Предложения по совершенствованию аудита основных средств - Учет и аудит основных средств (на примере предприятия ООО "Дорожник")

Проведенное в ходе написания дипломной работы исследование показало, что, несмотря на значительное число публикаций по вопросам техники аудита, в настоящее время очевидна необходимость систематизации и разработки методик выполнения аудиторских проверок (аудиторских программ). Формированию аудиторской программы предшествует определение состава аудиторских работ. В ООО "Дорожник" было проведено тестирование, в результате которого была получена информация на основе которой мы разработали программу проведения аудиторской проверки основных средств. (см. табл. № 12).

Табл 3.5 Аудиторская программа проверки учета основных средств в ООО "Дорожник"

№

Этапы проверки

Источники информации

Применяемые приемы

1.

Детальная проверка соответствия данных регистров аналити-ческого учета основных средств данным счетов Главной книги.

Инвентарные карточки учета основных средств, ведомости, журналы-ордера.

Сверить записи в инвентарных кар-точках и ведомостях, данные ведомостей данными Главной книги.

2.

Ознакомление с учетной политикой

Устав, приказ об учетной политике.

Изучение учетной политики пред-приятия в части, касающейся учета основных средств.

3.

Проверка правильности отнесения материальных ценностей к основным средствам

Накладные на приход матери-альных ценностей, счета-фактуры производителей и транспортных орга-низаций, затраты которые отнесены на увеличение стоимости основ-ных средств.

Изучение соот-ветствия критериев, применяемых на предприятии при отнесении имущества к основным сред-ствам, нормативам, установленным законодательством.

4.

Выбор контрольного объекта основных средств по данным регистров учета для:

    -проведения выборочной частичной инвентаризации основных средств; -проверки документов на право собственности.

Инвентаризационные описи, резуль-таты последней инвентаризации, акты приемки-передачи, договоры, счета-фактуры

Сверка данных инв-ентаризационных описей с данными ведомостей по учету основных средств, осмотр контрольных объектов, проверка первичных докуме-нтов

5.

Проверка правильности отражения в учете операций по поступлению основных средств:

    -подтвердить документально правильность соответствующих виз; -проверить документально правильность определения и полноту отражения в учете первоначальной стоимости основных средств

Договоры, счета-фактуры, наклад-ные, авансовые отчеты, акты при-емки-передачи, инвентарные кар-точки учета основ-ных средств, Глав-ная книга

На основании первич-ных документов составить список поступления основ-ных средств, опре-делить их перво-начальную стоимость путем пересчета, све-рить с данными кли-ента

6.

Проверить данные инвентаризации основных средств и сравнить ее результаты с данными аналитического учета

Инвентаризационные описи и инвен-тарные карточки учета основных средств

Сверка данных инвен-тарных карточек, инвентаризационных описей и данных в ведомостях учета

7.

Проверить правильность выделения и возмещения НДС по поступившим основным средствам

Расчетно-платеж-ные документы, расчеты по ним

Сверить данные по расчетно-платежным документам записями в журнале регистра-ции хозяйственных операций, произвести пересчет налога на имущество

8.

Проанализировать правильность начисления амортизации по соответствующим нормам

Ведомости амортизационных отчислений, нормативные документы

Выборочно сверить нормы начисления амортизации с установленными, произвести пересчет.

9.

Проверить правильность отнесения амортизационных отчислений на соответствующие счета по учету затрат

Ведомости распределения амортизационных отчислений, бухгалтерские справки

Сверка данных бухг-алтерских регистров

10.

Провести подсчет и сверку данных аналитического учета начисленного износа с данными счетов Главной книги

Ведомости начисления износа, Главная книга

Подсчет и сверка данных ведомостей и главной книги

11.

Проверить обоснованность затрат на ремонт основных средств и правильность отражения этих сумм на соответствующих счетах

Проектно-сметная документация, приемо-сдаточные акты, другие пер-вичные документы

Проверка докумен-тации, сверка с данными учета затрат

12.

Проверить законность и целесообразность операций по выбытию основных средств

Акты списания, акты приема-пере-дачи, накладные, счета-фактуры, ведомости учета основных средств, записи в журнале регистрации хозяй-ственных опера-ций, Главная книга

Проверка первичных документов, данных синтетического и аналитического учета, изучение актов на списание

По нашему мнению для более глубокой, всесторонней оценки качества учета основных средств в ООО "Дорожник" следует особо обратить внимание на такие этапы проведения проверки как:

Проверка данных инвентаризации основных средств и сравнение ее результатов с данными аналитического учета;

Проверка правильности выделения и возмещения НДС по поступившим основным средствам;

Проверка правильности отнесения амортизационных отчислений на соответствующие счета по учету затрат;

Проверка правильности отнесения материальных ценностей к основным средствам;

Табл 3.6 Процедуры аудита наличия основных средств

№

Аудиторские работы

Приемы и процедуры

Аудита

Источники аудиторских

Доказательств (документы хозяйствующего субъекта)

1

Проверка соблюдения нормативных актов, определяющих наличие и содержание собственных объектов основных средств

Нормативная проверка правильности отнесения объектов к основным средствам

Нормативная

Проверка правильности классификации основных средств

Нормативная проверка оснований приобретения права собственности на объекты и правильности оценки основных средств

Инвентарные карточки, ведомости инвентаризации и состава основных средств

Акты приема-передачи, накладные, договоры, учетные документы

2

Проверка достоверности бухгалтерской отчетности о наличии основных средств

Фактический выборочный контроль наличия объектов основных средств в местах их хранения или эксплуатации, правильности нанесения инвентарных номеров на объектах

Нормативная проверка правильности отражения наличия основных средств на счетах бухгалтерского учета

Инвентарные карточки, ведомости инвентаризации и состава основных средств

Акты приема-передачи, накладные, договоры, учетные документы

3

Экономический анализ наличия основных средств

Аналитические процедуры оценки структуры и динамики ОС (по статьям баланса и классификационным группам)

Оценка соответствия сроков эксплуатации и полезного использования основных средств

Расчет и оценка показателей фондоотдачи, рентабельности, обновления, износа и др.

Бухгалтерская и статистическая, отчетность, инвентарные карточки

Полнота и достоверность результатов аудита основных средств зависят от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операций с объектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

Похожие статьи




Предложения по совершенствованию аудита основных средств - Учет и аудит основных средств (на примере предприятия ООО "Дорожник")

Предыдущая | Следующая