Рівень забезпеченості та ефективність використання виробничих та фінансових ресурсів на підприємстві - Стратегія попередження банкрутства аграрного підприємства

Виробничі ресурси є основою для діяльності підприємства. Оптимальна кількість цих ресурсів є запорукою отримання необхідного прибутку. До виробничих ресурсів підприємства належать земельні угіддя, трудові ресурси, основні й оборотні фонди та товарна продукція.

У зв'язку із реформуванням сільськогосподарських підприємств відбуваються суттєві зміни в структурі земельного фонду. Зміна земельних площ у ТОВ представлена у таблиці 2.1. Аналіз використання земельних ресурсів використовується для пошуку резервів збільшення виробництва продукції за рахунок повного використання наявних угідь.

Загалом, згідно таблиці 2.1, спостерігається зменшення земельних угідь на 16,64% або на 965 га, що пов'язано, головним чином із зменшенням площі ріллі на 18,88% або на 997 га, яке дещо компенсується збільшенням площі пасовищ на 13,31% або на 33 га. Інші угіддя залишились майже незмінними.

Таблиця 2.1

Структура земельних угідь ТОВ "Калініна" за 2003 - 2005 рр.

Види угідь	2003 р.	2004 р.	2005 р.	Відхилення 2005 р. від 2003 р.
Площа, га	Структура, %	Площа, га	Структура, %	Площа, га	Структура, %	+, -	%
Рілля	5282	91,07	5287	90,56	4285	88,62	-997	81,12
Сінокоси	57	0,98	57	0,98	57	1,18	-	100
Пасовища	248	4,28	281	4,81	281	5,82	33	113,31
Багаторічні насадження	62	1,07	62	1,06	62	1,28	-	100
Разом сільсько-господарських угіль	5649	97,4	5687	97,41	4685	96,9	-964	81,94
Ліс і чагарники	-	-	-	-	-	-	-	-
Ставки і водойми	-	-	-	-	-	-	-	-
Інші землі	151	2,6	151	2,59	150	3,1	-1	99,34
Всього земельних угідь	5800	100	5838	100	4835	100	-965	83,36

Забезпечення трудовими ресурсами - один з найважливіших економічних показників діяльності господарства (таблиця 2.2).

Загальна чисельність робітників зменшилася на 9,78% або 27 чоловік. Прямі витрати праці зменшилися майже на 50% або 240 тис. люд.-год, що суттєво позначилося на виробітку одного працівника: середньорічний зменшився на 64,55%, середньодобовий - на 37,19%, середньогодинний - на 37,18%.

Таблиця 2.2

Забезпеченість ТОВ "Калініна" трудовими ресурсами та ефективність їх використання за 2003 - 2005 рр.

Показники	2003 р.	2004 р.	2005 р.	Відхилення 2005 р. від 2003 р.
+,-	%
Середньорічна чисельність працівників, чол.	276	254	249	-27	90,22
Прямі витрати праці, тис. люд.-год	489	245	249	-240	50,92
Відпрацьовано люд.-днів 1 робітником за рік	253,11	137,8	142,86	-110,25	56,44
Середня тривалість робочого дня, год.	7	7	7	-	100
Вартість валової продукції в порівняльних цінах 2000 р., тис. грн.	4959,65	1345,15	1586,38	-3373,27	31,99
Виробіток 1 робітника:
- середньорічний, тис. грн.	17,97	5,3	6,37	-11,6	35,45
- середньодобовий, грн.	70,99	38,46	44,59	-26,4	62,81
- середньогодинний, грн.	10,14	5,49	6,37	-3,77	62,82
Коефіцієнт використання річного фонду робочого часу	1,01	0,55	0,57	-0,44	56,44

Рівень використаного робочого часу у 2005 р. склав лише 56,44% від 2003 р., причому лише у 2003 р. коефіцієнт становить 1,01 - майже оптимальний рівень.

Забезпеченість основними фондами розглянута у таблиці 2.3.

Таблиця 2.3

Показники забезпеченості основними фондами і ефективність їх використання у ТОВ "Калініна" за 2003 - 2005 рр.

