Налоговая амнистия. Возможности применения в РБ
Проблемы теневой экономики, ухода от налогообложения, "бегства" капитала актуальны для всех стран. Они приводят к тому, что фискальные органы не в состоянии обеспечить аккумулирование в бюджете страны должного объема доходов. Причинами такого рода проблем могут являться слабости налоговой системы, налогового администрирования и конкурентной среды, а также недостаток инструментов по обеспечению соблюдения налогового законодательства. Эти структурные слабости порождают стимулы избегать уплаты налогов и размещать капитал за пределами страны. теневой капитал налоговый амнистия
Для частных лиц или фирм, желающих покинуть теневой сегмент, препятствием может стать нахождение в этом сегменте в прошлом. Легализация текущей деятельности может повысить прозрачность ее прошлой деятельности, и соответственно, привести к финансовым санкциям (в виде штрафов, пеней за неуплаченные в прошлом налоги). Кроме того, нарушители могут быть привлечены к уголовной ответственности. Из-за этого многие остаются в теневом сегменте, несмотря на готовность функционировать легально в новых институциональных условиях. Легализация теневых доходов формирует серьезную дилемму для фискальных органов. С одной стороны, изменение конкурентной среды может обусловить улучшение состояния госфинансов в будущем. Но, с другой стороны, это не дает оснований отказаться от притязаний на аккумулирование в бюджет сумм, которые должны были быть уплачены в него в прошлом. Более того, такая заинтересованность многократно возрастает в случае высокого фискального дефицита и/или госдолга.
Зачастую решением такой дилеммы является проведение Налоговой амнистии. Под последней обычно понимается ограниченная во времени оферта правительства определенным группам налогоплательщиков уплатить установленную сумму налогов и сборов за прошлые периоды, в обмен на освобождение от штрафов и пеней за их неуплату и отказ от уголовного преследования.
В каждом конкретном случае налоговая амнистия подразумевает какую-либо комбинацию следующих опций:
- 1. Частичное или полное освобождение (редко) от задолженности; 2. Частичное или полное избавление от пеней и штрафов; 3. Избавление от уголовной ответственности; 4. Оплата задолженности в рассрочку.
В Беларуси можно выделить ряд предпосылок для проведения налоговой амнистии. Во-первых, в последние годы белорусская налоговая система претерпела значительные изменения. Кроме того, правительство рассматривает дальнейшие налоговые реформы, которые будут осуществляться в ближайшие годы. Во-вторых, налоговые службы Беларуси способны осуществлять контроль и информирование налогоплательщиков о их правах и обязанностях с большей эффективностью, чем в прошлые годы (введена электронная система декларирования доходов, снижен уровень коррупции, система сбора налогов стала более открытой для населения). В-третьих, жесткая фискальная политика ограничивает возможности правительства по расширению финансирования социальной сферы. Также совокупность фоновых условий подвигает экономические власти рассматривать проведение налоговой амнистии в качестве меры по стабилизации государственных финансов.
Основным потенциальным Источником платежей в случае налоговой амнистии являются субъекты, которые никогда не декларируют свою деятельность и поэтому составляют часть скрытой экономики. Вторым потенциальным источником являются существующие налогоплательщики, которые Занижают фонд заработной платы и выплачивают часть зарплат в конвертах. Такой механизм свойственен преимущественно частным предприятиям. Также для Беларуси, характерен Отток капитала, накопленного нелегальным путем. Возврат части этих капиталов можно осуществить с помощью особых положений в амнистии.
