Основные направления налоговой политики государства - Финансовая система Киргизской республики

Основополагающими направлениями налоговой реформы в соответствии с МВФ являются:

    - Снижение налогового бремени хозяйствующих субъектов и расширение налогооблагаемой базы. - Совершенствование упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства - Улучшение и усиление администрирования налогов. - Устранение диспропорций в налогообложении и создание равных условий хозяйствования субъектам экономической деятельности. - Содействие развитию благоприятного инвестиционного климата, рынка капитала и предпринимательства. - Легализация теневого сектора экономики и реструктуризации задолженности.

Основные направления фискальной политики на среднесрочную перспективу

Стратегия фискальной политики предполагает комплексную реализацию следующих мероприятий:

    - совершенствование сферы применения обязательного патентирования; - пересмотр ставок земельного налога в сторону повышения; - принятие закона о легализации капиталов и недвижимости, налоговой амнистии; - принятие дополнительных мер по активизации работ в части возврата и возмещения из бюджета переплаты по НДС по предприятиям, ориентированных на экспорт; - реформирование упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства и системы добровольного патентирования; - приближение величины разрешенных вычетов по налогу на прибыль и подоходному налогу к реальным затратам хозяйствующих субъектов; - совершенствование расчета налога на недвижимое имущество; - разработка системы учета налогоплательщиков и руководителей, совершивших налоговые правонарушения, в целях исключения возможности ведения ими хозяйственной деятельности до погашения финансовой и отчетной задолженности перед бюджетом (погашение недоимки, ликвидации неработающих предприятий и т. д.); - введение сбалансированных инвестиционных льгот и усовершенствования процедур налогового администрирования, направленных на сокращение необоснованного налогового контроля над предпринимательской деятельностью; - изучение возможности внедрения механизма заключения контрактов (договоров) с предпринимателями, согласно которым предприниматель обязуется оплачивать повышенные налоговые обязательства взамен освобождения его от налоговых проверок.

Улучшение и усиление администрирования налогов, повышение эффективности деятельности налоговых органов предусматривает:

    1) Оптимизацию организационной структуры и функций Налоговой службы, определение формы организационной структуры, их статуса; 2) Внедрение современных информационных технологий, изменение политики организационно-методической работы для создания комплексной системы администрирования и внедрения в практику деятельности налоговых органов на всех уровнях с целью:
      - повышения надежности, достоверности, оперативности и эффективности сбора и обработки информации; - создание благоприятных условий налогоплательщикам; - повышение анализа, систематизации и актуализации методологической, нормативно-правовой и методической базы; - активизации процесса искоренения коррупционных явлений в налоговой системе, формировании нового механизма, обеспечивающего добросовестное управление, принимая во внимание наличие определенного уровня коррумпированности налоговых органов Кыргызской Республики, искажающего учет и отчетность, связанные с налогообложением и уплатой налогов и платежей, - максимального ограничения возможности влияния субъективных факторов; - повысить уровень подготовки сотрудников налоговых служб для работы в условиях широкого использования новых информационных технологий; - повышения возможности выявления различных фальсификаций на основании современных методов анализа собираемой информации;
    3) Исключение условий для коррупционных проявлений в фискальных органах путем:
      - значительного повышения оплаты труда работникам фискальных органов; - сокращение контактов фискалов с налогоплательщиками (внедрение механизма "одного окна" при проведении регистрации субъектов, предоставление возможности сдачи налоговых отчетов по электронным каналам связи, сокращение количества налоговых проверок через введение системы осуществления выборочных проверок субъектов на основе оценки риска неуплаты им налогов, предусмотреть заключение договоров с крупными налогоплательщиками в целях уплаты единого фиксированного налога и т. д.);
    4) Дальнейшая оптимизация работы подразделения по контролю за крупными налогоплательщиками, предоставление ему юридического статуса. 5) Определить объем роста НДС за счет роста экономических показателей, объемов роста производства в настоящее время оказалось проблемным из-за следующих причин:
      - несопоставимости классификации видов деятельности по налоговому и статистическому учетам по сельскому хозяйству. Так например в сумме облагаемых поставок могут иметь место частичные поставки сельскохозяйственной продукции, а также переработка приобретаемой сельскохозяйственной продукции. То есть простое исключение из ВВП добавленной стоимости сельского хозяйства для вычисления налогооблагаемой базы некорректно; - в свою очередь, в облагаемую поставку потенциально могут быть не включены частично строительно-монтажные работы и объемы услуг транспорта, что также приведет к статистическому искажению статистического аналога налогооблагаемой базы; - несопоставимость стоимостной оценки отгруженной продукции по этим двум видам учета. В облагаемую поставку в соответствии с Налоговым кодексом включаются суммы всех видов сборов, налогов, пошлин, тогда как по 45 счету такие операции не производятся. - в соответствии со статистическим учетом в стоимость отгруженной продукции, работ и услуг могут входить оказанные услуги, но еще неоплаченные, тогда как Налоговый кодекс облагает выручку, полученную от оказанной услуги. В результате может возникнуть существенная разница между аналогичными показателями. - статистика не ведет (и не должна вести) учет освобожденных и нулевых поставок, которые охватывают практически 50% от всех учитываемых Налоговым кодексом поставок. Вследствие этого невозможно очистить ВВП от этого вида поставок, чтобы рассчитать налогооблагаемую базу. Например, предприятие отчиталось по экспорту перед статистическим органом, однако не получила возмещение по налогу на добавленную стоимость в связи с ограничениями выдвигаемыми инструкцией по порядку возмещения налога на добавленную стоимость в случае экспорта. - включения в расчет поставок, осуществленными незарегистрированными по налогу на добавленную стоимость предприятиями.

