Порядок исчисления и сроки уплаты - Налоги и налогообложение

Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики:

    1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода с учетом налоговых вычетов.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

    1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту своего нахождения (месту учета) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за прошедшим налоговым периодом.

Налоговую декларацию в обязательном порядке представляют следующие налогоплательщики:

Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие деятельность без образования юридического лица;

Частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;

Физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доход.

Тесты

    1. НДФЛ согласно НК РФ является:
      А) федеральным налогом; Б) региональным налогом; В) местным налогом.
    2. Ставка НДФЛ зависит:
      А) от размера налоговой базы; Б) от вида дохода; В) от налогового статуса физического лица; Г) от величины совокупного годового дохода.
    3. Налогоплательщиками НДФЛ в Российской Федерации признаются:
      А) граждане Российской Федерации; Б) иностранные граждане и лица без гражданства; В) налоговые резиденты Российской Федерации и налоговые нерезиденты Российской Федерации.
    4. Согласно НК РФ налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица:
      А) фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году; Б) граждане Российской Федерации; В) фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году в течение 12 следующих подряд месяцев.
    5. Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены разные ставки, то налоговая база определяется:
      А) по максимальной ставке; Б) по средней ставке; В) по каждому виду доходов отдельно; Г) по средневзвешенной ставке.
    6. При поступлении на работу в текущем году физических лиц, ранее не имевших места основной работы, полагающиеся для них вычеты производятся:
      А) с месяца поступления на работу, если проработано более 50% рабочего времени месяца; Б) с месяца, следующего за месяцем поступления на работу; В) с месяца поступления на работу независимо от количества проработанных в данном месяце дней; Г) с месяца поступления на работу, если проработано более 70% рабочего времени месяца.
    7. Налоговый вычет в размере 1 400 руб. предоставляется:
      А) налогоплательщику - инвалиду; Б) налогоплательщику-герою РФ; В) налогоплательщику - родителю; Г) налогоплательщику-космонавту.
    8. При продаже жилого дома имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже, если дом находился в собственности налогоплательщика:
      А) менее трех лет; Б) менее пяти лет; В) пять лет и более; Г) более трех лет.
    9. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, то его остаток:
      А) не может быть перенесен на последующие налоговые периоды; Б) может быть перенесен на последующие три налоговых периода; В) может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования; Г) может быть перенесен на последующие десять налоговых периодов.
    10. Налоговая ставка в размере 30% установлена в отношении следующих доходов:
      А) получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской федерации; Б) оплаченных работодателем коммунальных услуг; В) полученных в натуральном выражении; Г) рассчитанных в виде материальной выгоды и дивидендов.
    11. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет индивидуальным предпринимателем, уплачивается:
      А) до 15 июня года, следующего за налоговым периодом; Б) до 15 июля года, следующего за налоговым периодом; В) до 1 июля года, следующего за налоговым периодом; Г) в течение 10 дней после даты, установленной для подачи декларации.
    12. Налоговую декларацию не обязаны представлять в налоговый орган:
      А) индивидуальные предприниматели; Б) физические лица, продавшие имущество; В) физические лица, получающие выигрыши; Г) физические лица, работающие по совместительству.
    13. Налоговая ставка в размере 13% установлена в отношении:
      А) доходов только граждан Российской Федерации; Б) доходов налоговых резидентов Российской Федерации, кроме выигрышей, призов, дивидендов, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств; В) только доходов по основному месту работы; Г) доходов по основному месту работу и по совместительству.
    14. Налоговый период по налогу на доходы физических лиц установлен как:
      А) календарная декада; Б) календарный месяц; В) календарный квартал; Г) календарный год.
    15. Система ставок по налогу на доходы физических лиц:
      А) пропорциональная; Б) прогрессивная; В) равная; Г) регрессивная.
    16. Объектом налогообложения по НДФЛ является:
      А) выручка от реализации; Б) чистая прибыль; В) доход.
    17. Объектом налогообложения по НДФЛ является:
