РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ - Анализ реализации продукции предприятия

Задание 1. Провести анализ доходов и расходов организации. Применяя метод сравнения дать оценку динамики полученных показателей. Результаты отразить в таблицах 1 и 2. Сделать выводы.

Таблица 1 - Анализ состава, структуры и динамики доходов организации

Наименование показателя

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение (+,-)

Тыс. руб.

В % к итогу

Тыс. руб.

В % к итогу

Тыс. руб.

Уд. веса, %

1

2

3

4

5

6

7

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

1518520

96,87

1518520

97,38

+477288

+0,51

Проценты к получению

11741

1,09

4293

0,28

-7448

-0,81

Доходы от участия в других организациях

?

?

221

0,01

+221

+0,01

Прочие доходы

21938

2,04

36380

2,33

+14442

+0,29

Итого

1074911

100

1559414

100

?

?

Из таблицы видно: что как в отчетном, так и в предыдущем годах наибольший удельный вес в составе доходов организации занимает выручка; объем выручки вырос на 477288тыс. руб.; доходы от участия в других организациях и прочие доходы увеличились соответственно на 221тыс. руб. и на 14442тыс. руб.; сумма процентов к получению уменьшилась на 7448 тыс. руб.

Таблица 2 - Анализ состава, структуры и динамики расходов организации

Наименование показателя

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение (+,-)

Тыс. руб.

В % к итогу

Тыс. руб.

В % к итогу

Тыс. руб.

Уд. веса, %

1

2

3

4

5

6

7

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

904690

92,201

1301129

90,38

+396439

-1,82

Коммерческие расходы

1123

0,114

955

0,07

-168

-0,04

Управленческие расходы

18863

1,922

22473

1,56

+3610

-0,36

Проценты к уплате

?

?

1030

0,07

+1030

+0,07

Продолжение таблицы 2

1

2

3

4

5

6

7

Прочие расходы

31282

3,198

65067

4,52

+33785

+1,33

Текущий налог на прибыль

25258

2,574

48940

3,40

+23682

+0,83

Итого

981216

100

1439594

100

?

?

Из таблицы видно: что как в отчетном, так и в предыдущем годах наибольший удельный вес в составе расходов организации занимает себестоимость; объем себестоимости вырос на 396439тыс. руб.; коммерческие расходы уменьшились на168тыс. руб.; управленческие расходы увеличились на 3610тыс. руб.; проценты к уплате увеличились на 1030тыс. руб.; прочие расходы увеличились на 33785 тыс. руб.; текущий налог на прибыль увеличился 23682 тыс. руб.

Задание 2. Используя данные формы № 2 оценить состав и динамику элементов формирования прибыли (убытка) от продаж и чистой прибыли. Сделать выводы.

Таблица 3 - Анализ финансовых результатов деятельности организации

Наименование показателя

За отчетный год

За предшествующий год

Откло-нение (+, -)

Уровень к % к выручке

За отчет-ный год

За предшествующий год

Откло-нение

(+, -)

1

3

4

5

6

7

8

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

1518520

1041232

+477288

?

?

?

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

(1301129)

(904690)

+396439

0,8568

0,8689

-0,0121

Коммерческие расходы

(955)

(1123)

-168

0,0006

0,0011

-0,0005

Управленческие расходы

(22473)

(18863)

+3610

0,0148

0,0181

-0,0033

Прибыль (убыток) до налогообложения

168760

118953

+49807

0,1111

0,1142

-0,0031

Текущий налог на прибыль

(48940)

(25258)

+23682

0,0322

0,0243

+0,0079

Вывод: из таблицы видно, что увеличились выручка на 47728 тыс. руб., себестоимость на 396439 тыс. руб., управленческие расходы на 3610 тыс. руб., прибыль на 49807 тыс. руб., текущий налог на прибыль на 23682, а коммерческие расходы сократились на 168 тыс. руб.

Задание 3. Провести факторный анализ прибыли от продаж и привести рассчитанные показатели в таблице 4.