Показники	2003 р.	2004 р.	2005 р.	Відхилення 2005 р. від 2003 р.
+,-	%
Вартість валової продукції в порівняльних цінах 2000 р., тис. грн.	4959,65	1345,15	1586,38	-3373,27	31,99
Середньорічна вартість основних фондів сільськогосподарського призначення, тис. грн.	573,19	519,78	389,85	-183,34	68,01
Площа сільськогосподарських угідь, га	5649	5687	4685	-964	82,94
Середньорічна чисельність робітників, чол.	276	254	249	-27	90,22
Фондовіддача, грн.	8,65	2,59	4,07	-4,58	47,05
Фондомісткість, грн.	0,12	0,39	0,25	0,13	208,33
Фондоозброєність, тис. грн.	2,08	2,05	1,57	-0,51	75,48
Фондозабезпеченість, тис. грн.	0,10	0,09	0,08	-0,02	80

Зменшення середньорічної вартості основних фондів сільськогосподарського призначення склало 31,99% або 183,34 тис. грн. Фондовіддача за останні 3 роки значно зменшилася (на 52,95% або 4,58 грн.), тобто на 1 грн. вартості основних фондів стало припадати на 4,58 грн. менше валової продукції, що свідчить про зниження ефективності використання цих фондів. Фондомісткість, навпаки, зросла на 108,33% чи 0,13 грн. через значне зменшення валової продукції. Фондоозброєність та фондозабезпеченість зменшилися на 24,52% та 20% відповідно.

Оборотні засоби є основою виробництва. Вони повністю використовуються протягом операційного циклу і переносять свою вартість на вироблену продукцію. Ефективність використання даних фондів розглянуто у таблиці 2.4.

Таблиця 2.4

Показники ефективності використання оборотних засобів у ТОВ "Калініна" за 2003-2005 рр.

Показники	2003 р.	2004 р.	2005 р.	Відхилення 2005 р. від 2003 р.
+,-	%
Чистий доход (виручка від реалізації), тис. грн.	2474,5	1437,0	1232,3	-1242,2	49,8
Середньорічна вартість оборотних засобів, тис. грн.	2458,5	2011,4	1662,75	-795,75	67,63
Коефіцієнт оборотності	1,01	0,71	0,74	-0,27	73,27
Коефіцієнт закріплення	0,99	1,4	1,35	-0,36	136,36
Тривалість одного обороту, днів	356,44	507,04	486,48	130,04	136,48
Коефіцієнт ефективності обороту оборотних засобів	6,89	3,97	3,42	-3,47	49,64

Загалом середньорічна вартість оборотних засобів зменшилася на 795,75 тис. грн. або 32,37%. Коефіцієнт оборотності знизився на 0,27, що складає 73,27% від аналогічного у 2003 р. Тривалість одного обороту збільшилась на 130,04 дні або на 36,48%. Ефективність обороту знизилася на 63,52%.підвищення тривалості обороту свідчить про низьку ефективність виробництва продукції: вона не реалізується, довго залишається на складі і через це погіршується її якість. Загальні дані свідчать про малоефективне використання оборотних засобів.

Таблиця 2.5

Структура товарної продукції ТОВ "Калініна" за 2003-2005 рр. (тис. грн.)

