Особенности учета активов и капитала компании - Кредитоспособность заемщика и методика ее определения

Финансовая отчетность АО "Олжа" выражена в казахстанских тенге ("тенге"), который является функциональной валютой и валютой представления финансовой отчетности.

При подготовке финансовой отчетности операции в валютах, отличных от функциональной валюты, тенге, учитываются по курсам обмена на даты проведения операций. На каждую отчетную дату денежные статьи, выраженные в иностранных валютах, переводятся по курсам на дату бухгалтерского баланса. Неденежные статьи, учитываемые по справедливой стоимости, которые выражены в иностранных валютах, повторно переводятся по курсам на дату, когда была определена справедливая стоимость. Неденежные статьи, которые отражаются по исторической стоимости в иностранной валюте, не переоцениваются.

Курсовые разницы признаются в отчете о прибылях и убытках в периоде, в котором они появляются, кроме:

    - курсовых разниц, которые относятся к незавершенным активам для будущего использования в производстве, которые включены в себестоимость данных активов, где они рассматриваются как корректировка затрат по процентам по займам в иностранной валюте; - курсовых разниц по сделкам, заключенным для хеджирования определенных валютных рисков; - курсовых разниц по денежным статьям к получению или выплате иностранной компании, по которым расчет либо не планируется, либо считается маловероятным, что образует часть данной чистой инвестиции в иностранную компанию, и которые признаются в резерве курсовых разниц по операциям в иностранной валюте и признаются в консолидированном отчете о прибылях или убытках по выбытию чистой инвестиции.

Основные средства первоначально отражаются по стоимости приобретения. Стоимость приобретенных основных средств представляет собой стоимость средств, выплаченных при приобретении соответствующих активов, а также иные непосредственно относящиеся к ним затраты, понесенные при доставке активов на объект и осуществлении необходимой подготовки к их планируемому использованию.

После первоначального признания основные средства отражаются по переоцененной стоимости, которая представляет собой справедливую стоимость основных средств на дату переоценки за вычетом накопленного износа и любых накопленных убытков от обесценения.

Незавершенное строительство включает в себя затраты, напрямую связанные со строительством основных средств, включая соответствующее распределение прямых переменных накладных расходов, понесенных в ходе строительства, за вычетом убытков от обесценения. Аналогично прочим основным средствам, начисление износа по таким активам начинается с момента их ввода в эксплуатацию.

Капитализированные затраты включают в себя основные расходы по улучшению и замене, продлевающие сроки полезной службы активов или же увеличивающие их способность приносить экономическую выгоду при их использовании. Расходы по ремонту и обслуживанию, не соответствующие вышеуказанным критериям капитализации, отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках по мере их возникновения.

Износ начисляется и отражается в отчете о прибылях и убытках по методу равномерного списания в течение ожидаемого срока полезной службы отдельных активов. Износ начисляется с момента приобретения актива или, в отношении активов, построенных самими с момента завершения строительства и начала эксплуатации актива. Износ на землю не начисляется.

Нематериальные активы первоначально отражаются по себестоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. Амортизация начисляется по прямолинейному методу в течение предполагаемого срока полезной службы данных активов.

Товарно-материальные запасы отражаются по наименьшему значению из себестоимости и чистой стоимости реализации. Себестоимость включает прямые затраты на материалы, таможенные сборы, транспортные расходы и стоимость погрузочно-разгрузочных работ. Себестоимость запасов определяется на основе средневзвешенного метода. Чистая стоимость реализации основана на оценке возможной стоимости реализации за вычетом всех предполагаемых затрат, связанных с завершением, маркетингом, реализацией и доставкой товара.

Инвестиции отражаются и прекращают отражаться на дату проведения торговой операции, когда покупка или продажа инвестиции проводится в соответствии с контрактом, чьи условия требуют предоставления инвестиций в сроки, установленные соответствующим рынком, и первоначально признаются по справедливой стоимости, включая прямые применимые затраты на проведение сделки, кроме финансовых активов, классифицированных как учитываемые по справедливой стоимости через прибыли или убытки, которые первоначально отражаются по справедливой стоимости.

