Учет депозитных операций в банке - Учет депозитных операций в банке

Денежные средства, находящиеся на расчетном счете юридического лица, не приносят ему никакого дохода, ведь большинство банков процент по остаткам средств на расчетном счете не начисляет.

В Российской Федерации согласно ГК РФ юридические лица могут размещать имеющиеся у них временно свободные денежные средства на депозитных счетах в коммерческих банках с целью получения дополнительного дохода [1].

Депозит - денежные средства или ценные бумаги, переданные банку на хранение, но подлежащее при наступлении срока и определенных условий возврата. Возврату подлежит сумма депозита с оплатой, установленной в депозитном договоре процентной ставки. Так, проценты, начисленные банком на сумму размещенного депозита, будут являться дополнительным доходом юридического лица.

Основное отличие депозитного счета от обычного заключается в фиксированном сроке вклада и в размере процентов. Как правило, процентная ставка депозитного счета значительно выше, но при этом вкладчик не может воспользоваться своими денежными средствами до истечения срока депозита.

На счетах депозитов государственных предприятий, организаций, индивидуальных предпринимателей отражают операции только для учета депозитов. банковский денежный депозит вклад

При этом юридические лица не могут использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок. Они не могут беспрепятственно расходовать зачисленные на депозитный счет денежные средства. Они не могут перечислять средства, находящиеся во вкладах, другим лицам.

На депозитный счет юридического лица денежные средства перечисляются организацией или ИП только в безналичном порядке со своего расчетного счета, открытого в любом банке. Юридическое лицо представляет в банк платежное поручение, на основании которого происходит зачисление средств.

При открытии депозита с клиентом заключается договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а другой у клиента. Для открытия депозитного счета в банке клиент должен представить справку в банк о регистрации счета в Налоговой инспекции [2]. Также юридическое лицо обязано уведомить Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ об открытии депозитного счета.

Для юридических лиц банки могут предлагать следующие виды депозитов:

- депозиты до востребования, по которым нет ограничений по суммам, срокам хранения средств и их выдача должна быть произведена по первому требованию вкладчика; - срочный депозит, открываемый на конкретный срок.

Депозиты юридических лиц в настоящее время могут быть представлены двумя формами - классический банковский депозит или депозит, удостоверенный депозитным сертификатом.

В отличие от классического банковского депозита, депозитный сертификат является ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика - юридического лица или ИП (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом его филиале.

Как правило, банки предлагают юридическим лицам срочные депозиты. При этом такой депозит может быть отзывным или безотзывным - в зависимости от того, имеет ли предприятие или индивидуальный предприниматель возможность истребовать денежную сумму раньше срока или нет. Чаще всего при досрочном расторжении депозитного договора выплачивается пониженный процент - например, равный вкладу до востребования.

Для оформления депозитного счета юридическому лицу (или представителю) необходимо предоставить следующий перечень документов:

- заявление на предоставление вклада по установленному образцу; - подтверждение нахождения предприятия на налоговом учете; - копии полного пакета учредительных документов; - карточки с образцами уполномоченных сотрудников.

В зависимости от банка, который будет открывать депозитный счет, могут потребоваться и другие документы. Если юридическое лицо является внутренних клиентом банка, то для оформления депозитного счета необходимо будет предоставить упрощенный пакет документов.

Проценты по депозиту уплачиваются по окончании его срока. Проценты начисляются банком по формуле простых процентов. Они могут выплачиваться через кассу или в безналичном порядке. Главная особенность депозитного счета: чем дольше срок вложения денег - тем выше банковская процентная ставка.

Сроки и ставки по банковским депозитам для юридических лиц, как правило, устанавливаются банком индивидуально, в зависимости от срока размещения, суммы депозита, значимости клиента для банка.

Депозит может быть размещен на срок до востребования или на определенный срок - от нескольких дней до нескольких лет, что отражается в договоре.

Договором может быть предусмотрен запрет на досрочное требование средств, размещенных на депозит.

