Источники информации - Аудит сохранности и учета основных средств

Состав первичных кассовых документов очень узок, однако кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами учета. Следовательно, при проверке необходимо сопоставить кассовые документы с прочими.

    - приходный кассовый ордер КО-1; - расходный кассовый ордер КО-2; - расчетно-платежные ведомости; - журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов КО-3; - кассовая книга КО-4; - книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств КО-5; - журнал-ордер №1 "Касса"; - учетные регистры по счетам 50, 51, 52, 56, др. счета; корреспонденции со счета 50; - бухгалтерский баланс; - отчет о движении денежных средств.

Ситуация 1.

В ходе аудита 10.02.03 г. была проведена инвентаризация Главной кассы торговой организации.

Старший кассир предъявил комиссии наличные деньги - 12 500 руб.

По данным кассового отчета числится остаток на начало дня - 556 руб., ПКО № 151 от 10.02.03 на сумму выручки операционной кассы № 1 - 30 000 руб., ПКО № 152 на сумму выручки операционной кассы №2 - 27 000 руб., РКО №137 от 10.02.03г. на сданную выручку в банк - 44 800 руб.

В объяснительной записке старший кассир показал, что из кассы были выданы деньги взаимообразно, до заработной платы:

Труневой Т. П. (продавец) - 250 руб.

Бекинуровой О. Ф. (рабочая) - 40 руб.

Крокиной С. С. (кассир - операционист) - 10 руб.

По объяснению кассира указанные суммы будут внесены в кассу в день заработной платы.

Таблица 1.1

№ п/п

Вопрос

Вариант ответа

Информация или документ, который следует запросить

Назначаемая аудиторская процедура

Номер следующего вопроса

Номер вывода

1

Кому было предоставлено право подписи приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера

Только главному бухгалтеру

Образец подписи главного бухгалтера

"касса 1.2.1а" "касса 1.2.1б"

3

Уполномоченному лицу (лицам)

2

Имеются ли письменные распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных и расходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера

Нет

Да

Письменные распоряжения руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписей полномоченных лиц

"касса 1.2.1в"

3

Кому предоставлено право подписи расходных кассовых документов в качестве руководителя предприятия

Только руководителю предприятия

Образец подписи руководителя

"касса 1.2.2а" "касса 1.2.2б" "касса 1.2.2в"

5

Уполномоченному лицу (лицам)

4

Имеются ли письменные распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых ордерах и оправдательных документах в качестве руководителя предприятия

Нет

1

Да

Письменные распоряжения руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписей полномоченных лиц

"касса 1.2.2г"

5

5

Ведется ли на предпритии Журнал регистрации приходных кассовых ордеров

Нет

Да

Журнал регистрации приходных кассовых ордеров

"касса 2.2.3."

6

Ведется ли на предпритии Журнал регистрации расходных кассовых ордеров

Нет

Да

Журнал регистрации расходных кассовых ордеров

"касса 3.3.1."

7

Установлены ли руководителем предприятия сроки внезапной ревизии кассы приказом по предприятию

Нет

Да

Приказ об установлении сроков внезапной ревизии кассы

8

Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности

Нет

Да

Договоры о полной материальной ответственности

"касса 3.1.3."

9

Ведется ли Журнал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей

Нет

Да

Журнал регистрации платежных ведомостей

"касса 3.4.1"

Проверка:

Д 50 К

    556 44800 30000 27000 12756

Согласно акту инвентаризации в кассе должно находиться 12756 руб., однако фактически было предъявлено только 12500руб. Таким образом, выявлена недостача 256 руб.

В соответствии с "Указаниями по применению и заполнению форм первичной документации по учету кассовых операций" выдача наличных денег из кассы организации оформляется с помощью расходного кассового ордера. Расходный кассовый ордер, выписанный работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, или лицом на это уполномоченным.

Таким образом, допущено нарушение со стороны кассира по ведению кассовых операций. Недостача, выявленная в результате инвентаризации, должна быть погашена материально ответственным лицом.

Д91К50 256руб. - выявлена недостача в кассе

Д73/3К94 256руб. - недостача списана на материально

Ответственное лицо

Д50 К73/3 256руб. - недостача возвращена в кассу.

Ситуация 2.

Банком установлен лимит остатков наличных денег в кассе в сумме 10000 руб.

Согласно записям в регистре по сч.50 "Касса", а также кассовым отчетам остатки денег в проверяемом периоде следующими:

На 1.02. - 1 500

На 18.02 - 760 000

На 1.03 - 22 000

На 1.04 - 28 650

На 15.04 - 14 870

На 2.05 - 13 700

На 15.05 - 13 700

На 5.06 - 472 700

На 1.07 - 12 700

На 10.07 - 16 800

На 1.08 - 11 300

На 10.09 - 15 700

На 10.10 - 15 800

На 12.12 - 17 700

31

При проверке соблюдения лимита остатка денег в кассе следует иметь в виду, что для торговой организации установлены сроки выплаты заработной платы 3-го и 17-го месяца.