Потенциальные сферы применения. Следует отметить, что скрытая экономическая деятельность в Беларуси достаточно неоднородна по ряду критериев, в первую очередь в зависимости от размера предприятия. По опросам руководителей предприятий, основными механизмами скрытой экономической деятельности являются "пересортица, двойная бухгалтерия, фиктивные участники производственного процесса, занижение фонда заработной платы". Из указанных механизмов, наиболее распространенным является Занижение фонда заработной платы и выплата заработной платы "в конвертах", что позволяет сэкономить на взносах в ФСЗН. Таким образом, сектор крупных и средних предприятий в основном, использует лишь отдельные механизмы ухода в тень. Для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей чаще свойственен полномасштабный уход в тень, характеризующийся незарегистрированной деятельностью в целом или же существенным занижением объемов при легальной деятельности для целей уплаты налогов. (Учитывая, что мотивы ухода в тень существенно отличаются между субъектами хозяйствования, анализ целесообразности и перспектив налоговой амнистии должен проводиться отдельно для каждой целевой группы. Альтернативный подход - широкомасштабная налоговая амнистия без четкой целевой группы - вряд ли может оказаться эффективной, поскольку практически нереально в процессе одной кампании устранить все стимулы для ухода в тень и добиться уплаты налоговых платежей за прошлые периоды с помощью некоего универсального механизма)
Занижение фонда заработной платы Для средних предприятий - это доминирующий механизм нелегальной деятельности, для малых предприятий - один из многих механизмов ухода в тень. Несмотря на это, выделить четкую целевую группу для решения данной проблемы представляется затруднительным. Попытка разрешения этой проблемы посредством налоговой амнистии лишь для группы средних частных предприятий видится малоперспективной. (Во-первых, механизм обнаружения и доказывания прошлых злоупотреблений в области начисления заработной платы достаточно сложен. При этом для фирм достаточно просто при наличии стимулов легализовать этот сегмент своей деятельности. Во-вторых, возможность снижения взносов в ФСЗН - основной стимул, который мог бы обеспечить легализацию фонда заработной платы - на сегодня видится малореальным. Таким образом, налоговая амнистия, не будучи совмещенной со снижением ставок по взносам в ФСЗН, не обеспечит массовую готовность фирм легализовать фонд заработной платы. А в случае если даже такая легализация будет иметь место, это не формирует у фирмы стимулы легализовать и амнистировать прошлые злоупотребления.)Т. е кампания налоговой амнистии, без четкой целевой группы, направленная на нейтрализацию самого явления занижения фонда заработной платы, вряд ли окажется эффективной в отношении малых предприятий, поскольку у них Сохранится широкий перечень стимулов для нахождения в теневом сегменте.
Малый бизнес в теневой экономике Опросы частного бизнеса свидетельствуют о том, что неудовлетворенность налоговой системой на сегодня уже не является ключевой проблемой для ведения бизнеса. Более приоритетными проблемами частный бизнес видит доступ к финансам, неэффективное госуправление, высокую и непредсказуемую инфляцию, регулятивные ограничения на рынке труда. Отсюда можно предположить, что неудовлетворенность налоговым законодательством является, как минимум, лишь одной из многих причин для ведения бизнесом скрытой деятельности. Поэтому успешное проведение налоговой амнистии для этой целевой группы, потребовало бы сопутствующих реформ не только в сфере налогообложения, но и в смежных областях: в области регуляторных процедур, трудового законодательства и др. Кроме того, эффективным могло бы оказаться задействование каких-либо стимулирующих инструментов (например, упрощение доступа к механизмам кредитования частного бизнеса) для субъектов, прошедших процедуру амнистии. Не менее важным видится и наличие стабильной и предсказуемой макросреды в период проведения налоговой амнистии. Например, объявление такой кампании на фоне высоких и неустойчивых инфляционных и девальвационных ожиданий вряд ли бы обусловило массовую легализацию деятельности. Таким образом, проведение налоговой амнистии для этой группы уместно лишь на фоне улучшения деловой активности в национальной экономике и вкупе с кампанией по дальнейшему дерегулированию и улучшению бизнес-климата.