Такое требование является законным на основании ст.837 Гражданского Кодекса РФ [1]. Но если в договоре банковского депозита прямо такой запрет не прописан, то банк обязан вернуть депозит по первому требованию организации или ИП.

Проценты в таком случае будут начислены по ставке вкладов до востребования или по иной ставке, предусмотренной договором для случаев досрочного расторжения.

Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке.

Для учета депозитных вкладов используются счета первого порядка (таблица 1).

Таблица 1

Счета учета депозитных вкладов юридических лиц

Счет	Наименование счета
410	Депозиты Минфина России
411	Депозиты финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти
412	Депозиты государственных внебюджетных фондов РФ
413	Депозиты внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти
414	Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности
415	Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности
416	Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
417	Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
418	Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
419	Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
420	Депозиты негосударственных финансовых организаций
421	Депозиты негосударственных коммерческих предприятий и организаций
422	Депозиты негосударственных некоммерческих организаций
425	Депозиты юридических лиц - нерезидентов

Каждый из указанных счетов подразделяется на счета второго порядка в зависимости от срока вложения средств (таблица 2)

Таблица 2

Счета второго порядка при учете депозитных вкладов юридических лиц

Счет	Наименование счета
01	До востребования
02	На срок до 30 дней
03	На срок от 31 до 90 дней
04	На срок от 91 до 180 дней
05	На срок от 181 дня до 1 года
06	На срок от 1 года до 3 лет
07	На срок свыше 3 лет
09	Для расчетов с использованием банковских карт

Назначение указанных счетов сводится к учету на договорных условиях депозитов средств юридических лиц, а также депонирование сумм для расчетов с использованием банковских карт. Все счета пассивные. Сальдо кредитовое означает задолженность банка по привлеченным средствам. Оборот по кредиту отражает суммы, поступившие от владельцев депозитов для зачисления на их счета, а также проценты, начисленные по вкладам, если условиями договора предусмотрено их присоединение к сумме вклада. Юридические лица могут размещать денежные средства на депозитных счетах банков как в отечественной, так и в иностранной валюте. Часть банков РФ не раскрывает данные баланса в разбивке по рублям и валюте. Динамика и структура депозитов юридических лиц в 2014 и 2015 годах в России представлена на рисунке 1.

К концу 2014 года наблюдалась устойчивая повышательная динамика, с небольшим спадом в феврале 2015 года.

Данная динамика, вероятно, обусловлена переоценкой остатков на валютных счетах - в данном периоде наблюдались резкие скачки курса иностранной валюты по отношению к рублю.

Рисунок 1 - Совокупный портфель депозитов юридических лиц в 2014-2015 гг.

Динамика рублевых депозитов юридических лиц в России в 2014-20154 гг. представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Динамика рублевых депозитов юридических лиц в 2014-2015 гг.

В рублях преобладают вклады сроком до 90 дней и от 1 года до 3 лет.

Динамика депозитов юридических лиц в России в иностранной валюте в 2014-20154 гг. представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 - Динамика депозитов юридических лиц в иностранной валюте в 2014-2015 гг.

Большой удельный вес депозитов сроком более 3 лет обусловлено, в первую очередь, долгосрочными депозитами в иностранной валюте.

В депозитах в иностранной валюте доля долгосрочных депозитов в течение исследуемого периода составляет 40-44%. Рост обусловлен переоценкой остатков по валютным счетам [6].

В бухгалтерском учете по депозитным операциям составляется следующая корреспонденция счетов (таблица 3):

Таблица 3

Бухгалтерская проводка открытия депозитного счета юридическому лицу

Дебет	Кредит
40702 30110 в рублях 30114 в иностранной валюте	410-425

Зачисление денежных средств на открытие банковских карт по депозиту оформляется бухгалтерской проводкой, представленной в таблице 4.

