Облік доходів і витрат за операціями з цінними паперами - Діюча практика обліку операцій з векселями

Усі доходи й витрати банку за операціями з цінними паперами класифікують на чотири групи:

1) процентні; 2) комісійні; 3) торговельні; 4) інші.

До процентних доходів (витрат) належать доходи (витрати) за борговими цінними паперами з фіксованим прибутком, а також доходи (витрати) у вигляді амортизації дисконту (премії) за цінні папери.

Комісійні доходи (витрати) банк отримує (сплачує) у випадках зберігання та розміщення пінних паперів [81, c.413].

Торговельні прибутки (збитки) виникають від операцій з торгівлі цінними паперами.

До інших доходів (витрат) належать доходи (витрати) від цінних паперів із невизначеним доходом. Наприклад, дивіденди від акцій, що зберігаються як об'єкт торгівлі й капіталовкладень [36, с.542].

Для обліку процентних доходів і витрат за операціями з цінними паперами використовуються балансові рахунки груп 605 "Процентні доходи за цінними паперами" та 705 "Процентні витрати за цінними паперами власного боргу".

Згідно з принципом нарахування банки здійснюють нарахування доходів (витрат) за операціями з цінними паперами. Нарахування доходів чи витрат проводиться щомісяця, незалежно від дати їх отримання чи сплати. Щомісячно також здійснюються амортизація премії та дисконту за цінними паперами. Комісійні, торгівельні та інші доходи або витрати за операціями цінними паперами банку обліковуються за такими балансовими рахунками:

№ 6103 "Комісійні доходи за операціями з цінними паперами для банків";

№ 6113 "Комісійні доходи за операціями з цінними паперами для клієнтів";

№ 6203 "Результат від торгівлі цінними паперами на продаж";

№ 6300 "Дивідендний дохід за акціями та іншими вкладеннями";

№ 6394 "Позитивний результат від продажу цінних паперів на інвестиції, вкладень в асоційовані та дочірні компанії"';

№ 7103 "Комісійні витрати за операціями з цінними паперами";

№ 7394 "Негативний результат від продажу цінних паперів на інвестиції, вкладень в асоційовані та дочірні компанії".

Методику обліку вказаних статей доходів і витрат визначено правилами бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затвердженими постановою Правління НБУ від 18.06. 2003 р. № 255 [9].

Похожие статьи

• Вступ - Діюча практика обліку операцій з векселями

  Одним із шляхів збільшення прибутковості та зменшення ризиковості банківської системи України є активізація діяльності кредитних установ на фондовому...

• Облік операцій з використанням векселів - Діюча практика обліку операцій з векселями

  З 1992 року в Україні впроваджено вексельний обіг з використанням простого та переказного векселів. Згідно з цим комерційні банки можуть проводити...

• Діюча практика обліку операцій з векселями, Характеристика АБ "Факторіал-Банк" - Діюча практика обліку операцій з векселями

  Характеристика АБ "Факторіал-Банк" Акціонерний банк "Факторіал-Банк" є правонаступником заснованого у Харкові 01 грудня 1992 року банку "Приват-Ексел"....

• Аналіз доходів і витрат банку - Аналіз господарської роботи банку

  Аналіз фінансових результатів діяльності комерційного банку передбачає аналіз доходів і витрат банку, прибутковості (рентабельності). Доходи банку - це...

• Податковий облік операцій з векселями - Діюча практика обліку операцій з векселями

  Комерційний банк вексель В різних законодавчих та нормативних документах, що діють на цей час, наведені різні тлумачення терміну "вексель". Вексель...

• Аналіз доходів і витрат банку

  Аналіз доходів і витрат банку Якими важливими для банку не були б цілі та пріоритети, реалізовані у процесах комплексного управління активами і пасивами,...

• Операції банку з цінними паперами - Характеристика фінансового розвитку фінансово-кредитної установи АТ "ОТП Банк"

  Важливу роль у застосуванні позичкового капіталу в державі відіграють операції банків з цінними паперами. Кредитно-фінансові інститути здійснюють...

• Облік основних операцій та аналіз діяльності національного банку України, Організація обліку основних операцій Національного банку України - Національний банк України

  Організація обліку основних операцій Національного банку України Бухгалтерський облік у банківській системі України організується Національним банком з...