Поступления НДС на внутреннюю продукцию за 2009 год составили 1 337, 4 млн. сом или 89, 0% от утвержденного плана. Снижение поступлений НДС по сравнению с прошлогодним периодом на 108, 2 млн. сом объясняется тем, что фактический объем производства промышленной продукции за 11 месяцев 2009 года снизился по сравнению с прошлогодним периодом на 2 774, 0 млн. сом и составил 44 880, 8 млн. сом. Существенно снизились производственные показатели в горнодобывающей отрасли - на 259, 9 млн. сом или на 24, 8%, металлургическом производстве - на 4683, 8 млн. сом или на 20, 5%, производстве электрооборудования - на 307, 8 млн. сом или на 24, 5% (источник - данные НСК за январь-ноябрь 2009 года), что привело к снижению поступлений от предприятий данных отраслей. Объем переплаты по налогам составил 1 991, 2 млн. сом, что на 36, 1 млн. сом ниже уровня начала 2009 года. Наибольший удельный вес в общей сумме переплаты занимает переплата по НДС на внутреннюю продукцию, который составил 1656, 1 млн. сом или 83, 2% (по состоянию на 1.01.05г. переплата по НДС составила 1523, 5 млн. сом) или увеличилась на 132, 6 млн. сом.

По решению проблем возврата НДС экспортерам. В настоящее время остро стоит проблема возмещения налогоплательщикам из бюджета переплаты по налогам. Трудности с зачетом и возмещением из бюджета переплаты по налогам, в особенности НДС, создают излишнее налоговое бремя для предприятий и искажают наиболее привлекательные стороны НДС как налога, призванного стимулировать экспорт и инвестиции. Очевидно, что нормальное функционирование НДС требует максимальной прозрачности и простоты, и в первую очередь в сфере возврата, зачета переплаты по налогам. При этом, естественно должны быть предусмотрены меры по исключению возможностей для фиктивного экспорта и неправомерного получения налогоплательщиками возмещения НДС из государственного бюджета.

Налоговыми органами республики за 2009 год согласно Положения "О зачете, возврате и возмещении сумм переплат по налогам и другим платежам", утвержденного Постановлением Правительства Кыргызской Республики от 26 июня 2009 года № 269 произведено зачетов с переплаты (превышения) в счет погашения налоговых обязательств на другие виды налогов (по статьям 121, 159 НК КР) на общую сумму 978, 4 млн. сом, в том числе на свои налоги в сумме 602, 7 млн. сом, на таможенные платежи - 256, 5 млн. сом, на расчетный счет - 119, 2 млн. сом.