Нелегальный отток капитала Для развивающихся стран и особенно стран с переходной экономикой на ранних этапах развития характерно накопление капитала нелегальным путем. По мере развития правоохранительной системы и налогового контроля нелегальная деятельность сворачивается, а капиталы часто выводятся за пределы страны. Возврат части этих капиталов в экономику можно осуществить за счет особого вида налоговой амнистии, называемой Амнистией капитала. При амнистии капитала чаще всего гражданам разрешается ввоз в страну средств из иностранных банков с уплатой подоходного налога. В некоторых случаях возвращенные капиталы обязуют вложить в национальные инвестиционные фонды, либо освобождают от уплаты части налога в случае такого вклада. Государство в свою очередь должно гарантировать освобождение не только от налоговых пеней и штрафов, но и от уголовного преследования. Оценить масштабы нелегального оттока капитала из Беларуси сложно. Как косвенный показатель можно использовать инвестиции в Беларусь из стран-финансовых офшоров. Обычно именно таким путем часть нелегальных капиталов возвращается в страну. Амнистия капитала позволяет не только пополнить бюджет, но и привлечь в страну новые источники инвестиций. Основной минус амнистии капитала в ее социальной несправедливости: под амнистию часто подпадают лица, нарушавшие не только налоговое законодательство. Амнистию капитала лучше проводить единоразово, после или во время ужесточения контроля за деятельностью, которая была в прошлом источником возникновения таких капиталов, чтобы амнистия не стала поощрением незаконной деятельности в будущем.
Заключение Налоговые амнистии стали популярным инструментом во многих странах, включая постсовесткое пространство. Хотя амнистии сопряжены со значительными сложностями и недостатками, они были эффективно использованы в прошлом для увеличения налоговой базы и привлечения существенных средств в бюджет. Сложившиеся в Беларуси предпосылки для проведения налоговой амнистии включают в себя налоговые реформы и усиление налогового контроля, а также отсутствие налоговых амнистий в прошлом в отличие от соседних стран. Одна из основных проблем состоит в том, что тяжело оценить объемы средств, которые могут быть привлечены во время проведения амнистии. В частности, средства, привлеченные во время амнистии, замещают другие доходы, а амнистия может влиять на доходы в течение многих лет после окончания. Амнистия также может иметь немонетарный эффект, порождая несправедливость налоговой системы.
Похожие статьи
-
Налоговые споры, связанные с применением трудового договора В процессе применения тех или иных способов оптимизации могут возникать спорные вопросы,...
-
Упрощенная система налогообложения, "упрощенка"(далее - УСН) является специальным налоговым режимом, применяемым на добровольной основе в соответствии с...
-
Налогообложение доходов корпораций - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Налог на прибыль акционерных обществ (корпорационный налог) получил распространение в развитых странах в связи с развитием форм деятельности, основанных...
-
Налоговый контроль: формы, виды и методы
Налоговый контроль: формы, виды и методы Приоритетность налогового контроля на современном этапе развития в Российской Федерации обусловлена тем, что он...
-
УКРАИНА - Налоговое регулирование стран СНГ
В соответствии с распоряжением Кабинета Министров Украины от 27 января 2012 года № 42000/57/1-11 к письму Минобразования № 1/10-138 от 17.01.12 налоговой...
-
Налогообложение законодательство зарубежный международный Выход любого российского предприятия на мировой уровень должен сопровождаться информационной...
-
Налоговая система - Налогообложение Кубы
Налоговый система куба Налоговая система Кубы была учреждена в 1995г. и явилась одним из важных шагов кубинского руководства по реформированию экономики...
-
Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения в России Стоит начать с того, что упрощенная система налогообложения - это уже и...
-
Принципы построения налоговой системы - Налоги в РФ
На протяжении всей истории человечества ни одно государство не смогло существовать без налогов. Налоговый опыт подсказал и главный принцип...
-
Налоговые вычеты и порядок их применения - Налоги и налогообложение
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на установленные налоговые вычеты. В соответствии с налоговым...