Таблица - Исходные данные

Наименование показателя

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение (+,-)

Темп роста, %

По ценам и себестоимости предыдущего года

Фактически

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

1041232

1084657

1518520

+477288

145,88

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

904690

942350

1301129

+396439

143,82

Прибыль от реализации

136542

142307

217391

+80849

159,21

Таблица 4 - Анализ влияния факторов на прибыль от продаж организации

Факторы изменения прибыли от продаж

Порядок расчета

Оценка влияния факторов на изменение прибыли от продаж, тыс. руб. (+, -)

Общее изменение прибыли от продаж

Фактическая прибыль за отчетный год минус прибыль за предыдущий год

+80849

В том числе за счет факторов:

Объем

Произведение прибыли за предыдущий период и процента перевыполнения плана по реализации

+5734,76

Себестоимость

Разность между

(+358779)

Цена

Разность между фактической выручкой за отчетный год и выручкой по ценам и себестоимости предыдущего года

+433863

Структура

Прибыль от реализации по ценам и себестоимости предыдущего года минус прибыль от реализации за предыдущий год и минус влияние объема

30,24

Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от продаж

Сумма влияния всех факторов

80849

Вывод: Основным фактором оказавшим положительное влияние на изменение прибыли оказалась цена.

Задание 4. Провести анализ состава и динамики затрат на производство продукции. Сделать выводы по результатам расчетов.

Таблица 5 - Анализ состава и структуры затрат на производство по экономическим элементам

Элементы затрат

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение (+,-)

Тыс. руб.

В % к итогу

Тыс. руб.

В % к итогу

Тыс. руб.

Уд. веса, %

1

2

3

4

5

6

7

Материальные затраты

449162

48,148

620112

45,802

+170950

-2,346

Затраты на оплату труда

176249

18,893

153291

11,322

-22958

-7,571

Отчисления на социальные нужды

60692

6,506

43516

3,214

-17176

-3,292

Амортизация

81663

8,754

71036

5,248

-10627

-3,506

Прочие затраты

165113

17,699

465943

34,415

+300830

+16,716

Итого по элементам затрат

932879

100

1353898

100

+421019

?

Вывод: в отчетном году выросли материальные затраты на 170950 тыс. руб. и прочие затраты на 300830 тыс. руб., уменьшились затраты на оплату труда на 22958 тыс. руб., отчисления на социальные нужды на 17176 тыс. руб. и амортизация на 10627 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре затрат на производство занимают материальные затраты.

Задание 5. Рассчитать обобщающие показатели эффективности производственной деятельности. Применяя метод сравнения, дать оценку динамики полученных показателей. Результаты отразить в таблице 6. Сделать выводы об эффективности работы предприятия.

Таблица 6 - Анализ эффективности работы предприятия

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение (+,-)

Абсолютное

Относительное, %

1

2

3

4

5

Исходные показатели

Прибыль (убыток) от продаж

116556

193963

+77407

166,4

Продолжение таблицы 6

1

2

3

4

5

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

1041232

1518520

+477288

145,8

Среднегодовая стоимость собственного капитала

741353

860782

+119429

116,1

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

(904690)

(1301129)

+396439

143,8

Коммерческие расходы

(1123)

(955)

-168

85,0

Управленческие расходы

(18863)

(22473)

+3610

119,1

долгосрочных обязательства

28200

29345

+1145

104,1

Внеоборотные активы

500609

559646

+59037

111,8

Обобщающие показатели эффективности (рентабельности) производства

Рентабельность продаж

0,112

0,128

+0,016

114,3

Эффективность внеоборотного

Капитала

2,080

2,713

+0,633

130,4

Рентабельность перманентного капитала

0,151

0,218

+0,067

144,4

Коэффициент рентабельности основной деятельности

0,126

0,146

+0,02

115,9

Вывод: Рентабельность продаж возросла на 14,3%, что, несомненно, является положительным результатом. Эффективность необоротного капитала возросла на 30,4%, что отражает рост масштаба бизнеса организации. Коэффициент рентабельности основной деятельности возрос на 15,9%, что свидетельствует о снижении затрат на производство в отчетном периоде. Рентабельность перманентного капитала возросла на 44,4%, что говорит о целенаправленной политике предприятия на повышение эффективности использования капитала.

Задание 6. Рассчитать показатели эффективности использования трудовых ресурсов. Применяя метод сравнения, дать оценку динамики полученных показателей. Результаты отразить в таблице 8. Сделать выводы об эффективности использования трудовых ресурсов.

Таблица 7 - Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение (+,-)

Абсолютное

Относительное, %

1

2

3

4

5

Исходные показатели

Среднесписочная численность работников, чел

351

365

+14

103,99

Общее число отработанных всеми работниками чел.-дней

106240

129270

+23030

121,68

Общее число отработанных всеми работниками чел.-часов

489920

506306

+16386

103,34

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

1041232

1518520

+477288

145,84

Обобщающие показатели эффективности использования трудовых ресурсов

Отработано одним работником чел.-дней

302,68

354,16

+51,48

117,01

Отработано одним работником чел.-часов

1395,78

1387,14

-8,64

99,38

Продолжительность рабочего дня 4:3

4,61

3,92

-0,69

85,03

Производительность труда работников

2966,47

4160,33

+1193,86

140,25

Вывод: Расчеты показали, что производительность труда одного работника возросла на 1193,86 тыс. руб. Продолжительность рабочего дня и отработанное одним работником уменьшились соответственно на 0,69 и на 8,64 чел.-часов.

