п.4 "Порядка ведения кассовых операций" наличные деньги, полученные предприятием в банке, расходуются на цели, не указанные в чеке. Кроме того, предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней. После этого предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Это правило было нарушено, что влечет за собой административную ответственность виновного лица.
Таблица 2
№ п/п |
Процедура |
Содержание процедуры |
Вывод |
1 |
"касса1.2.2." |
Проверка наличия на расходных кассовых документах подписей главного бухгалтера, руководителя, уполномоченного лица |
В соответствии с п.14 Порядка ведения кассовых операций, выдача наличных денег должна производиться по расходным кассовым ордерам, подписанным руководителем предприятия. Некоторые суммы выдавались без использования расходных кассовых ордеров, что привело к недостаче денег в кассе. |
2 |
"касса3.3.2." |
Проверка доброкачественности первичных документов |
В нарушение п.19 Порядка ведения кассовых операций, кассовая книга ведется небрежно. |
3 |
"касса 7.2.1" |
Проверка своевременности постановки на учет ККМ в налоговом органе |
В нарушение ст.4 ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники" кассовые аппараты, используемые на предприятии, не опломбированы в установленном порядке |
4 |
"касса 4.1.2" |
Проверка полноты и своевременности сдачи в банк депонированных сумм |
Депонированные суммы своевременно не сдаются в банк, что приводит к образованию остатка кассы, превышающего лимит. |
5 |
"касса 5.1.2" |
Проверка соблюдения предприятием установленного банком лимита кассы |
На предприятии нарушается лимит остатка кассы. В случае проверки соблюдения кассовой дисциплины на предприятии банком, на него может быть наложен штраф в сумме 50000 руб. |
Похожие статьи
-
Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку. Ведь "сплошная" проверка совсем не означает, что...
-
В процессе хозяйственной деятельности предприятие ООО "Водогрей" постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье,...
-
В аудиторской практике сложились разные подходы к проверке кассовых операций. Это объясняется разным объемом информации. методически формы проверки...
-
Операции с денежными средствами и особенно с наиболее подвижной их частью - наличными деньгами (при выдаче заработной платы, оплате производственных...
-
Аудиторскую проверку денежных средств целесообразно начинать с проверки кассовых операций. Основным нормативным актом, регламентирующим порядок...
-
Задачи, источники информации и последовательность проведения аудиторской проверки наличности в кассе, на счетах в банках Касса хозяйствующего субъекта...
-
Аудиторский ценный деньги касса Аудит кассы и кассовых операций проводится по трем основным направлениям: -Инвентаризация денежной наличности; -проверка...
-
Данную проверку проводят по следующим направлениям: Аудит кассовых операций Цель аудита кассы и кассовых операций -- проверка сохранности денежных...
-
Учет и аудит денежных средств Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных...
-
При проведении инвентаризации особое внимание уделяется вопросам обеспечения сохранности денежных средств. Руководителям субъектов хозяйствования,...
-
Источники информации - Составление бухгалтерской отчетности и аудит кассовых операций
Чтобы сформировать свое мнение о постановке бухгалтерского учета, достоверности и объективности учетных данных, эффективности системы внутреннего...
-
Аудит затрат на ремонт основных средств. - Аудит сохранности и учета основных средств
В зависимости от объемов и характера работ, источников финансирования различают текущие и капитальные ремонты основных средств. Ремонтные работы...
-
Учет денежной наличности в кассе - Учет денежных средств на счетах в банке
К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Для ведения кассовых операций...
-
Денежные средства предприятий - совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в...
-
Правильность постановки учета и контроля расходования денежных средств зависит от выполнения требований правил ведения бухгалтерского учета,...
-
К Денежным средствам организации относятся находящиеся в кассе наличные деньги и денежные документы, а также безналичные средства на различных рублевых и...
-
Учет денежных средств в ОО КО "Торгово-Промышленная палата" ведется в соответствии с Учетной политикой, утвержденной руководителем хозяйства. По кассе...
-
Денежные средства в кассе - Учет денежных средств
Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в...
-
Учет и контроль за ведением кассовых операций на ООО "ЧИПРА" - Аудит кассовых операций
Учет денежных средств в кассе. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические...
-
Учет кассовых операций - Анализ отчета о движении денежных средств
Для работы с наличными денежными средствами ТОО "Калкан" имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РК....
-
Учет денежных средств - Анализ особенностей системы бухгалтерского учеты ОАО "Электросигнал"
Нормативно-правовое регулирование кассовых операций осуществляется: - Федеральный закон " О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 № 402- ФЗ (ред. от...
-
Денежные средства ТОО "Технопласт" хранит свои денежные средства на расчетных счетах нескольких банков: АО МБ "Алма-Ата", АО "Альянс Банк", АО "АТФ...
-
Составлению плана проверки предшествует оценка состояния системы внутреннего контроля по операциям с денежными средствами. Для оценки состояния...
-
АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, Аудит кассовых операций - Аудит денежных средств
Аудит кассовых операций Цель аудита кассовых операций: 1. Проверка правильности оформления первичных документов и их обобщения в учетных регистрах. 2....
-
Единый порядок ведения, учета и оформления кассовых операций, обязателен для всех юридических лиц, подразделений и предпринимателей, осуществляющих свою...
-
Касса - это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут...
-
Размер сумм наличных денег в кассе ОАО "Марийскмолпром" ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым обслуживающим банком по согласованию с предприятием....
-
Учет наличности в кассе предприятия - Учет денежных средств
Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ "О порядке ведения кассовых операций в РФ". Предприятие, как правило, выдает в виде...
-
Обращение денежных средств совершается непосредственно на предприятиях, в организациях и учреждениях. Этот процесс непрерывен во времени. Поэтому важно,...
-
Учет денежных средств - Учетная политика торгового предприятия ООО "Металлоптторг"
Действия предприятия по ведению кассовых операций регламентированы Положением ЦБ РФ "О правилах организации налично-денежного обращения на территории РФ"...
-
Все свободные денежные средства организации и другие юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности обязаны хранить в учреждении...
-
Методологические основы учета денежных средств - Аудит денежных средств на различных счетах в банке
Основная часть расчетных операций осуществляется в организациях в безналичной форме или перечислением денег со своего расчетного счета на счет...
-
Учет денежных средств и расчетов - Основные аспекты организации бухгалтерского учета предприятия
Денежные средства предприятий - это совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в...
-
Методические и организационные аспекты учета и аудита основных средств - Аудит основных средств
Нормативное регулирование ведения учета основных средств Для проведения аудита основных средств необходимо использовать современную нормативную базу....
-
Касса В процессе хозяйственной деятельности, ТОО "МФК "Гиппократ" постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье,...
-
Учет денежных средств и расчетов Для ведения кассовых операций в штате ООО "Мебель-профи" предусмотрена должность бухгалтера-кассира, который несет...
-
1. Документальное оформление движения денежных средств в кассе организации 2. Учет кассовых операций 3. Учет переводов в пути и денежных документов 4....
-
Аналитический учет кассовых операций - Учет денежных средств на счетах в банке
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и...
-
Инвентаризация денежных средств, порядок проведения и документального оформления Порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе и на счетах в...
-
Учет денежных средств - Принципы бухгалтерского учета
Учет денег ведется на счетах 10-го подраздела ТПС: 1000 - "Денежные средства" 1010 - "Денежные средства в кассе" 1020 - "Денежные средства в пути" 1030 -...
Источники информации - Аудит сохранности и учета основных средств