      А) доход, полученный от источников за пределами Российской Федерации,- для налоговых нерезидентов; Б) доход, полученный от источников за пределами Российской Федерации,- для налоговых резидентов; В) доход, полученный от источников за пределами Российской Федерации и от источников в Российской Федерации,-- для налоговых нерезидентов.
    18. Объектом налогообложения для физических лиц -- налоговых резидентов РФ признаются:
      А) доходы, полученные от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации; Б) только доходы, полученные от источников в Российской Федерации; В) только доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации.
    19. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные:
      А) только в денежной форме; Б) денежной, натуральной формах; В) денежной, натуральной формах и в виде материальной выгоды.
    20. Налоговую базу по НДФЛ не уменьшают:
      А) удержания по решению суда; Б) стандартные налоговые вычеты; В) профессиональные налоговые вычеты.
    21. Налоговая база по НДФЛ для доходов, облагаемых по ставке 13%, определяется как:
      А) разница между доходами в денежном выражении, натуральной форме и натуральном виде и суммами расходов, связанными с извлечением этих доходов; Б) денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов; В) денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных налоговых вычетов.
    22. Налоговая база по НДФЛ для доходов, облагаемых по ставкам 9, 30 и 35%, определяется как:
      А) денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных налоговых вычетов; Б) денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов; В) денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению.
    23. Доходами, полученными в натуральной форме, признаются:
      А) оплата за налогоплательщика стоимости услуг; Б) покупка у налогоплательщика ценных бумаг по ценам выше рыночных; В) покупка у налогоплательщика ценных бумаг по ценам ниже рыночных.
    24. Доход физического лица -- налогового резидента Российской Федерации, полученный в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, израсходованными на приобретение квартиры, облагается НДФЛ по ставке:
      А) 9%; б) 13%; в) 30%; г) 35%.
    25. Доход физического лица -- налогового резидента Российской Федерации, полученный в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, израсходованными на строительство гаража, облагается НДФЛ по ставке:
      А) 9%; б) 13%; в) 30%; г) 35%.
    26. Доход физического лица -- налогового резидента Российской Федерации, полученный в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, облагается НДФЛ по ставке:
      А) 9%; б) 13%; в) 30%; г) 35%.
    27. Налоговые вычеты по НДФЛ уменьшают:
      А) сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет; Б) величину налоговой базы; В) сумму доходов, не подлежащих налогообложению.
    28. Герой Российской Федерации имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере:
      А) 3 тыс. руб. ежемесячно; Б) 500 руб. ежемесячно; В) 3500 руб. ежемесячно.
    29. Стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. ежемесячно предоставляется следующим физическим лицам:
      А) инвалидам Великой Отечественной войны; Б) гражданам, принимавшим участие в ликвидации аварии на ЧАЭС; В) гражданам, выполнявшим интернациональный долг в Афганистане.
    30. Стандартный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику:
      А) только по месту основной работы; Б) по выбору налогоплательщика одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода; В) только на основании заявления при подаче налоговой декларации; Г) по работе по совместительству.
    31. Право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ имеют:
      А) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица; частные нотариусы, частные охранники, частные детективы; Б) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание произведений науки; В) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера; Г) все вышеперечисленные физические лица.
    32. Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ индивидуальным предпринимателям предоставляются:
      А) только в сумме документально подтвержденных расходов на осуществление предпринимательской деятельности; Б) только в размере 20% от полученного размера дохода; В) в сумме документально подтвержденных расходов на осуществление предпринимательской деятельности или в размере 20% от полученного дохода.
    33. Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются:
      А) налоговыми агентами, а при отсутствии таковых -- налоговыми органами при подаче физическими лицами налоговой декларации по окончании налогового периода; Б) только налоговыми органами при подаче физическими лицами налоговой декларации; В) только налоговыми агентами, являющимися источником выплаты дохода физическим лицам.
    34. Налоговую декларацию обязаны представить физические лица:
      А) имеющие два и более источника доходов; Б) имеющие право на получение социальных налоговых вычетов; В) имеющие доход от реализации имущества.

