АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ПАССИВА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА - Состояние учета и анализ фонда оплаты труда

Причины увеличения или уменьшения имущества предприятия устанавливают, изучая изменения в составе источников его образования. Поступление, приобретение, создание имущества может осуществляться за счет собственных и заемных средств, характеристика соотношений которых раскрывает существо финансового положения предприятия. Так, увеличение доли заемных средств, с одной стороны, свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости предприятия и повышения степени его финансовых рисков, а с другой - об активном перераспределении доходов от кредиторов к предприятию должнику. [7, с 234]

Из таблицы 8 анализ состава и структуры источников средств видно, что уменьшение стоимости имущества предприятия за анализируемый период по сравнению с 2004 годом произошло на 336840 тг., а в сравнении с 2005 годом на 104104 тг.

Это обусловлено главным образом уменьшением собственных средств в 2004 году на 1565435 тг., а в 2005 году на 2749418 тг. И уменьшением заемных средств в 2004 году на 1055 тг., а в 2005 году на 8450 тг.

В составе заемных средств значительно выросла кредиторская задолженность дочерним организациям по сравнению с 2004 годом на 13130386 тг., по сравнению с 2005 годом на 676498 тг. Расчеты с бюджетом увеличились по сравнению с 2004 годом на 1618 тг., с 2005 годом на 1676 тг. Увеличение прочих краткосрочных пассивов составило в 2004 году 5928 тг., в 2005 году 4245 тг.

Таблица 8. Анализ состава и структуры источников средств Костанайской дистанции пути

Источники средств

2004 год

2005 год

2006 год

Изменение 2006 г по сравнению с

Тыс. тг

%

Тыс. тг

%

Тыс. тг

%

2004 г

2005 г

Собственные средства:

Нераспределенный доход

-1183983

-24,7

-1971345

-43,3

-2749418

-61,8

-1565435

-778073

Итого:

-1183983

-24,7

-1971345

-43,3

-2749418

-61,8

-1565435

-2749418

Заемные средства:

Кредиторская задолженность дочерним организациям

5954141

124,3

6499747

143

7176245

161,2

-13130386

676498

Краткосрочная кредиторская задолженность

2516

0,05

9911

0,22

1461

0,03

-1055

-8450

Расчеты с бюджетом

3267

0,07

3209

0,07

4885

0,11

1618

1676

Прочие краткосрочные пассивы

12310

0,3

13993

0,31

18238

0,41

5928

4245

Итого:

5972234

124,7

6526860

143

7200829

161,8

1228595

673969

Всего:

4788251

100

4555515

100

4451411

100

-336840

-104104

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Она определяется соотношением стоимости материальных оборотных средств (запасов и затрат) и величин собственных и заемных источников средств для их формирования. Обеспечение запасов и затрат источникам средств для их формирования является сущностью финансовой устойчивости предприятия.

Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является соответствие либо несоответствие (излишек или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат, то есть разницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность источниками собственных и заемных средств, за исключением кредиторской задолженности и прочих пассивов.

Данные таблицы 9 показывают, что предприятие находится в кризисном финансовом состоянии, так как оно испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, долгосрочных заемных средствах и общей величине основных источников средств для формирования запасов и затрат. Все эти показатели в 2006 году по сравнению с 2004 годом увеличились на 1601400 тенге, а по сравнению с 2005 годом они увеличились на 790082 тенге.

Это подтверждается трехкомпонентным показателем типа финансовой устойчивости, величина которого за анализируемый период равна 0, что говорит о неустойчивом финансовом положении предприятия.

Таблица 9. Анализ финансовой устойчивости Костанайской дистанции пути.