Сумма фактически предъявленного НДС к возмещению предприятиями-экспортерами составила 743, 5 млн. сом, из которых возмещено 580, 5 млн. сом. В том числе в счет погашения задолженности по таможенным платежам 229, 5 млн. сом, в счет погашения задолженности по другим видам налогов 331, 5 млн. сом, возвращено налогоплательщику 19, 5 млн. сом. В сравнении с показателями за аналогичный период 2008 года фактически предъявленный к возмещению НДС возрос на 133, 8 млн. сом, объем фактически возмещенного НДС увеличился на 171, 1 млн. сом. Остаток невозмещенной суммы по состоянию на 1 декабря 2009 года составляет 162, 9 млн. сом.

Утвержденный показатель НДС на внутреннюю продукцию на 2009 год доведен в сумме 1985, 5 млн. сом (без учета последних изменений Налогового кодекса).

Ожидаемое поступление на 2009 год рассчитано исходя из динамики фактических поступлений за 2007 и 2008 годы и с учетом удельного веса к ВВП в 2009 году, который составил 1, 34 процентных пункта, а также внесенных изменений Налогового кодекса в сумме 1484, 2 млн. сом, номинальный темп роста к фактическому поступлению составил 111, 0 процентов, а удельный вес к ВВП 1, 34 процентных пункта.

При этом ожидаемые потери бюджета по данному налогу рассчитаны в сумме 501, 3 млн. сом.

На доходные поступления в среднесрочный период однозначно окажут влияния последние изменения налогового законодательства, в частности:

    - освобождение НДС от импорта основных средств; - фиксированный зачет; - изменение регистрационного порога по НДС (по данным АСУ ГНС при ПКР без учета добровольного признания об ошибочном начислении налоговое обязательство облагаемых субъектов с объемом поставок до 2500, 0 тыс. сом за 2009 год составил "к зачету" 1407, 4 млн. сом, что меньше по сравнению с 2008 годом на 21, 1 млн. сом, "к уплате" 1006, 1 млн. сом, что также меньше данного показателя за 2008 год на 145, 7 млн. сом. - Поставка по сельхозпроизводителям сельхозпродукции собственного производства и поставка сельским производителем продуктов переработки выращенной им самим сельхозпродукции является освобожденной поставкой. В течение 2009 года от данной категории плательщиков поступило в доход бюджета 23, 8 млн. сом НДС.

В целях качественного исполнения государственного бюджета необходимо учитывать не только фактические зачеты на "НДС на импорт" (за 2009 год зачеты - 255, 5 млн. сом), но и следующие параметры:

    - фактические возмещения из бюджета дипломатическим представительствам (83, 8 млн. сом). - фактические возмещения на расчетный счет (115, 6 млн. сом). - погашения налогового обязательства по НДС (внутреннее съедание, по отчету №12-Н - 319, 0 млн. сом).

По увеличению налоговых сборов путем расширения базы налогообложения и совершенствованию налогового администрирования введенное в действие доработанное "Положение о зачете, возврате и возмещении из бюджета сумм переплат по налогам и другим платежам" утвержденным постановлением ПКР от 29 июня 2009 года №269 имеет следующие преимущества:

    - четкое разграничение переплаты налогов по характеру образования, определение предельных сроков рассмотрения материалов госорганами, а также прав и обязанностей субъекта и сотрудников финансовых и фискальных органов; - для средних и крупных предприятий постоянных экспортеров товаров и услуг будет предусмотрен упрощенный порядок возврата переплаты (без предварительной проверки и представлением минимального количества подтверждающих документов); - в целом значительно уменьшен перечень подтверждающих документов необходимых для возврата переплаты.

В связи с сужением налоговой базы и снижением поступления НДС, несмотря на корректировку прогноза со стороны Министерства финансов КР, а также с ростом необоснованной переплаты в размере прогноза 2002 года считаем необходимым:

Решить Вопрос возмещения НДС В пределах отвлечения налога на уплату своих обязательств по другим налогам или же Предусмотреть ее отражение в отчетности 1-Н, Как было ранее. Данное решение позитивно повлияло бы на поступление и отслеживание поступления НДС с внутренней продукции;

Ввести практику "контрольных посещений, визитов" для своевременного контроля декларируемых сумм, так как системный контроль за поступающими отчетами по НДС должен осуществляться До отражения в лицевых счетах налогоплательщика налоговых обязательств.

Киргизский финансы республика бюджет

Похожие статьи




Основные направления налоговой политики государства - Финансовая система Киргизской республики

Предыдущая | Следующая