Задание 7. На основании правил построения факторных моделей построить схему зависимостей объема продаж от эффективности использования трудовых ресурсов (численности работников, количества дней, отработанных одним работником, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки одного работника). Результаты анализа представить в таблице, сделать выводы по результатам исследования.

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение (+,-)

1

2

3

4

Выручка от продажи

1041232

1518520

+477288

Среднесписочная численность

267

282

+15

Отработано чел-дней

106240

129270

+23030

1

2

3

4

Отработано чел-часов

489920

506306

+16386

Отработано одним работником чел.-дней3:2

397,9

458,4

+60,5

Продолжительность рабочего дня 4:3

4,61

3,92

-0,69

Среднегодовая выработка 1:4

2,1253

2,9992

+0,8739

Выручка = число работников *кол-во дней*продолжительность рабочего дня* среднегодовая выработка.

Влияние факторов:

    1) изменения числа работников: 15*397,9*4,61*2,1253=58477,17 2) изменение количества отработанных одним работником чел.-дней: 282*60,5*4,61*2,1253=167157,42 3) изменение продолжительности рабочего дня: 282*458,4*-0,69*2,1253=-189567,14 4) изменение среднегодовой выработки: 282*458,4*3,92*0,8739=442834,58

Совокупное влияние факторов: 478902,03

Ошибка выборки: 477288-478902,03=-1614,03

Следовательно, влияние изменения среднегодовой выработки составит 441220,55

Вывод: изменение числа работников привело к увеличению выручки на 58477,17 тыс. руб., изменение количества отработанных одним работником чел.-дней привело к увеличению выручки на 167157,42 тыс. руб., сокращение рабочего дня на 0,69 часа привело к уменьшению выручки на 189567,14 тыс. руб.. Наибольшее влияние на размер выручки оказывает изменение среднегодовой выработки, которое увеличило анализируемый показатель на 441220,55 тыс. руб.

Задание 8. Провести анализ состава и структуры основных фондов организации. Сделать выводы по результатам исследования.

Таблица 9 - Анализ состава и структуры основных фондов

Вид основных средств

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение (+,-)

Тыс. руб.

В % к итогу

Тыс. руб.

В % к итогу

Тыс. руб.

Уд. веса, %

1

2

3

4

5

6

7

Здания

48254

5,57

70138

7,24

+21884

+1,67

Сооружения и передаточные устройства

1857

0,21

9862

1,02

+8005

+0,81

Машины и оборудование

717285

82,86

755771

78,02

+38486

-4,84

Транспортные средства

95096

10,99

123497

12,75

+28401

+1,76

Производственный и хозяйственный инвентарь

2143

0,25

5213

0,54

+3070

+0,29

Другие виды основных средств

988

0,11

4191

0,43

+3203

+0,32

Итого

865623

100

968672

100

+103049

?

Вывод: Из таблицы видно, что стоимость основных средств увеличилась на 103049 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре основных фондов занимают машины и оборудование ( предыдущий год - 82,86%, отчетный год - 78,02%).

Задание 9 . Провести анализ движения и технического состояния основных средств в отчетном году.

Таблица 10 - Анализ состава и движения основных средств

Наименование показателя

Движение средств

Изменен уд. веса остатков (+,-), %

Темп роста остатков, %

Остаток на начало года

Поступило

Выбыло

Остаток на конец года

Тыс. руб.

Уд. вес, %

Тыс. руб.

Уд. вес, %

Тыс. руб.

Уд. вес, %

Тыс. руб.

Уд. вес, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Здания

48254

5,57

25601

23,70

(3717)

75,08

70138

7,24

+1,67

145,35

Сооружения и передаточные устройства

1857

0,21

8550

7,92

(545)

11,01

9862

1,02

+0,81

531,07

Машины и оборудование

717285

82,86

38525

35,67

(39)

0,79

755771

78,02

-4,84

105,37

Транспортные средства

95096

10,99

28923

26,78

(522)

10,54

123497

12,75

+1,76

129,87

Производственный и хозяйственный инвентарь

2143

0,25

3182

2,95

(112)

2,26

5213

0,54

+0,29

243,26

Продолжение таблицы 10

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Другие виды основных средств

988

0,11

3219

2,98

(16)

0,32

4191

0,43

+0,32

424,19

Итого

865623

100

108000

100

(4951)

100

968672

100

?