№

Показатели

2004 год

2005 год

2006 год

Изменение 2006 по сравнению с

2004

2005

1

Собственный капитал

-1183983

-1971345

-2749418

-1565435

-778073

2

Основные средства

5126952

5152469

5156736

29784

4267

3

Наличие собственных оборотных средств (1-2)

-6310935

-7123814

-7906154

-1595219

-782340

4

Долгосрочные кредиты и заемные средства

0

0

0

0

0

5

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.3 + стр.4)

-6310935

-7123814

-7906154

-1595219

-782340

6

Краткосрочные кредиты и заемные средства

0

0

0

0

0

7

Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.5 + стр. 6)

-6310935

-7123814

-7906154

-1595219

-782340

8

Общая величина запасов и затрат

80812

79251

86993

6181

7742

9

Излишек (+),недостаток (-) собственных оборотных средств (стр. 3 - стр.8)

-6391747

-7203065

-7993147

-1601400

-790082

10

Излишек (+), недостаток(-) собственных оборотных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (стр. 5 - стр. 8)

-6391747

-7203065

-7993147

-1601400

-790082

11

Излишек (+),недостаток(-) общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат (стр. 7 - стр. 8)

-6391747

-7203065

-7993147

-1601400

-790082

12

Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости

(0;0;0)

(0;0;0)

(0;0;0)

(0;0;0)

(0;0;0)

В условиях рыночной экономики весьма важное значение приобретает финансовая независимость предприятия от внешних заемных источников. Запас источников собственных средств - это запас финансовой устойчивости предприятия при том условии, что его собственные средства превышают заемные.

Устойчивость финансового состояния предприятия характеризуется системой финансовых коэффициентов. Они рассчитываются как соотношения абсолютных показателей актива и пассива баланса.

Из расчета таблицы анализ показателей финансовой устойчивости следует, что коэффициент автономии в 2006 году в сравнении с 2004 годом уменьшился на 0,4, а по сравнению с 2005 годом уменьшился на 0,2. Это говорит о том, что собственные средства предприятия не покрывают его обязательства.

Коэффициент финансового риска в 2006 году по сравнению с 2004 годом увеличился на 2,4, а по сравнению с 2005 годом на 0,7, что свидетельствует о финансовой зависимости предприятия от внешних заемных источников.

Важной характеристикой устойчивости финансового состояния является также коэффициент маневренности, который в 2006 году по сравнению с 2004 годом снизился на 2,4, а в 2005 году он снизился на 0,7. Низкое значение этого показателя означает, что значительная часть собственных средств предприятия закреплена в ценностях иммобильного характера, которые являются менее ликвидными, т. е. не могут быть достаточно быстро преобразованы в денежную наличность.

Рассмотрев коэффициент финансовой зависимости можно сказать, что он в 2006 году по сравнению с 2004 годом увеличился на 0,4, а в 2005 году он увеличился на 0,2. Данные значения коэффициента показывают, что предприятие существует за счет привлеченного капитала, что нежелательно для него.

Таблица 10. Анализ показателей финансовой устойчивости Костанайской дистанции пути

№

Показатели

2004 год

2005 год

2006 год

Изменение 2006 по сравнению с

2004 г

2005 г

1

Валюта баланса

4788251

4555515

4451411

-336840

-104104

2

Собственные средства

-1183983

-1971345

-2749418

-1565435

-778073

3

Заемные средства

5972234

6526860

7200829

1228595

673969

4

Основные средства

5126952

5152469

5156736

29784

4267

5

Коэффициент автономии (стр2/стр1)

-0,2

-0,4

-0,6

-0,4

-0,2

6

Коэффициент финансового риска (стр3/стр2)

-5

-3,3

-2,6

2,4

0,7

7

Коэффициент маневренности ((стр2-стр4)/стр2)

5,3

3,6

2,9

-2,4

-0,7

8

Коэффициент финансовой зависимости (стр3/стр1)

1,2

1,4

1,6

0,4

0,2

Предприятие считается ликвидным, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства. При этом важно учитывать, что для успешного финансового управления деятельностью предприятия наличные (денежные) средства более важны, чес доход. В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы:

    1. Наиболее ликвидные активы (А1). К ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые инвестиции (ценные бумаги); 2. Быстро реализуемые активы (А2)- это дебиторская задолженность и прочие активы из 2 раздела актива баланса; 3. Медленно реализуемые активы (А3). К ним относятся товарно - материальные запасы, а также долгосрочные финансовые инвестиции; 4. Трудно реализуемые активы (А4) - это статьи 1 раздела актива долгосрочные активы, за исключением статьи этого раздела, включенную в предыдущую группу.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