• Організація внутрішнього контролю операцій з кредитування фізичних осіб в Умовному Банку - Організація обліку та контролю операцій з кредитування фізичних осіб

  Система внутрішнього контролю в Умовному Банку - це сукупність процедур, що спрямовані на попередження, виявлення і виправлення суттєвих помилок, а також...

• Впровадження в Умовному Банку системи комплаєнс-контролю операцій з кредитування фізичних осіб - Організація обліку та контролю операцій з кредитування фізичних осіб

  З метою забезпечення надійності, законності, ефективності, а також безпеки операцій з кредитування фізичних осіб Умовний Банк повинен мати внутрішній...

• ВДОСКОНАЛЕННЯ ОРГАНІЗАЦІЇ ОБЛІКУ ТА КОНТРОЛЮ ОПЕРАЦІЙ З КРЕДИТУВАННЯ ФІЗИЧНИХ ОСІБ В УМОВНОМУ БАНКУ, Рекомендації щодо вдосконалення моделей погашення кредитів наданих фізичним особам - Організація обліку та контролю операцій з кредитування фізичних осіб

  Рекомендації щодо вдосконалення моделей погашення кредитів наданих фізичним особам Ризик дострокового погашення є одним із різновидів кредитного ризику....

• Організація контролю операцій з кредитування фізичних осіб - Організація обліку та контролю операцій з кредитування фізичних осіб

  Одним з основних напрямів реалізації кредитної політики банку є організація системи внутрішньобанківського контролю за якістю кредитного портфеля та...

• Вторая. Анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности, Основные направления, задачи и источники анализа доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

  Основные направления, задачи и источники анализа доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности На современном этапе развития...

• Анализ доходов и расходов банка - Общая характеристика банковского учреждения

  В течение года и подводя итоги, банку необходимо оценивать свою работу и определять работает ли он с прибылью для себя или с убытком. В зависимости от...

• Учет доходов и расходов банка - Бухгалтерский учет в банках

  Коммерческие банки ежеквартально публикуют в средствах массовой информации коммерческую отчетность, включая отчетность о фин. результатах и задачами...

• Відображення в обліку операцій з кредитування фізичних осіб - Організація обліку та контролю операцій з кредитування фізичних осіб

  Бухгалтерський облік кредитних операцій грунтується на принципах, загальноприйнятих у міжнародній практиці, зокрема: безперервності діяльності установи...

• СУТЬ І ЦІЛІ ІНВЕСТИЦІЙ - Інвестиційна політика банку на прикладі Луганського міського відділення Ощадбанку

  Як правило, банки здійснюють розміщення коштів у цінні папери різних еліментів, на різні терміни та у різні види інструментів, що дозволяє створювати...

• ФОРМУВАННЯ ПОРТФЕЛЮ ІНВЕСТИЦІЙ - Інвестиційна політика банку на прикладі Луганського міського відділення Ощадбанку

  Сучасний український ринок цінних паперів ще дуже молодий - основні його суб'єкти - комерційні банки, фондові біржі, інвестиційні компанії - сформувались...

• Загальна характеристика опрецій банку - Характеристика фінансового розвитку фінансово-кредитної установи АТ "ОТП Банк"

  АТ "ОТП Банк" є одним з лідерів вітчизняного банківського сектору, що за основними фінансовими показниками входить у першу десятку банків країни. Це...

• ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВОПРОСОВ ФОРМИРОВАНИЯ ЛЕГАЛИЗУЕМЫХ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, Понятие и источники формирования легализуемых (отмываемых) доходов, полученных преступным путем - Роль кредитных организаций в области противодействия легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма

  Понятие и источники формирования легализуемых (отмываемых) доходов, полученных преступным путем Термин "отмывание" денег (money laundering) впервые был...

• Заключение - Основные виды доходов и расходов коммерческих банков

  В данной курсовой работе рассмотрены теоретические и практические вопросы современного анализа доходов и расходов и финансового результата деятельности...

• Расходы, относимые непосредственно на счет "Прибыли и убытки отчетного года" - Основные виды доходов и расходов коммерческих банков

  Доходность банка является результатом оптимальной структуры его баланса, как в части активов, так и пассивов, целевой направленности в деятельности...