?

Вывод: По величине стоимости наиболее значимыми элементами состава основных средств организации на начало периода являются: машины и оборудование (717285тыс. руб.), транспортные средства (95096 тыс. руб.). здания (48254 тыс. руб.). Значимость элементов к концу периода практически не меняется. Стоимость основных средств за отчетный период увеличилась на 103049 тыс. руб. или на 11,9 %.

Рассчитать показатели движения и технического состояния основных фондов. Результаты расчета привести в таблице. Сделать выводы по результатам исследования.

Таблица - Показатели движения и технического состояния основных фондов

Наименование показателя

Значение, %

Коэффициент обновления

11,1

Коэффициент выбытия

0,57

Коэффициент прироста

0,67

Коэффициент износа

87,16

Коэффициент годности

114,7

Вывод: на основании произведенных расчетов видно, что коэффициент ввода составил 11,1%, а выбытия 0,57%. Так как коэффициент ввода превышает коэффициент выбытия можно говорить, что на предприятии идет эффективная политика по модернизации основных фондов. Коэффициенты износа и годности за анализируемый период соответственно составили 87,16% и 114,7%.

Задание 10. Определить показатели эффективности использования основных фондов. Результаты отразить в таблице 11. Сделать выводы об эффективности использования основных фондов.

Таблица 11 - Анализ эффективности использования основных фондов

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение (+,-)

Абсолютное

Относительное, %

1

2

3

4

5

Исходные показатели

Среднегодовая стоимость ОПФ

931821,86

917147,5

-14674,36

98,4

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

1041232

1518520

+477288

145,84

Прибыль

116556

193963

+77407

166,41

Обобщающие показатели эффективности использования трудовых ресурсов

Фондоотдача

1,117

1,656

+0,539

148,25

Фондоемкость

0,895

0,604

-0,291

67,49

Фондорентабельность

0,125

0,211

+0,086

168,8

Вывод: Рост фондоотдачи составил 48,25%, это обусловлено превышением темпов роста выручки над темпами роста среднегодовой стоимости оборудования. Фондоемкость снизилась на 32,51%. Снижение фондоемкости продукции свидетельствует о наличии относительной экономии средств, вложенных в основные фонды.

Задание 11. На основании правил построения факторных моделей построить схемы зависимостей показателей от факторов их формирования:

    А) фондоотдачи в зависимости от факторов (по выбору); Б) объема выпуска продукции в зависимости от эффективности использования основных фондов.

Решение:

А) Фо =

? влияние изменения выручки

ФоВ = =

? влияние изменения среднегодовой стоимости основных фондов

= - = 0,539 - 0,0052 = 0,5358

Проведенный анализ свидетельствует, что основной прирост фондоотдачи обеспечивается за счет роста среднегодовой стоимости ОПФ.

Б) ВП ф = ф/2 *(опф0+опф1) = 0,27*1848969,36=499221,73

ВП опф= ОПФ/2 * (ф0+ф1) = -7337,18*2,773= -20346

Ошибка расчета: 477288-499221,73-(-20346) = 1587,73

Задание 12. Определить показатели эффективности использования материальных ресурсов. Результаты отразить в таблице 13. Сделать выводы об эффективности использования материальных ресурсов.

Таблица 13 - Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение (+,-)

Абсолютное

Относительное, %

1

2

3

4

5

Исходные показатели

Материальные затраты

449162

620112

+170950

138,06

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

1041232

1518520

+477288

145,84

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

(1301129)

(904690)

-396439

69,53

Обобщающие показатели эффективности использования материальных ресурсов

Материалоотдача

2,318

2,449

+0,131

105,65

Материалоемкость

0,431

0,408

-0,023

96,66

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции

0,345

0,685

+0,34

198,55

Вывод: в отчетном периоде наблюдается увеличение эффективности использования материальных ресурсов, о чем свидетельствует увеличение материалоотдачи на 5,65% и снижение материалоемкости на 3,34%. Однако, существенно увеличился удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции на 98,55%.

Задание 13. На основании правил построения факторных моделей построить схемы зависимостей показателей от факторов их формирования:

    А) материалоемкости в зависимости от факторов (по выбору); Б) объема выпуска продукции в зависимости от эффективности использования материальных ресурсов.

