Учет переклассификации и переоценки ЦБ на примере "АУБ", Учетная политика банка в области учета финансовых активов - Порядок проведения переоценки и переклассификации ценных бумаг
Учетная политика банка в области учета финансовых активов
Учетная политика банка - это совокупность принципов, основ, правил, условий, процедур и способов, принятых коммерческим банком с целью ведения бухгалтерского учета в соответствии с действующим законодательством.
Требования НБКР к ФКУ содержания учетной политики по финансовым активам.
- * По каждому виду активов и обязательств ФКУ должны быть описаны принципы, правила и условия учета активов и обязательств при их первоначальном признании, последующем учете (переоценка, переклассификация активов, последующие затраты, признание ухудшения и т. д.) и их учет при выбытии. * В случае, когда МСФО разрешает основной и допустимый альтернативный методы учета активов и обязательств, то ФКУ должно четко указать выбранный по отношению к каждому виду активов и обязательств метод учета.
При этом ФКУ должно строго придерживаться требований МСФО по применимости различных методов учета и оценок (например, МСФО требует применение единого метода учета и оценки ко всей категории или группе активов, или разрешает применять к каждому отдельному активу различные методы учета и оценки).
- * При разработке Учетной политики ФКУ необходимо учесть ряд факторов, которые могут влиять на особенности в выборе подходов к отражению операций в бухгалтерской книге ФКУ. -Проведение и бухгалтерский учет операций Банка с ценными бумагами по переоценке ценных бумаг торгового портфеля осуществляется в соответствии с требованиями НБКР, нормативных документов, а также внутрибанковскими документами. -Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами - отражаются в балансе Банка по рыночной цене и переоцениваются. В зависимости от вида портфеля ценные бумаги торгового портфеля отражаются в балансе Банка по рыночной цене и переоцениваются.
Финансовый результат от выбытия ценных бумаг определяется в дату перехода права собственности на ценные бумаги по методу ФИФО. Аналитический учет по счетам реализации (выбытия) ценных бумаг ведется в разрезе выпусков ценных бумаг; затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг отражаются в разрезе каждой приобретенной партии и списываются с баланса при выбытии соответствующей партии на себестоимость выбывающих ценных бумаг. При этом НДС, уплаченный при осуществлении указанных затрат отражается в соответствии настоящей Учетной политикой налогообложения.
Учет операций с векселями осуществляется с учетом следующих особенностей: при исчислении процентов по векселям, выпущенным Банком, в расчет принимается точное число календарных дней обращения векселя. Приобретенные векселя третьих лиц, а также векселя, выпущенные Банком, вексельная сумма которых выражена в иностранной валюте, учитываются на соответствующих счетах в валюте вексельной суммы с отражаем в балансе в национальной валюте. Финансовый результат по операции погашения/досрочного выкупа Банком выпущенного векселя определяется датой исполнения Банком своих обязательств по векселю. обязательства Банка переводных векселей отражаются в бухгалтерском учете так же, как и операции с выпущенными Банком простыми векселями.
Похожие статьи
-
Заключение - Порядок проведения переоценки и переклассификации ценных бумаг
Операции коммерческих банков с ценными бумагами являются частью взаимосвязанной системы доходных операций более высокого уровня. Эта система включает,...
-
Введение - Порядок проведения переоценки и переклассификации ценных бумаг
Активное участие коммерческих банков на рынке ценных бумаг во многом меняет содержание их операций, придает их деятельности более выраженный рыночный...
-
Ценные бумаги приобретенные с целью удерживания до погашения, первоначально учитывается по стоимости приобретения и далее по амортизированной стоимости с...
-
События последних лет показали, что рынок ценных бумаг Кыргызстана по степени интегрированности в финансовое сообщество уже является частью этого рынка....
-
Одной из важных составных частей активных операций банков являются операции с ценными бумагами. Под ценными бумагами понимаются специальным образом...
-
Ценный бумага переоценка портфель Сущность и виды портфеля ЦБ В сложившейся мировой практике банковского рынка под портфелем понимается некая...
-
Структура рынка ценных бумаг. - Эмиссия акций, ее этапы и порядок проведения
Первичный рынок ценных бумаг - это рынок, который обслуживает выпуск (эмиссию) и первичное размещение ценных бумаг. Вторичный рынок является рынком, где...
-
Учетная политика утверждается советом директоров ОАО "Мостоотряд-99", а основой ее составления является бухгалтерский учет, сформированный, исходя из...
-
Финансовая отчетность АО "Олжа" выражена в казахстанских тенге ("тенге"), который является функциональной валютой и валютой представления финансовой...
-
Первичный и вторичный рынок ценных бумаг - Рынок ценных бумаг и производных финансовых инструментов
Первичный рынок ценных бумаг - рынок, где происходит первичное размещение новых эмиссионных ценных бумаг крупными лотами, осуществляемое самим эмитентом...
-
Проверка правильности отражения операций по реализации ценных бумаг - ПИФы
Деятельность инвестиционного фонда начинается только после его регистрации в качестве юридического лица и получения соответствующей лицензии. При этом...