Торговая дебиторская задолженность, займы и прочая дебиторская задолженность, которые имеют фиксированные или определяемые платежи, которые не котируются на активном рынке, классифицируются как займы и дебиторская задолженность. Долгосрочные займы и долгосрочная дебиторская задолженность оцениваются по амортизированной стоимости, используя метод эффективной процентной ставки, за вычетом любого обесценения. Процентный доход признается путем применения эффективной процентной ставки, кроме краткосрочной дебиторской задолженности, когда признание процентов было бы несущественно.

Денежные средства включают средства на банковских счетах, наличность в кассе.

Долговые и долевые инструменты классифицируются или как финансовые обязательства, или как капитал в соответствии с характером контрактного соглашения.

Резервы отражаются в учете при наличии текущих обязательств (определяемых нормами права или подразумеваемых), возникших в результате прошлых событий, для погашения которых, вероятно, потребуется выбытие ресурсов, заключающих в себе экономические выгоды; причем размер таких обязательств может быть оценен с достаточной степенью точности.

Доход Признается при вероятности получения экономических выгод, связанных со сделкой, и возможности достоверно оценить сумму дохода. Доходы от продаж признаются за вычетом налога на добавленную стоимость.

Аренда, условия которой подразумевают перенос всех рисков и выгод, связанных с владением активом, классифицируется как финансовая аренда. Все прочие виды аренды классифицируются как операционная аренда.

Затраты по займам, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству квалифицированного актива, ввод в эксплуатацию или реализация которого наступает через значительный период времени, капитализируются путем включения в стоимость данного актива до момента фактической готовности такого актива к вводу в эксплуатацию или реализации.

Расходы по подоходному налогу представляют собой сумму текущего подоходного налога к уплате и отсроченного подоходного налога.

Текущий подоходный налог к уплате рассчитан на основе налогооблагаемой прибыли за год. Налогооблагаемая прибыль отличается от чистой прибыли, отраженной в отчете о прибылях и убытках, так как она не включает суммы доходов и расходов, которые являются налогооблагаемыми или вычитаемыми в других отчетных периодах, и также не включает суммы, которые никогда не будут признаны ни налогооблагаемыми, ни вычитаемыми. Обязательства по текущему подоходному налогу рассчитываются по ставке налога, действовавшей на дату бухгалтерского баланса.

Отсроченный подоходный налог признается по разницам между текущей стоимостью активов и обязательств в финансовой отчетности и соответствующими суммами, признанными для целей определения налогооблагаемой прибыли, и рассчитывается по методу обязательств. Отсроченные налоговые обязательства обычно признаются для всех налогооблагаемых временных разниц. Отсроченные налоговые активы признаются в той степени, в которой существует вероятность того, что налогооблагаемая прибыль будет достаточной для возмещения временных вычитаемых разниц.

В учетной политике для целей налогового учета Компания определяет налоговую базу по НДС по начислению. В целях признания доходов и расходов при расчете корпоративного подоходного налога используется метод начисления.

По амортизируемому имуществу амортизация начисляется линейным способом по ставкам согласно ст. 120 Налогового Кодекса на 01.01.2010г.

Компания формирует регистры налогового учета.

Изменений в учетной политике для целей налогового учета в 2010 году по сравнению с 2010годом не предусмотрено.

Основными Целями, преследуемыми организацией являются извлечения дохода посредством осуществления своей уставной деятельности, в целях ускорения внедрения рыночных механизмов и дальнейшего развития процесса либерализации любых видов хозяйственной деятельности, не запрещенной законодательством Республики Казахстан.

Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. Помещение кассы изолировано и оборудовано в соответствии с Требованиями по технической укрепленности касс и оснащено средствами охранно - пожарной сигнализации. Все кассовые операции осуществляются кассиром, с которым после ознакомления с порядком ведения кассовых операций заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности.

Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах подраздела 1010 "Денежные средства в кассе".

Учет наличности в кассе ведется в соответствии с Законом РК "О бухгалтерском учете", учетной политикой субъекта.

Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам (ПКО 1), подписанным главным бухгалтером. Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами (РКО 2) или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями, заявлением на выдачу денег, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешительная подпись руководителя субъекта, подписывать сами ордера ему не обязательно. При выдаче денег по РКО отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя для указания его реквизитов в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму прописью.

При выдаче денег по доверенности в РКО дополнительно указывается ФИО лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по платежной ведомости, на ней делают надпись "по доверенности". Последнюю приклепляют к РКО или ведомости. ПКО и РКО и заменяющие их документы выписываются бухгалтерией четко и ясно чернилами или шариковой ручкой (приложения 1-3).

Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и премий осущесвляется по платежной ведомости, на титульном листе которого ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и общей суммы прописью. По истечении 3 дней после получения денег в банке для выплаты заработной платы, кассир обязан в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших причитающиеся суммы по оплате труда, поставить штамп или сделать отметку от руки "депонировано", невыданная сумма вносится в реестр невыданной заработной платы; в ведомости делается надпись о фактически выплаченной сумме и сумме, подлежащей депонированию.

Учет кассовых операций кассир ведет в кассовой книге (форма КО -4), которая должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной печатью; количество листов в ней заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги состоит из 2 равных частей: одну из них (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экземпляр, она остается в кассовой книге; вторую (без горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Она является отрывной частью и вместе с приложенными оправдательными и первичными документами сдается в бухгалтерию как отчет кассира(приложения 4-5).

.При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней. Подчистки и неоговоренные исправления в книге не допускаются. Отчет кассира сдается в бухгалтерию с которых записи в регистры (журнал-ордер №1, ведомость №1 или машинограмму) заносят по мере поступления. На конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего месяца, который должен соответствовать остатку по отчету кассира и в Главной книге по счету 1010.

Корреспонденция счетов:

Дебет Кредит

    1010 1030 на сумму полученную в кассу с расчетного счета; 1010 1210,2110 на сумму полученной выручки; 1010 1250 неиспользованная сумма подотчета сдана в кассу; 1010 6010 при реализации продукции за наличный расчет 3350 1010 выдана заработная плата; 1250 1010 выдано в подотчет; 1030 1010 сдана на текущий счет сумма выручки.

Субъекты, совершающие операции с валютой, открывают счет 1011. Учет в валютной кассе ведется аналогично операциям в кассе субъекта, с той лишь разницей, что в ПКО и РКО и кассовой книге указываются суммы средств как в иностранной валюте, так и в тенговом эквиваленте.

Корреспонденция счетов:

Дебет Кредит

    1011 1031 при поступлении валюты с валютного счета; 1011 1210, 2110 на сумму валютной выручки; 1011 6250 на сумму курсовых разниц при изменении курса тенге в сторону уменьшения по отношению к соответсвующим иностранным валютам; 1011 1250 неиспользованная сумма подотчета сдана в кассу; 1250 1011 на сумму валюты, выданной подотчетным лицам; 1031 1011 сдана на валютный счет сумма денег; 7430 1011 на сумму курсовых разниц при изменении курса тенге в сторону увеличения по отношению к соответсвующим иностранным валютам.

Текущий корреспондентский счет открывается на основе постановления Правления Национального банка РК от 02 июня 2000 года за № 266 "Об утверждении Инструкции "О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках РК".

Для открытия текущего корреспондентского счета юридическим лицам - резидентам РК в соответствии с Гражданским Кодексом РК (статья 747) необходимо предоставить:

    1) документ с образцами подписей; 2) РНН; 3) документ о государственной регистрации юридического лица; 4) нотариально удостоверенную копию устава (положение для филиалов или представительств); 5) копию доверенности, выданную юридическим лицом - резидентом руководителю филиала или управления (если счет открывает филиал или представительство).

Выдача выписок по банковским счетам производится банками в соответствии с договором. Банк вправе предоставлять услуги по передаче клиенту выписок по их счетам электронным способом.