Провести факторный анализ одним из способов элиминирования.

Решение

А) Ме = МЗ / ВП

МеМЗ = = 0,358*0,377 = 0,135

= - = -0,023 - 0,135 = -0,158

Б) ВП = МЗ/Ме

ВПМЗ = = -7432608,7*(-0,055) = 408793,5

ВПМе= - = 477288 - 408793,5 = 68494,5

Задание 14. Определить показатели эффективности использования оборотных средств (в том числе денежных активов, дебиторской задолженности). Результаты отразить в таблице 7. Сделать выводы об эффективности использования оборотных активов.

Таблица 14 - Анализ эффективности использования оборотных средств

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение (+,-)

Абсолютное

Относительное, %

1

2

3

4

5

Исходные показатели

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ

1041232

1518520

+477288

145,84

1

2

3

4

5

Среднегодовая стоимость оборотных активов

850777

821232

-29545

96,53

Прибыль (убыток) от продаж

116556

193963

+77407

166,41

Обобщающие показатели эффективности использования оборотных средств

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

1,2239

1,8491

+0,6252

151,08

Коэффициент загрузки средств в обороте

0,8171

0,5408

-0,2763

66,19

Коэффициент отдачи оборотных средств

0,1370

0,2362

+0,0992

172,41

Длительность одного оборота оборотных средств

298,24

197,40

-100,84

66,19

Вывод: По данным таблицы видно, что оборачиваемость оборотных средств предприятия за год ускорилась на 100,84дня. Это привело к увеличению коэффициента оборачиваемости средств на 51,08% и к снижению коэффициента загрузки средств в обороте на 33,81%. Что свидетельствует о росте эффективности использования оборотных средств.

Задание 15. Провести анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами. Сделать выводы по результатам анализа.

Таблица 15 - Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом

Наименование показателя

Отчетный год

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

1

2

3

Движение денежных средств

По текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

1762101

76,01

Авансы полученные

218078

9,41

Прочие доходы

61801

2,67

Движение денежных средств

По инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

982

0,04

Полученные проценты

3283

0,14

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

252114

10,87

Движение денежных средств

По финансовой деятельности

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

20000

0,86

Итого

2318359

100

Таблица 15 - Анализ отчета о движении денежных средств косвенным методом

Показатели

Сумма, тыс. руб.

1

2

Движение денежных средств от текущей деятельности Корректировки

Чистая прибыль

119820

Уменьшение дебиторской задолженности

110097

Увеличение запасов

(147848)

Увеличение кредиторской задолженности

149863

Краткосрочные финансовые вложения

(19440)

Выплата дивидендов, процентов по ценным бумагам

(19416)

Изменение денежных средств в результате текущей деятельности

193076

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

982

Полученные проценты

3283

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

252114

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

(78608)

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

(207445)

Займы, предоставленные другим организациям

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

(29674)

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

20000

Погашение займов и кредитов (без процентов)

(21030)

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

(1030)

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

(5425)

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

143637

Задание 16. Провести анализ состава и движения дебиторской и кредиторской задолженностей. Сделать выводы по результатам анализа.

Таблица 16 - Анализ состава и движения дебиторской задолженности

Наименование показателя

Остаток на начало года

Остаток на конец года

Темп роста остатков, %

Отклонение остатка, тыс. руб.

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

1

2

3

4

5

6

7

Краткосрочная - всего

316825

75,479

295007

95,269

93,11

-21818

В том числе:

Расчеты с покупателями и заказчиками

233912

55,726

209672

67,711

89,64
    - 24240

Авансы выданные

82913

19,753

54125

17,479

62,28

-28788

Прочая

?

?

31210

10,079

+31210

Долгосрочная - всего

102545

24,430

14649

4,731

14,29

-87896

В том числе:

Расчеты с покупателями и заказчиками

102928

24,521

146350

47,262

142,19

+43422

Итого

419753

100

309656

100

73,77

-110097

Вывод: На конец года сумма дебиторской задолженности уменьшилась на 110097 тыс. руб. Наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности занимает краткосрочная дебиторская задолженность (75,479% на начало года и 95,269% на конец года).

Таблица 17 - Анализ состава и движения кредиторской задолженности

Остаток на начало года

Остаток на конец года

Темп роста остатков, %

Отклонение остатка, тыс. руб.