Таблица 4

Бухгалтерская проводка зачисления денежных средств открытие банковских карт юридического лица по депозиту

Дебет	Кредит
40702 30102 20203	42108 42508 42308 42608

Поступление денежных средств на депозитные счета юридических лиц оформляется бухгалтерской проводкой (таблица 5, 6):

Таблица 5

Бухгалтерская проводка, если юридические лица обслуживаются в данном банке

Дебет	Кредит
405-408 Расчетный (текущий) счет клиента	410-426 Депозиты

Таблица 6

Бухгалтерская проводка, если юридические лица обслуживаются в других банках

Дебет	Кредит
30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России	410-426 Депозиты

Начисление процентов производится в соответствии со сроками депозитных договоров в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы.

В этом случае начисление процентов отражается проводкой (таблица 7):

Таблица 7

Бухгалтерская проводка начисления процентов по депозиту

Дебет	Кредит
70606 Расходы	47426 Обязательства по уплате процентов

Фактическая уплата банком процентов без нарушения сроков, оформляется проводкой (таблица 8, 9):

Таблица 8

Бухгалтерская проводка фактической уплаты процентов по депозиту, если юридические лица обслуживаются в данном банке

Дебет	Кредит
47426 Обязательства по уплате процентов	405-408 Расчетный (текущий) счет клиента

Таблица 9

Бухгалтерская проводка фактической уплаты процентов по депозиту, если юридические лица обслуживаются в других банках

Дебет	Кредит
47426 Обязательства по уплате процентов	30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

Текущие проценты, начисляемые и уплачиваемые по вкладам в течение одного месяца, оформляются проводками (таблица 10, 11):

Таблица 10

Бухгалтерская проводка уплаты процентов по депозиту в течение одного месяца, если юридические лица обслуживаются в данном банке

Дебет	Кредит
70606 Расходы	405-408 Расчетный (текущий) счет клиента

Таблица 11

Бухгалтерская проводка уплаты процентов по депозиту в течение одного месяца, если юридические лица обслуживаются в других банках

Дебет	Кредит
70606 Расходы	30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

Возврат суммы депозита по истечении его срока, согласно договору, оформляется проводкой (таблица 12, 13):

Таблица 12

Бухгалтерская проводка возврата суммы депозита по истечении его срока, если юридические лица обслуживаются в данном банке

Дебет	Кредит
410-440 Депозиты	405-408 Расчетный (текущий) счет клиента

Таблица 13

Бухгалтерская проводка возврата суммы депозита по истечении его срока, если юридические лица обслуживаются в другом банке

Дебет	Кредит
410-440 Депозиты	30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

По дебету счетов отражается выплата сумм депозита, процентов и израсходованных средств при использовании банковских карт.

В аналитическом учете ведут лицевые счета по вкладчикам, срокам привлечения, размерам процентных ставок; валют владельцев средств и видам банковских карт. Бухгалтерские проводки по обслуживанию карт юридических лиц по депозитам представлены в таблице 14.

Таблица 14

Бухгалтерские проводки обслуживания банковских карт юридического лица по депозитам

Дебет	Кредит	Содержание операции
42108 42508 42308 42608	20202	Выдано наличными владельцам банковских карт
40702 20202	42108 42308	Зачислено в пополнение банковских карт
42108 42508 42308 42608	70107	Списана сумма комиссии за обслуживание банковских карт

Наиболее часто встречаются следующие нарушения порядка ведения депозитных операций:

1) Отсутствие внутренних документов, регламентирующих порядок ведения депозитных операций. 2) Отсутствие в договоре банковского вклада обязательных реквизитов сумма депозита, ставка процента, срока привлечения, а также включения в договор условия, противоречащего банковскому законодательству и нормативным актам ЦБ РФ. 3) Не соответствие сроков учета средств на балансовых счетах сроком, установленном в депозитном договоре. 4) Неперечисление остатков средств по депозитному счету на счет до востребования по окончанию срока действия договора. 5) Отсутствие депозитного договора при лицевом счета вкладчика. 6) Несвоевременное и неправильное начисление процентов по вкладу. 7) Формирование средств на депозитных счетах юридических лиц путем внесения в кассу кредитной организации наличных денег или выплата процентов и сумм депозита юридическим лицам наличными деньгами.

Учет депозитных операций в банке - Учет депозитных операций в банке

Похожие статьи