Таблица 1.2

№ п/п

Вопрос

Вариант ответа

Информация или документ, который следует запросить

Назначаемая аудиторская процедура

Номер следующего вопроса

Номер вывода

1

Составляет ли кассир реестр депонированных сумм

Нет

Да

"касса 4.1.1."

4

2

В каком размере банком установлен лимит остатка денег в кассе

10000

Лимит остатка денег в кассе предприятия установленный банком

"касса 5.1.2."

5

Проверка:

По результатам проверки денежных средств в кассе было выявлено нарушение п.5 "Порядка ведения кассовых операций" - превышение установленного банком лимита остатков наличных денег в кассе в 10000руб. Нарушения носят систематический характер, лимит кассы превышается на достаточно большую сумму, что в соответствии с гл.15 Кодекса РФ об административных правонарушениях, повлечет за собой наложение штрафных санкций в максимальном размере 50000руб.

Ситуация 3.

В организации эксплуатируются контрольно-кассовые аппараты, часть которых не опломбирована. Заведена книга кассира-операциониста, страницы ее не пронумерованы, книга не подписана руководителем и главным бухгалтером. В книге много неоговоренных исправлений и подчисток.

Для выплаты заработной платы работникам 2.03.03г. из банка по чеку №075271 получены деньги в сумме 200000 руб. Выплата зарплаты произведена 7.03.03г. в сумме 180000 руб., остаток денег в сумме 20000 руб. использован для оплаты командировочных расходов.

Таблица 1.3

№ п/п

Вопрос

Вариант ответа

Информация или документ, который следует запросить

Назначаемая аудиторская процедура

Номер следующего вопроса

Номер вывода

1

Ведется ли на предприятии кассовая книга

Нет

"касса 3.2.1" "касса 3.2.2"

Да

Кассовая книга

2

2

Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины

Нет

Да

Карточки учета основных средств на ККМ и платежные документы

3

Зарегистрированы ли контрольно-кассовые машины в налоговых органах

Нет

3

Да

Карточки регистрации ККМ в налоговых органах

4

Составляет ли кассир реестр депонированных сумм

Нет

4

Да

"касса4.1.1."

5

В каком размере банком установлен лимит остатка денег в кассе

10000

Лимит остатка денег в кассе предприятия установленный банком

"касса5.1.2."

5

Проверка:

В ходе аудита выявлены следующие ошибки ведения кассовых операций на предприятии:

    1) в нарушение ст.4 ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники" кассовые аппараты, используемые на предприятии, не опломбированы в установленном порядке. 2) кассовая книга ведется небрежно. Согласно "Указаниям по применению и заполнению форм первичной документации по учету кассовых операций" кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице. Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации 3) в нарушении п.4 "Порядка ведения кассовых операций" наличные деньги, полученные предприятием в банке, расходуются на цели, не указанные в чеке. Кроме того, предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней. После этого предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Это правило было нарушено, что влечет за собой административную ответственность виновного лица.

Таблица 2

№ п/п

Процедура

Содержание процедуры

Вывод

1

"касса1.2.2."

Проверка наличия на расходных кассовых документах подписей главного бухгалтера, руководителя, уполномоченного лица

В соответствии с п.14 Порядка ведения кассовых операций, выдача наличных денег должна производиться по расходным кассовым ордерам, подписанным руководителем предприятия. Некоторые суммы выдавались без использования расходных кассовых ордеров, что привело к недостаче денег в кассе.

2

"касса3.3.2."

Проверка доброкачественности первичных документов

В нарушение п.19 Порядка ведения кассовых операций, кассовая книга ведется небрежно.

3

"касса 7.2.1"

Проверка своевременности постановки на учет ККМ в налоговом органе

В нарушение ст.4 ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники" кассовые аппараты, используемые на предприятии, не опломбированы в установленном порядке

4

"касса 4.1.2"

Проверка полноты и своевременности сдачи в банк депонированных сумм

Депонированные суммы своевременно не сдаются в банк, что приводит к образованию остатка кассы, превышающего лимит.

5

"касса 5.1.2"

Проверка соблюдения предприятием установленного банком лимита кассы

На предприятии нарушается лимит остатка кассы. В случае проверки соблюдения кассовой дисциплины на предприятии банком, на него может быть наложен штраф в сумме 50000 руб.

Похожие статьи




Источники информации - Аудит сохранности и учета основных средств

Предыдущая | Следующая