Сдача наличных денег в банк с кассы производится с заполнением "объявления на взнос наличными" - приказ владельца счета банку принять для зачисления на его счет полученной выручки, депонированной заработной платы и других сумм, вносимых наличными. Выписывается в одном экземпляре.

Учет операций по текущему корреспондентскому счету ведется на счете 1030, по дебету которого отражается поступление или приход, по кредиту - выбытие или расход. По счетам субъектов банк открывает лицевые счета в двух экземплярах, второе заполняется под копирку и является выпиской банка, которую получает клиент. На документах, приложенных к выпискам должны быть проставлены штамп банка. Выписки банка проверяются по прилагаемым к ним документам. Ошибочно списанные банком суммы до выяснения списываются проводкой:

Дебет Кредит

1280 1030,

А ошибочно зачисленные банком на счет клиента суммы до выяснения отражаются проводкой:

1030 3390.

В конце отчетного периода данные из выписок заносят в соответствующие регистры (журналы - ордера № 2, ведомость № 2 или машинограмму), остаток которой должен соответсвовать остатку в последней выписке и в Главной книге.

Корреспонденция счетов:

Дебет Кредит

    1030 1010 сдана на текущий счет наличность с кассы; 1030 1210, 2110 поступила на текущий счет оплата за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги; 1030 3510,4410 на счет поступили авансы от покупателей и заказчиков; 3310 1030 оплачены акцептованные счета поставщиков; 4110 3310 отражена текущая часть долгосрочной задолженности поставщикам; 3310 1030 оплачена текущая часть долгосрочной задолженности; 1010 1030 на суммы полученные в кассу; 2020,2210 1030 на сумму инвестиций, вложенных в уставный капи-

Тал указанных предприятий;

    1130,1140,1150 1030 приобретены акции, облигации, сделаны вклады на 2030, 2040 депозитные счета в банках; 1610, 2910 1030 на сумму авансов, выплаченных поставщикам; 1030 3010,3020,3050, на сумму банковских кредитов и заемных

4010,4020,4030 средств полученных;

    3010,3020,3040 1030 на сумму банковских кредитов и заемных средств, 3050 погашенных с текущего счета в банке; 3110-3190 1030 оплачены платежи в бюджет и внебюджетные 3210,3220 фонды.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активном счете 1210 (текущая дебиторская задолженность), 2110 (долгосрочная дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход и оценивается по стоимости за минусом предоставленных скидок с продаж, цены и с учетом возврата проданных товаров.

В казахстанской практике дебиторская задолженность, не погашенная по истечении 2 лет, считается сомнительной, а по истечении 3 - го года должна быть списана на убыток, как с истекшим сроком исковой давности.

Списана себестоимость реализованных товаров:

Дт 7010 Кт 1310,1320,1350.

Выписана счет - фактура за реализованный товар:

    -на сумму реализации Дт 1210 Кт 6010, - на сумму НДС к оплате Дт 1210 Кт 3130.

Произведена предоплата нам за реализованные ценности: Дт 1030 Кт 3510.

Погашена дебиторская задолженность(ДЗ) в пределах суммы произведенной предоплаты: Дт 3510 Кт 1210.

Перечислено на текущий счет выручка за реализованные ценности:

Дт 1030 Кт 1210.

Учет скидок ведется на активном счете 6030, по дебиту которого отражается предоставленная сумма, по кредиту - списание суммы скидки на убытки.

Скидки подразделяются на: 1) денежные скидки (скидки с продаж). Основанием для предоставления данной скидки является период погашения.

Дт 7010 Кт 1330

Дт 1210 Кт 6010

Дт 1210 Кт 3130

Дт 6030 Кт 1210

Дт 3130 Кт 1030

Дт 1030 Кт 1210

2) торговая скидка (скидка с цены). Основанием для предоставления данного вида скидки является объем выпускаемых ценностей.

Дт 7010 Кт 1330

Дт 1210 Кт 6010

Дт 6030 Кт1210

Дт 1030 Кт 1210

Похожие статьи




Особенности учета активов и капитала компании - Кредитоспособность заемщика и методика ее определения

Предыдущая | Следующая