-
Налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признается положительный финансовый результат...
-
К основным задачам бухгалтерского учета в бюджетных организациях относятся: 1. формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и...
-
Рынок ценных бумаг (РЦБ) - это часть финансового рынка(наряду с рынком ссудного капитала, валютным рынком и рынком золота). На фондовом рынке обращаются...
-
В данной работе был проведен финансовый анализ компании ОАО "Техснабэкспорт" и разработана финансовая политика компании. Характеристика рыночной...
-
Учет кассовых операций и анализ платежеспособности и финансовой устойчивости на примере предприятия
Введение Все свои свободные как собственные, так и заемные денежные средства организации хранят в банке. В процессе хозяйственной деятельности...
-
Взаимодействие рынка товаров и услуг и рынка ресурсов определяет национальный экономический механизм России. Этот механизм имеет кредитный характер....
-
Функции и роль коммерческого банка - Финансовое планирование
При осуществлении своей деятельности коммерческий банк выполняет различные функции. Первая функция коммерческих банков это, посредничество в кредите,...
-
Все предприятия независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций. Наряду с...
-
ВВЕДЕНИЕ - Доходность и риск финансовых активов: принятие инвестиционных решений
Актуальность темы курсовой работы связана с нестабильным состоянием международных финансовых рынков, неполнотой исследований в данной области,...
-
Все перечисленные выше функции финансов непосредственно реализуются в финансовой политике и финансовом механизме. Финансовая политика - это основанная на...
-
Таблица 2.4 Анализ структуры и динамики высоколиквидных активов Наименование показателей Начало предыдущего года Начало отчетного года Конец отчетного...
-
ОСНОВНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ - Финансовая документация предприятия
Финансовые документы показывают финансовое состояние предприятия на определенную дату, а также результаты его деятельности за определенный период. По...
-
Финансовый рынок - это рынок, на котором осуществляется перераспределение свободных денежных капиталов и сбережений между различными субъектами экономики...
-
Понятие инфраструктуры - Рынок ценных бумаг как составная часть финансового рынка
Особую роль в системе управления рынком ценных бумаг играет инфраструктура. Под инфраструктурой рынка ценных бумаг обычно понимается совокупность...
-
Задача, Заключение - Рынок ценных бумаг как составная часть финансового рынка
Уставный капитал в 1 млн. руб. разделен на привилегированные акции (25%) и обыкновенные (75%) одной номинальной стоимости в 1000 руб. По...
-
Клиринг - Рынок ценных бумаг как составная часть финансового рынка
После того, как сделка успешно прошла (или миновала) этап сверки, наступает очередь этапа определяемого как клиринг. Клиринг - это то, что предшествует...
-
Оценка рыночной деятельности компании Таблица 2.1 Показатель Предыдущий год Отчетный год Темп прироста выручки, % Х -15, 31 Рентабельность продаж...
-
Введение - Рынок ценных бумаг как составная часть финансового рынка
Период 1990-х годов в России связан с целым рядом экономических бурь и потрясений. Они были вызваны прежде всего приватизацией и акционированием...
-
Сделки на фондовой бирже - Рынок ценных бумаг и производных финансовых инструментов
В продаже ценных бумаг, как правило, принимают участие несколько человек. И хотя, в принципе, два лица, заинтересованных в этом, могут совершить сделку...
-
Размещение ценных бумаг Размещение ценных бумаг -- это отчуждение ценных бумаг на основании заключения гражданско-правовых сделок между эмитентом и...
-
Задачи и функции фондовой биржи Основная роль фондовой биржи заключается в обслуживании движения денежных капиталов, которое выражает распределение и...
-
Введение - Рынок ценных бумаг и производных финансовых инструментов
Целью исследования данной темы является более глубокое изучение аспектов системы фондового рынка. Для этого были рассмотрены такие понятия, как, объекты...
-
Таблица 3.13 Исходные данные Показатель Предыдущий год Отчетный год Уставный капитал 570 608 638 119 Стоимость чистых активов 19 342 772 20 008 124...
-
Механизм разработки бюджета АО "БТА Банк" Финансовый план является неотъемлемой частью бизнес планирования предприятия. Он призван обобщить материалы,...
-
В условиях рыночной конкуренции финансовая политика играет огромную роль. Она помогает четко формулировать цели и задачи предприятия по управлению, как в...
-
Рост предприятия напрямую связан с внешним финансированием. Эту взаимосвязь выражают с помощью специальных коэффициентов - внутреннего роста, устойчивого...
-
Краткая технико-экономическая характеристика предприятия и организация бухгалтерского и налогового учета в ООО фирма "Торгкомплект" Общество с...
-
Анализ актива баланса Анализ финансового состояния предприятий осуществляется в основном по данным годовой и квартальной бухгалтерской отчетности и в...
-
Классификация и идентификация рисков необходима для их своевременной оценки, прогнозирования негативных факторов при осуществлении хозяйственной...
Учет переклассификации и переоценки ЦБ на примере "АУБ", Учетная политика банка в области учета финансовых активов - Порядок проведения переоценки и переклассификации ценных бумаг