Анализ факторов увеличения объема продаж и выполнения договорных обязательств - Анализ реализации продукции предприятия

Объем продаж товаров в плане определяется как стоимость предназначенных к поставке и подлежащих оплате в плановом периоде: готовых изделий; полуфабрикатов собственного производства; работ промышленного характера, предназначаемых к продаже на сторону (включая капитальный ремонт своего оборудования и транспортных средств, выполняемый силами промышленно-производственного персонала), а также как продажа товара и выполнение работ для своего капитального строительства и других непромышленных хозяйств, находящихся на балансе организации.[4]

При расчете объема продажи товаров учитывается изменение остатков не проданных товаров на начало и конец планируемого периода.

Для анализа выполнения плана по объему продаж составляется баланс продажи товаров в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам. Если объем продаж в организации определяется по отгрузке товаров, то балансовое уравнение имеет вид:

VзН + Vпл = Sпл + VзК ,

Sпл = Vзн + Vпл - Vзк , (2.2)

Где Sпл - плановый объем продаж;

Vпл - объем производства товаров по плану;

VзН , VзК - запасы товаров на начало и конец планового периода соответственно.

Пример. Для нашей организации данное балансовое уравнение будет иметь вид:

    323+ 1517880=1517997 +206 1517997=323+1517880-206

Если выручка определяется после оплаты отгруженных товаров, то товарный баланс можно записать так:

VзН + Vпл + VоН = Sпл + VоК + VзК ,

Sпл = Vзн + Vпл - Vок - Vзк , (2.3)

Где VоН , VоК - Остатки отгруженных товаров на начало и конец периода соответственно.[4]

Пример. Для нашей организации данное балансовое уравнение будет иметь вид:

    323+ 1517880+0=1517997 +0+206 1517997=323+1517880-0-206

В целях обеспечения выполнения плановых заданий осуществляется анализ факторов, влияющих на объем продажи товаров в результате:

    1) роста объема производства продукции; 2) осуществления мероприятий технического и организационного развития производства, в том числе выпуска новых видов товара, повышения качества выпускаемого товара, внедрения новых технологических процессов, механизации и автоматизации производства, экономии сырья и материалов, прочих мероприятий, структурных сдвигов; 3) изменения остатков готовой продукции на складе; 4) других факторов.

Графически взаимосвязь между факторами представлена на Рисунок 2.1

&;#63; факторы, обуславливающие изменение объема продаж продукции

Рисунок 2.1 ? Факторы, обуславливающие изменение объема продаж продукции

Расчет влияния данных факторов на объем продаж товаров производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции (Таблица 2.3 ).

Таблица 2.3 - Анализ факторов изменения объема продаж продукции

Показатель

Сумма в плановых ценах, тыс. руб.

План

Факт

+, -

1. Запасы товаров на начало периода

300

323

+23

2. Объем производства

1517880

1518520

+640

3. Запасы товаров на конец периода

190

206

+16

4. Отгрузка товаров за период (п.1+п.2 - п. З)

1517990

1518637

+647

    5. Остаток товаров, отгруженных потребителю: 5.1. на начало периода

0

0

0

5.2. на конец периода

0

0

0

6. Объем продаж (п.4+п.5.1-п.5.2)

1517990

1518637

+647

Из таблицы следует, что организация начала свою деятельность с избытком запасов готовой продукции относительно плана на начало в 23 тыс. руб. Организация увеличила объем производства до1518637 тыс. руб. На конец периода запасы товаров превышали плановое значение на 16 тыс. руб. Превышение плана запасов на конец периода уменьшилось относительно превышения его на начало периода.

Отрицательное влияние на объем продаж оказывают такие факторы, как увеличение остатков товаров на складах на конец периода, рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет организации. Следовательно, в процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты товаров потребителями и разработать конкретные мероприятия по устранению выявленных недостатков.

Анализ продажи продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (КД):

, (2.3)

Где SД - плановая отгрузка по договорным обязательствам;

Sн - недопоставка продукции по договорам.

Плановая отгрузка и недопоставка суммируются по всей продукции.

При анализе выполнения договорных обязательств поставки продукции потребителям в зачет поставки идет объем товара в пределах плана.

Пример. Процент выполнения договорных обязательств организацией:

Кд= (1518200-1250) / 1518200 = 0,9992 или 99,92%.

Невыполнение плана по договорам для организации оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции организация может потерять рынки сбыта товара, что повлечет за собой спад производства. Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данной организации, но и на работу торговых организаций, организаций-смежников, транспортных организаций и т. д. [4]

При анализе выполнения договорных обязательств по поставкам необходимо руководствоваться Положением о поставках продукции производственно-технического назначения, Положением о поставках товаров народного потребления, Основными условиями регулирования договорных отношений при осуществлении экспортно-импортных операций и другими нормативными актами, регулирующими отношения по поставкам продукции, выполнению работ и услуг, утвержденными в установленном порядке.

Основным документом, определяющим права и обязанности сторон по поставке всех видов продукции, является договор. Договор или его отдельные условия, противоречащие законодательству, недействительны.

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта. В процессе анализа определяется выполнение объема поставок помесячно и нарастающим итогом с начала года в целом по организации, в разрезе отдельных договоров, сроков поставки, потребителей и видов товаров, выясняются причины невыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств. Особенно большое значение для организации имеет выполнение договоров на поставку товаров для государственных нужд, которые гарантируют сбыт товара, своевременную его оплату, льготы по налогам, кредитам и т. д.

Похожие статьи




Анализ факторов увеличения объема продаж и выполнения договорных обязательств - Анализ реализации продукции предприятия

Предыдущая | Следующая