• Рекомендации по повышению прибыльности ОАО "Сбербанк России", Основные пути повышения размера доходов ОАО "Сбербанк России" - Анализ процессов формирования доходов и расходов в ОАО "Сбербанк России"

  Основные пути повышения размера доходов ОАО "Сбербанк России" Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Сбербанк России" показал, что одним из...

• Основные методы управления доходами и расходами коммерческого банка - Анализ процессов формирования доходов и расходов в ОАО "Сбербанк России"

  Планирование доходов, расходов и прибыли банка в качестве элемента управления рентабельностью банка на макроуровне включает следующие направления:...

• Введение - Анализ процессов формирования доходов и расходов в ОАО "Сбербанк России"

  Актуальность темы исследования. В рыночных условиях задачи коммерческих банков заключаются в обеспечении бесперебойного денежного оборота, кредитовании...

• Понятие и методы оценки кредитоспособности заемщика применяемые в отечественной практике - Кредитная политика коммерческого банка

  Кредитоспособность заемщика представляет собой способность к совершению сделки по предоставлению стоимости на условиях возвратности, срочности и...

• Заключение - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

  Выполнение дипломной работы на тему "Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности" позволило получить...

• Оценка результативности деятельности коммерческого банка, Анализ доходов - Анализ деятельности коммерческого банка

  Анализ доходов Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Прибыль...

• Стабильные и нестабильные источники дохода - Основные виды доходов и расходов коммерческих банков

  Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. Для устойчивой работы банка важен рост доходов за счет стабильных источников. К таковым относят: -...

• Аудит доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

  В системе контроля за деятельностью банков особое место занимает аудиторский контроль как элемент рыночной инфраструктуры. В настоящее время...

• Особенности МСФО по доходам, расходам и финансовым результатам банковской деятельности - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

  В целях ликвидации различий, вызванных разными экономическими и юридическими условиями при установлении национальных стандартов бухгалтерского учета,...

• Порядок формирования и учет финансовых результатов - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

  Для учета финансовых результатов ОАО ПК "Элкабанк" руководствуются Положением № 302-П. При переходе на метод начислений изменился порядок учета...

• Оценка активов-пассивов, доходов-расходов и прибыли ОАО&;nbsp;"Банк "Санкт-Петербург" за 2009-2013 года - Оценка финансового состояния кредитной организации (на примере ОАО "Банк "Санкт-Петербург")

  Важным элементом оценки финансового состояния кредитной организации выступает степень эффективности управления его активами и пассивами, которая...

• Анализ других операций банка и их учет. Анализ учета доходов, расходов и прибыли банка. Бухгалтерская, статистическая и финансовая отчетность филиала. Формирование документов - Банковские операции

  Еще одним фактором роста активов Евразийского банка является увеличение объема операций на Казахстанской фондовой бирже. В марте 1996 года банком...

• Пути совершенствования кредитных операций, Доходы от кредитных операций в коммерческом банке - Место и роль кредитных операций в деятельности коммерческих банков

  Доходы от кредитных операций в коммерческом банке Банковский кредит является одной из главных статей дохода банков, а также выполняет важные функции в...

• Введение - Формирование прибыли и доходов страховых компаний

  В процессе деятельности страховщика формирования доходов является важной стороной его успешного функционирования, поскольку они выступают гарантией...

• Ринок термінових валютних операцій - Ринок термінових валютних операцій

  Валютні операції з негайним постачанням ("спот"). Ці операції найбільш поширені і складають до 90% обсягу валютних операцій. Їхня сутність полягає в...

• Первая. Учет доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности, Понятие и состав доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

  Понятие и состав доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности Вся совокупность нормативных актов, регулирующих учет доходов,...

• Введение - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

  Банковская система играет значительную роль не только во внутренней экономике России, но и в расширении ее участия в процессах глобализации финансовых...

• Понятие векселя и его особенности - Ценные бумаги

  Возможно ли, чтобы банковский продукт одновременно являлся и средством платежа, и инструментом вложения средств, и мог бы выступать в качестве...

Облік доходів і витрат за операціями з цінними паперами - Діюча практика обліку операцій з векселями

Предыдущая | Следующая