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

1

2

3

4

5

6

7

Краткосрочная - всего

132443

78,125

282306

90,445

213,15

+149863

В том числе:

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60680

35,794

224129

71,807

369,36

+163449

Расчеты по налогам и сборам

40825

24,082

36700

11,758

89,90

-4125

Кредиты

8884

5,240

21477

6,881

241,75

+12593

Прочая

30938

18,250

478

0,153

1,55

-30460

Долгосрочная - всего

28200

16,635

29345

9,402

104,06

+1145

В том числе:

Кредиты

22400

13,213

20330

6,513

90,76

-2070

Займы

5800

3,421

9015

2,888

155,43

+3215

Итого

169527

100

312129

100

184,12

+142602

Вывод: На конец года сумма кредиторской задолженности увеличилась на 142602 тыс. руб. Наибольший удельный вес в составе кредиторской задолженности занимает краткосрочная кредиторская задолженность (78,125% на начало года и 90,445% на конец года).

Таблица 18 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Наименование показателя

Дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность

1. Темп роста, %

73,77

184,12

2. Оборачиваемость, в оборотах

4,16

6,31

3. Оборачиваемость, в днях

87,66

57,89

Вывод: дебиторская задолженность снизилась на 26,23%, а кредиторская задолженность возросла на 84,12%. При этом кредиторская задолженность обращается быстрее, чем дебиторская.

Задание 17. Изучить динамику состава и структуры имущества и источников финансовых ресурсов предприятия, составив таблицы и вывод.

Таблица 19 - Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия

Наименование показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Отклонение

(+,-)

Тыс. руб.

В % к итогу

Тыс. руб.

В % к итогу

Тыс. руб.

Отн., %

Уд. веса, %

1

2

3

4

5

6

7

8

Нематериальные активы

21

0,0016

20

0,0014

-1

95,24

-0,0002

Основные средства

420115

31,0877

457527

33,1330

+37412

108,91

+2,0453

Незавершенное строительство

62363

4,6147

89924

6,5121

+275661

144,19

+1,8974

Доходные вложения в материальные ценности

12040

0,8909

6765

0,4899

-5275

56,19

-0,401

Долгосрочные финансовые вложения

6070

0,4492

5410

0,3918

-660

89,13

-0,0574

Запасы

178480

13,2072

326328

23,6319

+147848

182,84

+10,4247

В том числе:

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

146715

10,8566

241254

17,4711

+94539

164,44

+6,6145

Затраты в незавершенном производстве

29080

2,1519

64657

4,6823

+35577

222,34

+2,5304

Готовая продукция и товары для перепродажи

323

0,0239

206

0,0149

-117

63,78

-0,009

Расходы будущих периодов

2362

0,1748

20211

1,4636

+17849

855,67

+1,2888

1

2

3

4

5

6

7

8

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

10496

0,7767

30693

2,2227

+20197

292,43

+1,446

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

102928

7,6165

14649

1,0608

-88279

14,23

-6,5557

В том числе покупатели и заказчики

102545

7,5881

14350

1,0392

-88195

13,99

-6,5489

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

316825

23,4444

295007

21,3637

-21818

93,11

-2,0807

В том числе покупатели и заказчики

233912

17,3090

209672

15,1840

-24240

89,64

-2,125

Краткосрочные финансовые вложения

92986

6,8808

19440

1,4078

-73546

20,91

-5,4730

Итого

1351386

100

1380878

100

+29492

102,18

?

Вывод: имущество предприятия за отчетный год выросло на 29492 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре имущества предприятия занимают основные средства (31,0877 на начало года и 33,1330 на конец года) и дебиторская задолженность.

Таблица 20 - Анализ динамики состава и структуры источников финансовых ресурсов предприятия

Наименование показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Отклонение

(+,-)

Тыс. руб.

В % к итогу

Тыс. руб.

В % к итогу

Тыс. руб.

Отн., %

Уд. веса, %

1

2

3

4

5

6

7

8

Уставный капитал

60

0,0044

60

0,0043

0

100

-0,0001

Добавочный капитал

260648

19,2875

261407

18,9305

+759

100,29

-0,357

Резервный капитал

367364

27,1842

449067

32,5204

+81703

122,24

5,3362

В том числе:

Резервы, образованные в соответствии с законодательством

12

0,0009

12

0,0009

0

100

0

Резервы, образованные в соответствии с учредительными

Документами

367352

27,1834

449055

32,5195

+81703

122,24

5,3361

1

2

3

4

5

6

7

8

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

113281

8,3826

150248

10,8806

+36967

132,63

+2,4980

Займы и кредиты

22400

1,6576

20330

1,4723

-2070

90,76

-0,1853

Прочие долгосрочные обязательства

5800

0,4292

9015

0,6528

3215

155,43

0,2236

Займы и кредиты

8884

0,6574

478

0,0346

-8406

5,38

-0,6228

Кредиторская задолженность

132443

9,8005

282306

20,4439

+149863

213,15

+10,6434

в том числе:

Поставщики и подрядчики

60680

4,4902

224129

16,2309

+163449

369,36

+11,7407

Задолженность перед персоналом организации

13064

3,7178

16699

1,2093

+3635

127,82

-2,5085

Задолженность перед государственными внебюджетными

Фондами

2819

0,2086

3023

0,2189

+204

107,24

+0,0103

Задолженность по налогам и сборам

40825

3,0210

36700

2,6577

-4125

89,90

-0,3633

Прочие кредиторы

15055

1,1140

1755

0,1271

-13300

11,66

-0,9869

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

188

0,0139

593

0,0429

+405

315,43

+0,0290

Доходы будущих периодов

198066

14,6565

4964

0,3595

-193102

2,51

-14,297

Резервы предстоящих расходов

242252

17,9262

202410

14,6581

-39842

83,55

-3,2681

Итого

1351386

100

1380878

100

+29492

102,18

Вывод: источники финансовых ресурсов предприятия за отчетный год выросли на 29492 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре источников финансовых ресурсов предприятия занимают резервный капитал (27,1842 на начало года и 32,5204 на начало года) и добавочный капитал (19,2875 на начало года и 18,9305 на начало года).

Задание 18. Провести анализ ликвидности баланса организации, сгруппировав активы по степени ликвидности, а пассивы - по степени срочности обязательств. Составить неравенства соотношения активов и обязательств. Сделать вывод о ликвидности баланса.

Таблица 21 - Анализ ликвидности баланса организации

Обозначение

Ранжирование активов и пассивов организации

На начало года

На конец года

Отклонение,(+, -)

Активы

А1

Стр.250+стр.260

242048

136555

-105493

А2

Стр.215+стр.240+стр.270

316825

295007

-21818

А3

Стр.210 + стр.220 - стр.215 - стр.216 + стр.135 + стр.140

204724

348985

+144261

А4

Стр.190 - стр.135 - стр.140 + стр.216 + стр.230

587789

582331

-5458

Пассивы

П1

Стр.620+стр.660

132443

282306

+149863

П2

Стр.610

8884

478

+8406

П3

Стр.590

28200

29345

+1145

П4

Стр.490+стр.630+стр.640+стр650

1181859

1068749

-13110

Из таблицы видно, что как на начало периода баланс является ликвидным (А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4). На конец периода баланс не является ликвидным (А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4), появился недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Однако третье неравенство, характеризующее перспективную ликвидность, показывает некоторый платежный излишек.

Задание 19. Провести анализ платежеспособности организации. Сделать выводы по результатам расчета показателей.

Таблица 22 - Анализ платежеспособности организации

Показатели платежеспособности

Нормальное ограничение

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение (+, -)

1

2

3

4

5

Коэффициент абсолютной ликвидности

Ка. л.>0,2;0,3

1,828

0,484

-1,344

Коэффициент критической ликвидности

Кл.?1

3,954

1,526

-2,428

Коэффициент текущей ликвидности

От1,5 до 2 или >2

4,504

2,501

-2,003

Коэффициент быстрой ликвидности

Кбл?0,8

0,961

0,916

-0,045

Вывод: значение коэффициента абсолютной ликвидности компании говорит о довольно высокой краткосрочной ликвидности предприятия; значение коэффициент текущей ликвидности свидетельствует о нормальной текущей ликвидности предприятия; значение коэффициент быстрой ликвидности соответствует нормативу и свидетельствует о нормальной ликвидности предприятия в среднесрочной перспективе.

Задание 20. Оценить состояние и движение собственного капитала. Сделать выводы по результатам анализа.

Таблица 23 - Анализ состояние и движение собственного капитала

Наименование показателя

Остаток на 1 января 2008г.

Остаток на 31 декабря 2008 г.

Остаток на 1 января 2009 г.

Остаток на 31 декабря 2009 г.

Отклонение

Темп роста, %

За

200х г.

За

200х г.

За

200х г.

За

200х г.

