Вычеты по отрицательной курсовой разнице - Налоговый учет других вычетов из совокупного годового дохода юридического лица
Курсовая разница - это разница, возникающая в результате отражения в системе бухгалтерского учета одного и того же количества единиц иностранной валюты в отечественной валюте при изменении рыночного курса.
В случае, если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету.
Вычеты по отрицательной курсовой разнице. Порядок, отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций в иностранной валюте (операции с имуществом, стоимость которого выражена в иностранной валюте, и обязательствами, по которым в качестве средства платежа будет использована иностранная валюта) регулируется в соответствии положениями Казахстанского Стандарта бухгалтерского учета 9 "Учет операций в иностранной валюте" (далее - КСБУ) и международным стандартом финансовой отчетности (МСФО) 21 "Влияние изменений валютных курсов".
Валютные операции - это операции, деноминированные в иностранной валюте, или требующие расчета в ней, включая операции, возникающие, когда компания:
- 1) покупает или продает товары или услуги, цены которых указаны в иностранной валюте; 2) получает или предоставляет займы, по которым суммы к оплате или получению установлены в иностранной валюте: 3) становится стороной невыполненного валютного контракта; 4) каким-либо другим образом приобретает или реализует активы, принимает на себя или погашает обязательства, выраженные в иностранной валюте.
Для отражения сумм курсовых разниц в рабочем плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие счета: 6250 "Доходы от курсовой разницы", 7430 "Расходы по курсовой разнице", но признавать в абсолюте отраженные суммы в налоговом учете не представляется возможным, так как при организации налогового учета существуют правила признания. налоговый выплата валюта
Для отражения курсовых разниц в налоговом учете составляется Приложение 9 "Курсовая разница" к форме 100 Декларации.
При заполнении Приложения большое значение имеет признание курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете, поэтому ниже раскрыты понятия признания в двух видах учета на каждую отчетную дату:
- - статьи в иностранной валюте должны представляться с использованием конечного курса; - неденежные статьи в иностранной валюте, учтенные по фактической стоимости приобретения, должны представляться исходя из валютного курса на дату совершения операции; - неденежные статьи в иностранной валюте, учтенные по справедливой стоимости, должны представляться исходя из валютных курсов, которые действовали на момент определения стоимости.
В соответствии со стандартами бухгалтерского учета МСФО 21 "Влияние изменений валютных курсов" и КСБУ 9 "Учет операций в иностранной валюте" используются следующие понятия:
Иностранная валюта -- любая валюта, отличная от валюты отчетности данной компании;
Конечный курс -- Текущий валютный курс на отчетную дату;
Денежные статьи - Денежные средства, а также активы и обязательства к получению или исполнению в фиксированных или определяемых суммах;
Неденежные статьи - Не связанные с движением фактических сумм, например, обязательства перед основной компанией, переходящие в собственный капитал, основные средства, товары, нематериальные активы, первоначально и в последующем отражающиеся в тенге с использованием курса на дату совершения операции.
Понятия и правила, используемые в налоговом учете:
Доход по курсовой разнице - это превышение положительной курсовой разницы над отрицательной (пп. 17 п. 2 ст. 80 Налогового кодекса);
Вычет по курсовой разнице - превышение отрицательной курсовой разницы над положительной (ст. 102 Налогового кодекса);
Операции в иностранной валюте В целях налогообложения пересчитываются в национальную валюту Республики Казахстан тенге с применением рыночного курса обмена валют на день совершения операции (платежа) (п. 2 ст. 65 Налогового кодекса).
Кроме названных понятий, в практике исчисления используются понятия из иных нормативных документов, которые позволяют конкретизировать момент исчисления, порядок расчета, дату.
Отчетная дата. В соответствии с Законом РК "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" (28.02.2007 г. № 234-Ш РК) отчетным периодом является календарный год - с 1 января по 31 декабря.
Рыночный курс определен постановлением МФ РК от 23.12.2002 г. № 629, приказом Правления НБ РК от 23.12.2002 г. № 512 "Об установлении порядка определения рыночного курса обмена валют" (МЮ РК от 28.12.2000г. № 2106).
Дата совершения отдельных операций. Организации, руководствуясь КСБУ, используют Приложение к методическим рекомендациям по СБУ 9 "Учет операций в иностранной валюте", приведенным ниже.
Не начисляется курсовая разница и не признается в налоговом учете разница по невозвратным суммам обязательств нерезидентов Республики Казахстан перед основной компанией (письмо Налогового комитета МФ РК от 18.04.2005 г. № НК-УМ-117/3469).
Не признаются курсовой разницей доходы и расходы, возникающие в результате обмена одной национальной валюты на валюту других стран, и наоборот. Такая разница признается разницей суммовой. Под суммовой разницей признаются доходы и расходы, возникающие в результате применения двух различных видов курсов на одну и ту же дату - рыночного курса обмена валют, по которому иностранная валюта учитывается в бухгалтерском учете, и курса реальной сделки, т. е. курса, по которому эта валюта покупается и продается.
Не допускается на территории Республики Казахстан выражение любых денежных обязательств в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (с 01.01.2002г.), но может быть предусмотрена индексация платежей по обязательствам долгосрочных контрактов (ст.282 ГК РК). Следовательно, разница по таким валютным операциям не признается курсовой.