Вид товарної продукції	2003 р.	2004 р.	2005 р.	Відхилення 2005 р. від 2003 р.
Тис. грн.	%	Тис. грн.	%	Тис. грн.	%	+,-	%
Зернові	437,7	17,69	117,6	8,18	362,5	29,42	-75,2	82,82
Насіння соняшнику	90,2	3,65	150,6	10,48	345,5	28,04	255,3	383,0
Цукрові буряки	69,9	2,82	-	-	-	-	-	-
Овочі	76,4	3,09	163,3	11,36	28	2,27	-48,4	36,65
Плоди	2,3	0,09	56,2	3,91	3,4	0,28	1,1	147,8
Інша продукція	17,1	0,69	4,8	0,33	9,8	0,8	-7,3	57,31
Разом продукція рослинництва	693,6	28,03	492,5	34,27	749,2	60,8	55,6	108,0
М'ясо свиней	814,4	32,91	293,4	20,41	81,6	6,62	-732,8	10,02
М'ясо ВРХ	173,3	7,00	193,6	13,47	132,6	10,76	-40,7	76,51
Молоко	138	5,59	81,3	5,66	116,5	9,45	-21,5	84,42
М'ясо птиці	-	-	25,3	1,76	-	-	-	-
Яйця курячі	208,7	8,43	79	5,5	-	-	-	-
Інша продукція	2,5	0,1	3,6	0,25	0,4	0,03	-2,1	16
Разом продукція тваринництва	1336,9	54,04	676,2	47,06	331,1	26,87	-1005,8	24,77
Продукція переробки	361,2	15,6	235,3	16,37	71,3	5,79	-289,9	19,74
Роботи і послуги	82,8	3,33	33	2,3	80,7	6,55	-2,1	97,46
Разом по господарству	2474,5	100	1437	100	1232,3	100	-1242,2	49,8

Таблиця 2.5 характеризує товарну продукцію підприємства, її виробництво і зміну обсягів протягом останніх трьох років. Товарна продукція - це та продукція, яка була реалізована протягом звітного періоду і за яку отримано грошові кошти. Обсяги товарної продукції дають загальну інформацію про обсяги виробленої продукції, дають змогу виявити приоритетні види продукції, що користуються найбільшим попитом у споживачів.

Аналізуючи дані таблиці 2.5, можна зазначити значне зниження загального обсягу товарної продукції - на 1242,2 тис. грн. чи 50,2%, що є негативним показником діяльності підприємства. Таку зміну, перш за все, викликало значне зменшення обсягів продукції тваринництва (яка зменшилася на 1005,8 тис. грн. чи 75,23%. Це пов'язано зі зменшенням поголів'я тварин через брак кормів, коштів на утримання тварин, загальним занепадом тваринницької галузі. Найзначніше знизився обсяг реалізації м'яса свиней - на 732,8 тис. грн. або 89,98%. Обсяги реалізації м'яса ВРХ знизилися на 40,7 тис. грн. чи 23,49%, молока - на 21,5 тис. грн. або 15,58%. Протягом 2005 року було повністю усунено птахівництво - у 2004 році було реалізовано всіх птахів через значну збитковість галузі і складнощі утримання птиці.

Обсяги товарної рослинницької продукції, навпаки збільшилися на 55,6 тис. грн. або 8%. Ця зміна викликана збільшенням обсягів виробництва, і як наслідок, реалізації насіння соняшнику (на 255,3 тис. грн. чи 283%). Обсяги реалізації зернових культур знизилися на 75,2 тис. грн. чи 17,18%; овочів - на 48,4 тис. грн. або 63,35%. Окрім соняшнику, збільшилася лише реалізація плодів - на 1,1 тис. грн. або 47,8%.

Фінансові ресурси підприємства являють собою усі наявні джерела утворення майна підприємства. Вивчення їх динаміки й структури є необхідною передумовою детального аналізу і пошуку шляхів підвищення виробництва продукції, оскільки без наявних ресурсів майже неможливо створити сприятливі умови для розвитку виробництва.

У таблиці 2.6 розглянуто динаміку структури капіталу, що дає змогу визначити наявність позикового капіталу, його обсяги та зміну протягом останніх трьох років.

Таблиця 2.6

Динаміка структури капіталу ТОВ "Калініна" за 2003-2005 рр.

Показники	2003 р.	2004 р.	2005 р.	Відхилення 2005 р. від 2003 р.
Тис. грн.	Тис. грн.	Тис. грн.	+,-	%
Капітал - всього	3136,6	2164,1	2133,6	-1003	68,02
У тому числі:
- власний капітал	273,5	(1377,6)	(1890,6)
З нього: статутний фонд	12	12	12	0	100
Непокритий збиток	(169,7)	(1954,5)	(2875,3)
Цільове фінансування	431,2	564,9	972,7	541,5	225,58
- позиковий капітал	2863,1	3541,7	4024,2	1161,1	140,55
З нього: довгострокові зобов'язання	545,8	545,8	545,8	0	100
Короткострокові зобов'язання	2317,3	2995,9	3478,4	1161,1	140,55