    1. Наиболее срочные обязательства (П1). К ним относятся кредиторская задолженность, и прочие краткосрочные пассивы из раздела пассива баланса "Текущие обязательства"; 2. Краткосрочные пассивы (П2) краткосрочные кредиты и заемные средства из раздела "Текущие обязательства"; 3. Долгосрочные пассивы (П3) долгосрочные кредиты и заемные средства из раздела "Текущие обязательства"; 4. Постоянные пассивы (П4) статьи раздела пассива баланса "Собственный капитал".

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 П1

А2 П2

А3 П3

А4 П4

Рассмотрим данные соотношения на примере таблицы 11.

    2004 год 2005 год 2006 год 1 5972234 246 6526860 143 7200829 5978 0 2961 0 1672 0 80812 0 79251 0 8699 0 4701460 -1183983 4473057 -1971345 4362603 -2749418

Характеризуя ликридность баланса данного предприятия следует отметить, что за анализируемый период наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов.

Таблица 11. Анализ ликвидности баланса Костанайской дистанции пути

Актив

2004 год

2005 год

2006 год

Пассив

2004 год

2005 год

2006 год

Платежный излишек или недостаток

2004 год

2005 год

2006 год

Наиболее ликвидные активы

1

246

143

Наиболее срочные обязательства

5972234

6526860

7200829

-5972233

-6526614

-7200686

Быстро реализуемые активы

5978

2961

1672

Краткосрочные пассивы

0

0

0

5978

2961

1672

Медленно реализуемые активы

80812

79251

86993

Долгосрочные пассивы

0

0

0

80812

79251

86993

Труднореализуемые активы

4701460

4473057

4362603

Постоянные пассивы

-1183983

-1971345

-2749418

5885443

6444402

7112021

Баланс

4788251

4555515

4451411

Баланс

4788251

4555515

4451411

0

0

0

Степень превращения текущих активов в денежную наличность неодинакова. Поэтому на практике исчисляют три относительных показателя ликвидности: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент промежуточной ликвидности, коэффициент текущей ликвидности.

Данные таблицы 12 свидетельствуют о том, что коэффициент абсолютной ликвидности имеет тенденцию к росту. Он в 2006 году по сравнению с 2004 годом увеличился на 0,01, а в 2005 году не изменился.

Коэффициент абсолютной ликвидности за анализируемый период снизился, это значит, что предприятие не сможет погасить текущие обязательства в случае его критического положения.

Коэффициент текущей ликвидности ниже оптимального значения, что связано с замедлением оборачиваемости средств вложенных в товарно - материальные запасы.

Таблица 12. Анализ показателей ликвидности Костанайской дистанции пути

Показатели

2004 год

2005 год

2006 год

Изменение 2006 по сравнению с

2004

2005

1. Денежные средства

1

246

143

142

-103

2. Итого:

1

246

143

142

-103

3. Дебиторская задолженность

5 978

2 961

1 672

-4 306

-1 289

4. Итого:

5 978

2 961

1 672

-4 306

-1 289

5. Запасы и затраты

80 812

79 251

86 993

6 181

7 742

6. Итого: ликвидных средств (стр4-стр5)

-74 834

-76 290

-85 321

-10 487

-9 031

7. Кредиторская задолженность

2 516

9 911

1 461

-1 055

-8 450

8. Прочие краткосрочные пассивы

12 310

13 993

18 238

5 928

4 245

9. Итого: краткосрочных обязательств

14 826

23 904

19 699

4 873

-4 205

10. Коэффициент абсолютной ликвидности (стр1/стр9)

0

0,01

0,01

0,01

0

11. Коэффициент промежуточной ликвидности (стр4/стр9)

0,4

0,12

0,08

-0,32

-0,04

12. Коэффициент текущей ликвидности (стр6/стр9)

-5,05

-3,2

-4,3

0,75

-1,1

Похожие статьи




АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ПАССИВА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА - Состояние учета и анализ фонда оплаты труда

Предыдущая | Следующая