-
Каждое государство для реализации присущих ему функций имеет доходы, которые представляют из себя денежные или материальные ресурсы, поступающие...
-
При разработке экономической политики государству необходимо учитывать следующие случаи: 1. Уклонение от налога. Переложение налога не следует смешивать...
-
Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных...
-
Налоговое бремя - Налоговое бремя
Налоговое бремя - это мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других...
-
Налоговая система Китая - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Создатели налоговой системы Китая считают, что после реформы 1994 г. построена действенная система, адаптированная к "рыночной экономике социализма". В...
-
Важнейшие недостатки российской системы налогообложения Исторический опыт стран рыночной демократии подтверждает, что даже такой противоречивый процесс,...
-
Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства
Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на...
-
Объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст.38 НК РФ являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость...
-
В настоящее время широко обсуждаются перспективы реформы налога на доходы физических лиц с целью максимизации его фискальных функций и достижения...
-
Предпринимательская деятельность в рыночной экономике - является важнейшим внутренним источником развития национальной экономики. Одним из основных...
-
Этап становления налоговой системы России (1991-1998 гг.) До начала перестройки, в условиях жестко централизованной системы управления и преобладания в...
-
Налоговые системы скандинавских стран - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Подоходный налог в Норвегии и Дании не рассчитывается на семью, а уплачивается членами супружеских пар по отдельности. Это следствие эмансипированности...
-
Работодатель (организация или предприниматель) предлагает, а чаще заставляет отдельных своих работников зарегистрироваться в качестве индивидуальных...
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Как я уже упоминал изучение налоговых систем развитых зарубежных стан, имеющих долгосрочный опыт в области налогообложения, позволяет оценить изменения,...
-
Виды налоговых систем - Экономика общественного сектора
Налоговая система является мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по...
-
Общая схема налогового планирования Важный элемент, способствующий проведению налогового планирования на предприятии - это организация бухгалтерского и...
-
Заключение - Налоговые источники доходов бюджета РФ на современном этапе
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений. К налоговым доходам...
-
Механизм управления налоговой системой РФ - Налоговая система Российской Федерации
Для повышения конкурентоспособности налоговой системы законодательство о налогах и сборах должно более активно реагировать на новые явления, на сигналы...
-
Оптимизировать налогообложение организация может и с помощью продуманной учетной политики. Определение учетной политики для целей налогообложения...
-
Система налогообложения РФ - Налоговая система и проблемы ее совершенствования в современной России
Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой...
-
Роль мирового опыта в организации налоговой системы России - Налоговые реформы Российской Федерации
Несомненно, что мировой опыт должен использоваться в налоговом законодательстве и налоговой практике, но с учетом различий, связанных с состоянием и...
-
Ключевым звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста, обеспечения цивилизованного уровня жизни российских граждан является...
-
Метод - это способ достижения определенных результатов в познании и практике. В пункте 1.1 данной работы выделены методы, способствующие достижению...
-
Налоговая система и ее функции - Налоговая сфера
В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой...
-
Основы налоговой системы. - Налоги
По Закону Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991г. под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом...
-
Системная значимость финансового института: понятие и подходы к определению В литературе существует множество определений системно значимых финансовых...
-
Основные направления налоговой политики государства - Финансовая система Киргизской республики
Основополагающими направлениями налоговой реформы в соответствии с МВФ являются: - Снижение налогового бремени хозяйствующих субъектов и расширение...
-
Улучшения в сфере малого бизнеса в результате применения упрощенной системы Среди множества задач, стоящих перед налоговой системой в настоящее время,...
-
Критерии определения субъектов малого предпринимательства в России заданы Федеральным Законом "О государственной поддержке малого предпринимательства в...
-
Налоговая стратегия и ее составляющие - Налоги в РФ
Насущная необходимость подлинной налоговой реформы в нашей стране бесспорна, но важно определить стратегию ее проведения. Главным является усиление...
Налоговая амнистия. Возможности применения в РБ