1. Уставный капитал

60

60

60

60

0

0

100

100

2. Добавочный капитал

260648

260648

261407

261407

0

0

100

100

3. Резервный капитал

367364

367364

367364

449067

0

+81703

100

122,24

4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

79549

113281

30685

150248

+33732

+119563

142,40

489,65

Итого собственный капитал

707621

741353

659816

860782

+33732

+200966

104,77

130,46

Вывод: Величина собственного капитала в 2008г. увеличилась на 33732 тыс. руб. или на 4,77% за счет увеличения нераспределенной прибыли, а в 2009г. величина собственного капитала увеличилась на 200966 тыс. руб. или на 30,46% за счет увеличения резервного капитала и нераспределенной прибыли.

Задание 21. Рассчитать чистые активы организации (реальную величину собственного капитала), составив таблицу исходных показателей, и их долю в общей валюте баланса.

Наименование показателей

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

Отклонение (+,-)

1

2

3

4

Активы:

Внеоборотные активы

500609

559646

+59037

Оборотные активы

850777

821232

-29545

Итого активы

1351386

1380878

+29492

Пассивы:

Долгосрочные обязательства

28200

29345

+1145

Краткосрочные обязательства - доходы будущих периодов

383767

485787

+102020

Итого пассивы исключаемые из стоимости чистых активов

411967

515132

+103165

Стоимость чистых активов

939419

865746

-73673

Разность чистых активов уставного капитала

939359

865686

-73673

Вывод: величина чистых активов превышает величину уставного капитала на начало года на 939359 тыс. руб., на конец года на 865686 тыс. руб.

Задание 22. Провести анализ финансовой устойчивости организации. Сделать выводы по результатам расчета коэффициентов.

Таблица 24 - Анализ финансовой устойчивости организации

Показатели финансовой устойчивости

Нормальное ограничение

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение (+, -)

1

2

3

4

5

1. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)

Не выше 1,5

0,823

0,604

-0,219

2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования

Нижняя

Граница 0,1

Opt. U2 0,5

0,283

0,367

+0,084

3. Коэффициент финансовой независимости (автономии)

U3 0,4 0,6

0,549

0,623

+0,074

4. Коэффициент финансирования

U4 0,7

Opt. 1,5

1,215

1,655

+0,440

5. Коэффициент финансовой устойчивости

U5 0,6

0,569

0,649

+0,080

Как показывают расчеты, динамика коэффициента капитализации свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации. Однако этот коэффициент нужно рассматривать с коэффициентом обеспеченности собственными источниками финансирования. В данном случае этот коэффициент достаточно низок, но выше допустимого значения. Значение коэффициента финансовой независимости выше критической точки свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации.

Задание 23. Оценить финансовую устойчивость предприятия, определив трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости. Сделать выводы по результатам исследования

Таблица 25 - Определение трехкомпонентного показателя типа финансовой устойчивости

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение

(+, -)

1

2

3

4

Наличие собственных оборотных средств

438810

306100

-132710

1

2

3

4

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников

467010

335445

-131565

Наличие собственных, долгосрочных и краткосрочных заемных источников

450494

335923

-114571

Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости

(1,1,1)

(1,1,1)

*

Вывод: по результатам расчетов можно сделать вывод, что предприятие и в предыдущем и в отчетном периоде находится в устойчивом финансовом состоянии.

Задание 24. Оцените деловую активность предприятия по показателям оборачиваемости текущих активов и влияние их на финансовые ресурсы предприятия.

Таблица 26 - Анализ деловой активности организации

Показатели деловой активности

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение

(+, -)

1

2

3

4

Коэффициент общей оборачиваемости капитала

0,77049

1,09968

+0,32919

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

1,22386

1,84908

+0,62522

Коэффициент отдачи нематериальных активов

49582,4762

75926

+26343,5238

Фондоотдача

2,47845

3,31897

+1,3391

Коэффициент отдачи собственного капитала

1,4045

1,7641

+0,3596

Длительность процесса производства

0,09

0,08

-0,01

Оборачиваемость денежных средств

52,25

32,48

-19,77

Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах

10,12

103,66

+93,54

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

7,86

5,38

-2,48

Вывод: Из расчетов следует, что увеличились коэффициент общей оборачиваемости капитала на 0,32919 оборота, коэффициент оборачиваемости оборотных средств на 0,62522 оборота, коэффициент отдачи нематериальных активов на 26343,5238 оборота, фондоотдача на 1,3391 оборота, коэффициент отдачи собственного капитала на 0,3596 и коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на 93,54оборотов. Сократилась длительность процесса производства на 0,01 дня. Уменьшился коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на 2,48 оборота.

Похожие статьи




РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ - Анализ реализации продукции предприятия

Предыдущая | Следующая