Учет переклассификации и переоценки ЦБ на примере "АУБ", Учетная политика банка в области учета финансовых активов - Порядок проведения переоценки и переклассификации ценных бумаг

Учетная политика банка в области учета финансовых активов

Учетная политика банка - это совокупность принципов, основ, правил, условий, процедур и способов, принятых коммерческим банком с целью ведения бухгалтерского учета в соответствии с действующим законодательством.

Требования НБКР к ФКУ содержания учетной политики по финансовым активам.

    * По каждому виду активов и обязательств ФКУ должны быть описаны принципы, правила и условия учета активов и обязательств при их первоначальном признании, последующем учете (переоценка, переклассификация активов, последующие затраты, признание ухудшения и т. д.) и их учет при выбытии. * В случае, когда МСФО разрешает основной и допустимый альтернативный методы учета активов и обязательств, то ФКУ должно четко указать выбранный по отношению к каждому виду активов и обязательств метод учета.

При этом ФКУ должно строго придерживаться требований МСФО по применимости различных методов учета и оценок (например, МСФО требует применение единого метода учета и оценки ко всей категории или группе активов, или разрешает применять к каждому отдельному активу различные методы учета и оценки).

    * При разработке Учетной политики ФКУ необходимо учесть ряд факторов, которые могут влиять на особенности в выборе подходов к отражению операций в бухгалтерской книге ФКУ. -Проведение и бухгалтерский учет операций Банка с ценными бумагами по переоценке ценных бумаг торгового портфеля осуществляется в соответствии с требованиями НБКР, нормативных документов, а также внутрибанковскими документами. -Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами - отражаются в балансе Банка по рыночной цене и переоцениваются. В зависимости от вида портфеля ценные бумаги торгового портфеля отражаются в балансе Банка по рыночной цене и переоцениваются.

Финансовый результат от выбытия ценных бумаг определяется в дату перехода права собственности на ценные бумаги по методу ФИФО. Аналитический учет по счетам реализации (выбытия) ценных бумаг ведется в разрезе выпусков ценных бумаг; затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг отражаются в разрезе каждой приобретенной партии и списываются с баланса при выбытии соответствующей партии на себестоимость выбывающих ценных бумаг. При этом НДС, уплаченный при осуществлении указанных затрат отражается в соответствии настоящей Учетной политикой налогообложения.

Учет операций с векселями осуществляется с учетом следующих особенностей: при исчислении процентов по векселям, выпущенным Банком, в расчет принимается точное число календарных дней обращения векселя. Приобретенные векселя третьих лиц, а также векселя, выпущенные Банком, вексельная сумма которых выражена в иностранной валюте, учитываются на соответствующих счетах в валюте вексельной суммы с отражаем в балансе в национальной валюте. Финансовый результат по операции погашения/досрочного выкупа Банком выпущенного векселя определяется датой исполнения Банком своих обязательств по векселю. обязательства Банка переводных векселей отражаются в бухгалтерском учете так же, как и операции с выпущенными Банком простыми векселями.

Похожие статьи




Учет переклассификации и переоценки ЦБ на примере "АУБ", Учетная политика банка в области учета финансовых активов - Порядок проведения переоценки и переклассификации ценных бумаг

Предыдущая | Следующая