Задание № 1

Физическое лицо имеет одного ребенка в возрасте 16 лет и в текущем налоговом периоде получает следующие доходы:

    - заработная плата - 4000 руб; - премия - 1500 руб; - оплата питания - 1100 руб; - оплата проезда - 600 руб; - оплата обучения ребенка в колледже - 500 руб.

Кроме того, в январе были получены материальная помощь в сумму 6500 руб. и подарок на сумму 1800 руб.

Определите сумму НДФЛ за календарный год.

Задание № 2

Гражданин Зиновьев А. И. за работу на основании трудового договора от предприятия получил доход:

    - за январь 15 000 руб; -февраль - 16 000 руб; -март - 15 500 руб; -апрель - 15 200 руб; -период с мая по декабрь-ежемечно по 17 000 руб.

Он имеет двух детей: одного в возрасте до 18 лет и другого в возрасте 24 года; второй из детей является студентом дневной формы обучения.

Зиновьевым в этом налоговом периоде приобретена квартира за 1 460 000 руб.

Определите сумму НДФЛ за календарный год.

Задание № 3

Физическое лицо имеет одного несовершеннолетнего ребенка. В текущем налоговом периоде имело следующие доходы:

    - заработная плата - 10 тыс. руб. в месяц; - премия - 5 тыс. руб. в месяц; - оплата питания - 2 тыс. руб. в месяц; - материальная помощь - 2,5 тыс. руб. (в марте и мае); - подарок - 7 тыс. руб. (в феврале).

В налоговом периоде перечислено детскому дому 45 тыс. руб.

Определите размер налоговой базы по НДФЛ; размер стандартных и социальных налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик; сумму налога, подлежащую возврату из бюджета.

Задание № 4

Уставной фонд ЗАО "Восток" состоит из 600 акций, из которых 450 принадлежат физическим лицам - налоговым резидентам РФ, а 150 - физическим лицам - нерезидентам РФ. Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды в размере 1500 руб. на одну акцию.

Определите сумму НДФЛ с полученных налогоплательщиками - физическими лицами дивидендов.

Задание № 5

Физическое лицо является участником ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и Героем Советского Союза. Имеет одного ребенка 20 лет, являющегося студентом вуза (дневная форма обучения). В текущем налоговом периоде ежемесячная заработная плата физического лица составила 10 тыс. Руб. Кроме того, в феврале и мае им была получена материальная помощь по 2 тыс. руб., а в июле - подарок в честь юбилея на сумму 7 тыс. руб.

Определите размер стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право физическое лицо за налоговый период и сумму перечисленного НДФЛ за налоговый период.

Задание № 6

Физическое лицо имеет в текущем налоговом периоде доход от продажи имущества, перешедшего в собственность к этому лицу полтора года назад:

Квартиры - 1500 тыс. руб.;

Машины - 100 тыс. руб.;

Гаража - 250 тыс. руб.

Определите размер имущественного налогового вычета, на который имеет право налогоплательщик в связи с реализацией имущества, а также сумму НДФЛ, подлежащую уплате.

Задание № 7

Семья, состоящая из трех человек (муж, жена и несовершеннолетний ребенок), в текущем периоде приобрела квартиру в равнодолевую собственность. Стоимость квартиры - 1200 тыс. руб. За налоговый период доход мужа составил 400 тыс. руб., а жены - 250 тыс. руб. Ребенок не имеет собственных источников дохода.

Определите размер имущественного налогового вычета, на который имеет право в текущем налоговом периоде каждый член семьи, а также сумму НДФЛ, подлежащую возврату каждому налогоплательщику в результате применения имущественного налогового вычета.

Задание № 8

Физическое лицо является участником ликвидации последствий аварии на ЧАЭС и Героем СССР. В организацию, выступающую налоговым агентом, предоставил заявление на предоставление стандартного налогового вычета. Ежемесячная заработная плата данного физического лица составляет 5 000 рублей.

Посчитать сумму НДФЛ за налоговый период.

Задание № 9

Заработная плата работника за месяц 9 000 руб. Физическое лицо имеет двоих детей в возрасте 16 и 25 лет, последний является студентом дневного обучения.

Определите сумму налога с совокупного дохода физического лица по законодательству 2013 г.

Задание № 10

По месту основной работы физическое лицо получает ежемесячно заработную плату в размере 10 000 руб. Одновременно гражданин работает в другой фирме по договору подряда и получает 5 000 руб. в месяц. Имеет льготу Героя Российской Федерации.

Определите налог на доходы физического лица за январь 2013 г.

Задание № 11

Заработная плата физического лица за 2012 год составила 90 000 руб. материальная выгода по договору займа - 100 руб., пособие по временной нетрудоспособности за октябрь - 8 000 руб.