Як можна побачити з таблиці 2.6, загальна валюта балансу впродовж останніх трьох років зменшилася на 1003 тис. грн. або на 31,98%. Ця зміна викликана, перш за все збільшенням суми непокритих збитків підприємства, який збільшився більш ніж у 200 разів. Значно зросли показники обсягів позикового капіталу - на 1161,1 тис. грн. чи 40,55%, при чому довгострокові зобов'язання залишалися незмінними, а змінювалися обсяги короткострокових зобов'язань.

Для більш глибокого аналізу розглянемо стан дебіторської та кредиторської заборгованості на підприємстві (таблиця 2.7).

Таблиця 2.7

Стан дебіторської та кредиторської заборгованості ТОВ "Калініна" за 2003-2005 рр.

Показники	2003 р.	2004 р.	2005 р.	Відхилення 2005 р. від 2003 р.
Дебіторська заборгованість
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
- чиста реалізаційна вартість	239,1	179,1	170,6	-68,5
Інша поточна дебіторська заборгованість	29,9	18,4	17,2	-12,7
Кредиторська заборгованість
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	520,8	668,9	708,0	187,2
Поточна заборгованість за розрахунками:
- з бюджетом	506,5	681,8	723,5	217
- зі страхування	42,4	73,8	86,9	44,5
- з оплати праці	245,6	216,4	291,7	46,1
- з учасниками	105,2	99,7	413,0	307,8
Коефіцієнт співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості	0,19	0,11	0,08

Аналізуючи таблицю 2.7, можна зробити висновки, що обсяги дебіторської заборгованості зменшуються без списання безнадійної заборгованості, тобто за рахунок погашення сум дебіторами. Обсяги кредиторської заборгованості значно збільшилися, що свідчить про неспроможність підприємства вчасно розрахуватися зі своїми боргами. Коефіцієнт співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості поступово знижується, що пов'язано зі зменшенням дебіторської та зростанням кредиторської заборгованості.

За допомогою низки показників визначимо тип фінансової стійкості підприємства. Розрахунки представлені у таблиці 2.8.

Таблиця 2.8

Визначення типу фінансової стійкості ТОВ "Калініна" за даними балансу за 2005 р. (тис. грн.)

Показники	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Абсолютне відхилення, тис. грн.	Темпи росту, %
Джерела власних коштів	-1377,6	-1890,6
Необоротні активи	473,4	499,1	25,7	105,43
Власні оборотні кошти	-1851,	-2389,7
Довгострокові позики	545,8	545,8	0	100
Сума власних оборотних коштів і довгострокових позик	-1305,2	-1843,9
Короткострокові позики	2995,9	3478,4	428,5	116,11
Загальна сума основних джерел формування запасів та витрат	1690,7	1634,5	-56,2	96,68
Величина запасів та витрат	1492,2	1439,8	-52,4	96,49
Нестача власних оборотних коштів для формування запасів і витрат	-3343,2	-3829,5
Нестача власних оборотних коштів і довгострокових позик для формування запасів і витрат	-2797,4	-3283,7
Нестача загальної суми основних джерел формування запасів витрат	198,5	194,7	-3,8	98,09
Тип фінансової стійкості підприємства	Нестійке	Нестійке	Х	Х

В результаті розрахунків за допомогою таблиці 2.8 було виявлено, що ТОВ є фінансово нестійке. Всі запаси і витрати покриваються лише тоді, коли використовується весь обсяг короткострокових позик. Власних джерел та довгострокового капіталу не вистачає. Аналізуючи окремі показники, можна сказати, що протягом 2005 року величина запасів та витрат незначно знизилася - на 52,4 тис. грн. або 3,51%; сума короткострокових позик зросла на 428,5 тис. грн. або на 16,11%, а довгострокові позики залишилися незмінними.