При заполнении Приложения 9 "Курсовая разница" сначала следует заполнить дополнительную форму к строке 100.09.001 "Курсовая разница".
Похожие статьи
-
Недропользователь, осуществляющий свою деятельность на основании контракта, заключенного в соответствии с законодательством, относит на вычеты суммы...
-
Расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы, кроме расходов на приобретение основных средств, их установку и других затрат...
-
Согласно ст. 99 Налогового кодекса РК от 12 июня 2001 г. № 209-II страховые премии, подлежащие уплате (уплаченные) страхователем по договорам...
-
Вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы. Что же такое "временные разницы"? Для целей Положения под временными разницами понимаются доходы и...
-
Расходы, произведенные недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, на геологическое изучение, разведку и...
-
Вычету подлежат следующие расходы налогоплательщика в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан: - начисленные по оплате временной...
-
Вычеты по НДФЛ бывают 4х видов: O стандартные O профессиональные O социальные O имущественные !!!Все вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым...
-
Налоговые вычеты - Налог на доходы физических лиц
Сумма доходов, полученная работником организации, может быть уменьшена на установленные Налоговым кодексом РФ налоговые вычеты. Налоговый вычет - это...
-
Доход - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно...
-
Налоговый агент - в российском налоговом законодательстве лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и...
-
Налоговая декларация - Налог на доходы физических лиц
В соответствии с требованиями главы 23 части второй НК РФ налоговые декларации обязаны представлять в налоговые органы, следующие категории...
-
Социальные налоговые вычеты - Налог на доходы физических лиц
1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры но не более 25...
-
Налогообложение доходов физических лиц Налоги на доходы физических лиц чрезвычайно многообразны. Подоходное налогообложение получило наибольшее...
-
В настоящей дипломной работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам изучения особенностей бухгалтерского учета расчетов...
-
История возникновения налогового учета в России - История возникновения налогового учета в России
Источником становления учета (в широком смысле данного понятия) стала хозяйственная деятельность. С середины ХIХ в связи с экспансией акционерного...
-
Расчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц - Виды и функции налогов и налогообложения
Налоговая база налога на доходы физических лиц - учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а...
-
Рассмотрим особенности удержания налога на доходы физических лиц с работников предприятия ООО "АльянсАвтоСнаб". Для этого рассмотрим, как протекают...
-
Юридические лица-нерезиденты, не имеющие постоянного учреждения на территории Республики Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты дохода....
-
"Планирования налога на доходы физических лиц" - Организация и планирование налоговой деятельности
Основной целью планирования налога на доходы физических лиц являются разработка четкой кадровой политики предприятия и планирование налогообложения и...
-
Налоговая база - Налог на доходы физических лиц
Согласно положениям статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил или право на...
-
Финансовая отчетность АО "Олжа" выражена в казахстанских тенге ("тенге"), который является функциональной валютой и валютой представления финансовой...
-
Юридические лица самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. Юридические лица...
-
Заключение - Налог на доходы физических лиц
В результате проведенной работы можно выделить основные моменты налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации. Так, плательщиками налога...
-
Рассмотрены некоторые теоретические и практические проблемы администрирования налогов с физических лиц. Проанализированы нормы законодательства на...
-
Особенности ведения налогового и бухгалтерского учета при ЕНВД - Налоги и налогообложение в РФ
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" СЗ РФ. 1996. N 48. Ст. 5369, как установлено в п. 1 его ст. 4, распространяется...
-
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм...
-
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 227 НК РФ производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в...
-
Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета - Налоговое планирование в организации
Финансовый менеджер изначально должен понять достаточно сложный характер взаимодействия бухгалтерского учета и налогообложения. Поскольку система...
-
Существующий порядок налогообложения физических лиц определяется законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических...
-
Среди прямых налогов основную роль в формировании налоговых доходов бюджетов развитых стран играют налоги на доводы физических лиц. Такое предпочтение...
-
Порядок исчисления: 37, 38. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями. Декларирование доходов...
-
Налог на доходы физических лиц в налоговой системе государства Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями государства, с одной...
-
Литература - Особенности налогообложения доходов иностранных юридических лиц
1. Майбуров, И. А. Теория и история налогообложения: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение" / И. А....
-
Плательщики и объект налогообложения Ставка для налоговых резидентов - 13%. Резиденты - лица, пробывшие на территории РФ не менее 183 дней в теч 12 мес....
-
Анализ показателей учета налогоплательщиков-организаций и физических лиц Одной из ведущих функций налоговых органов является контроль над полнотой,...
-
При регистрации вновь создаваемого юридического лица в регистрирующий орган представляются следующие документы: Заявление о государственной регистрации...
-
Учетная политика банка в области учета финансовых активов Учетная политика банка - это совокупность принципов, основ, правил, условий, процедур и...
-
К основным задачам бухгалтерского учета в бюджетных организациях относятся: 1. формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и...
-
С проблемой контроля сделок взаимозависимых лиц сталкиваются не только российские налоговые органы, но и их зарубежные коллеги. При этом большинство...
-
Налог на доходы физических лиц смело можно назвать универсальным налогом, который уплачивают практически все организации независимо от системы...
Вычеты по отрицательной курсовой разнице - Налоговый учет других вычетов из совокупного годового дохода юридического лица