Определите сумму налога с совокупного дохода физического лица.

Задание № 12

Заработная плата работника за май 2013 г. составила 8 400 руб., материальная помощь, выданная в связи с наводнением и причинением ущерба - 20 000 руб. Работник имеет одного ребенка в возрасте 5 лет.

Определите сумму налога с совокупного дохода за январь-май.

Задание № 13

Данные за 2013 г.: ежемесячная заработная плата физического лица - 8 000 руб., доход от продажи автомобиля, находившегося в собственности 2 года, - 285 000 руб., материальная помощь в связи с пожаром - 30 000 руб.

Определите сумму налога с совокупного годового дохода физического лица.

Задание № 14

Работнику предприятия начислена заработная плата за январь 2013 г. в сумме 6 000 руб. и выдана материальная помощь в связи с тяжелым финансовым положением в сумме 5 000 руб. Работник имеет одного ребенка в возрасте 14 лет.

Определите сумму налога на доходы физического лица за январь.

Задание № 15

Ежемесячная заработная плата физического лица 12 000 руб. Авторский гонорар за издание литературного произведения составил 24 000 руб. Имеет на иждивении троих несовершеннолетних детей. Документы, подтверждающие фактические расходы по изданию книги, не представлены.

Определите сумму налога с совокупного дохода физического лица за 2013 г.

Задание № 16

Банк открыл 15 января 2013 г. физическому лицу срочный рублевый вклад сроком на два месяца в сумме 30 000 руб. Проценты из расчета 18% годовых начисляются банком ежемесячно и присоединяются к сумме вклада. Выплата процентов производится по окончании срока действия договора вместе с основной суммой. Ставка рефинансирования Центрального Банка на момент заключения договора - 8 % годовых(условно).

Определите сумму облагаемого дохода, налога и размер выплаты по окончании срока договора.

Задание № 17

Банк открыл физическому лицу 1 марта 2013 г. срочный вклад на 2 месяца в сумме 40 000 руб. из расчета 17% годовых. Ставка рефинансирования в первый месяц составляла (условно) 13% годовых, во второй - 11% годовых. Проценты по вкладу начисляются ежемесячно с капитализацией.

Определите сумму дохода, полученного налогоплательщиком по вкладу, налога на доходы физического лица и сумму к получению на рук

Задание № 18

Банк открыл физическому лицу 25 декабря 2012 г. валютный вклад в сумме 1 000 долларов США на 12 месяцев под 11% годовых. Проценты начисляются по окончании срока договора. Курс доллара 30 руб.

Определите сумму облагаемого дохода и налога на доходы физического лица по окончании срока договора.

Задание № 19

Ежемесячный доход физического лица составляет 6 000 рублей. Физическое лицо является одиноким родителем. В бухгалтерию организации предоставил заявление на предоставление стандартного налогового вычета на одного несовершеннолетнего ребенка, являющегося ребенком - инвалидом.

Посчитать сумму НДФЛ за налоговый период.

Задание № 20

Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, получает в текущем налоговом периоде доход в виде дивидендов в сумме 50 тыс. евро от участия в деятельности иностранной организации, не осуществляющей свою деятельность на территории РФ. Сумма налога, удержанного и уплаченного на территории иностранного государства, составила 2 тыс. евро. Договор об избежании двойного налогообложения между РФ и иностранным государством заключен. Официальный курс евро на дату получения дохода - 34,12 руб., на дату уплаты налога на территории иностранного государства - 34,56 руб., а на дату подачи налоговой декларации в налоговые органы на территории РФ - 34,86 руб.

Определите сумму НДФЛ, подлежащую доплате на территории РФ при подаче налогоплательщиком налоговой декларации.

Вопросы для самоконтроля

Налогоплательщики налога на доходы физических лиц.

Доходы, полученные от источников в РФ и за ее пределами.

Порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (доходы в натуральной форме, в виде материальной выгоды).

Особенности определения налоговой базы по доходам от долевого участия, по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.

Налоговый период. Доходы, не подлежащие налогообложению.

Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Дата фактического получения дохода.

Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц.

Особенности исчисления налога налоговыми агентами.

Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами.

Похожие статьи




Порядок исчисления и сроки уплаты - Налоги и налогообложение

Предыдущая | Следующая