Загалом, можна зробити висновок, що забезпеченість виробничими ресурсами поступово знижується, але є достатньою для виробництва аграрної продукції. Щодо фінансового стану, то він дуже нестабільний, і можна зазначити, що існує дефіцит цих ресурсів для подальшого виробництва продукції.

Здатність підприємства платити за своїми зобов'язаннями називається ліквідністю. Підприємство вважається ліквідним, якщо воно здатне виконати свої короткострокові зобов'язання за рахунок реалізації поточних активів. У практиці застосовують систему показників ліквідності, які розглянуті у таблиці 2.9.

Таблиця 2.9

Аналіз показників для оцінки ліквідності підприємства за даними фінансової звітності ТОВ "Калініна" за 2005 р.

Показники	На початок 2005 р.	На кінець 2005 р.	Відхилення (+,-)
Загальний коефіцієнт покриття	0,56	0,47	-0,09
Коефіцієнт швидкої ліквідності	0,07	0,06	-0,01
Коефіцієнт незалежної (забезпеченої) ліквідності	0,09	0,21	0,12
Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,0003	0,02	0,0197
Частка оборотних активів у загальній сумі активів	0,78	0,77	-0,01
Частка виробничих запасів в оборотних активах	0,72	0,43	-0,29

Аналізуючи показники таблиці 2.9, можна зазначити, що ліквідність підприємства дуже низька, і поступово знижується, причому ні один з показників не відповідає нормі. Це свідчить про незадовільний фінансовий стан підприємства, який у подальшому може призвести до банкрутства.

Зробимо попередній аналіз можливості банкрутства підприємства за допомогою методичних рекомендацій щодо визначення ознак неплатоспроможності підприємства (затверджених наказом Мінекономіки України від 17.01.2001 р. №10).

Методичні рекомендації розрізняють три ступені неплатоспроможності підприємства: поточну, критичну та зверхкритичну неплатоспроможність.

Для того, щоб визначити, ознаки якої платоспроможності характеризують фінансовий стан підприємства, розраховують наступні показники:

- поточної платоспроможності; - коефіцієнт забезпечення власними засобами; - коефіцієнт покриття.

В залежності від отриманих значень показників визначається тип платоспроможності підприємства.

Показник поточної платоспроможності визначається за формулою:

Тп = стр. 040 ф.1 + стр. 045 ф. 1 + стр. 220 ф.1 + стр. 230 Ф.1 +

+ стр. 240 Ф.1 - стр. 620 ф.1 ()

За даними балансу ТОВ "Калініна" за 2005 р. він склав:

Тп = 7,6+6,9-3478,4=-3463,9

За нормативом показник має бути більшим за 0.

Коефіцієнт забезпечення власними засобами характеризує наявність власних оборотних коштів підприємства, необхідних для його фінансової стійкості і визначається наступним чином:

Коб = (стр. 380 ф.1 - стр. 080 ф.1)/стр. 260 ф.1()

Коб = (-2863,3-499,1)/1634,5 = -2,06

За нормативом коефіцієнт має бути 0,1.

Коефіцієнт покриття характеризує достатність оборотних засобів підприємства для погашення своїх боргів та визначається за наступною формулою:

Кп=стр. 260 ф.1/ стр. 620 Ф.1()

Кп = 1634,5/3478,4=0,47

За нормативом коефіцієнт має бути 1,5.

Згідно алгоритму визначення ступеня неплатоспроможності підприємства залежно від значень розглянутих вище показників, представленого в методичних рекомендаціях, можна зробити такий висновок: через те, що всі показники значно нижчі за норматив, то підприємство має ознаки зверхкритичної неплатоспроможності, що відповідає фінансовому положенню боржника, коли він згідно Закону про банкрутство повинен звернутися до арбітражного суду у місячний термін з заявою про порушення справи про банкрутство. Тобто задоволення вимог одного чи декількох кредиторів приведе до неможливості виконання його грошових зобов'язань в повному обсязі перед іншими кредиторами.

Отримані дані свідчать про високу можливість банкрутства підприємства, що дає змогу провести комплексний аналіз і визначити шляхи виходу з цього становища, головним з яких є недопущення ліквідації підприємства.

Похожие статьи