Налогообложение сельского хозяйства на примере ГУСП "Стерлитамакское" РБ, Краткая характеристика предприятия - Особенности налогообложения сельскохозяйственного производства на примере ГУСП "Стерлитамакское"
Краткая характеристика предприятия
Государственное унитарное сельскохозяйственное предприятие "Стерлитамакское" РБ (ГУСП "Стерлитамакское" РБ) является сельскохозяйственным предприятием.
Юридический адрес: 453167 РБ, Стерлитамакский район, д. Наумовка, ул. Ленина 20.
Организационно - правовая форма - государственная собственность.
Учредителями являются министерство сельского хозяйства РБ, министерство земельных и имущественных отношений.
Основными видами деятельности ГУСП "Стерлитамакское" РБ являются:
- - растениеводство, т. е выращивание семян зерновых и кормовых культур высоких репродукций, подсолнечника; - животноводство, в том числе разведение мясного и молочного крупного рогатого скота, разведение племенного крупного рогатого скота черно-пестрой породы, производство сырого коровьего молока и мяса крупного рогатого скота, переработка молочной и мясной продукции; - разведение лошадей.
Филиалы и дочерние компании отсутствуют.
Поскольку ГУСП "Стерлитамакское" является коммерческой организацией, то целью ее деятельности является извлечение прибыли. Учредительным документом предприятия является Устав.
Управление предприятием осуществляет директор предприятия - Фаритов С. М. Главным бухгалтером на предприятии является Сынтимирова О. С.
На сегодняшний день ГУСП "Стерлитамакское" РБ является одним из крупнейших сельскохозяйственных предприятий района, с коллективом работающих более 200 челок. Общая земельная площадь, закрепленная за ГУСП "Стерлитамакское" РБ составляет - 11959 га.
В ГУСП "Стерлитамакское" РБ имеются молочный комплекс и молочно-товарная ферма в п. Заливное, в которых содержится на 01.01.2013 года 1485 голов КРС, в т. ч. 600 голов - молочное стадо. Имеется также конеферма, на которой содержится 60 лошадей.
Хозяйство также обладает большим парком сельскохозяйственной техники: трактора - 43 единицы, тракторные прицепы - 15 единиц, сеялки - 12 единиц, комбайны - 9 единиц, автомобили грузоперевозящие - 25 единиц. Однако степень износа техники составляет более 85 %.
Основными видами выпускаемой продукции ГУСП "Стерлитамакское" РБ являются:
- - молоко - 53% в среднем от общего объема выпускаемой продукции; - мясо - 32% в среднем от общего объема выпускаемой продукции; - зерно - 13% в среднем от общего объема выпускаемой продукции; - рапс, соя, подсолнечник - 2% в среднем от общего объема выпускаемой продукции.
Произведенная ГУСП "Стерлитамакское" РБ продукция реализуется на рынках Республики Башкортостан и прилегающих регионах. Также ГУСП "Стерлитамакское" РБ специализируется на выездной торговле молока в розницу, в г. Салават торговля осуществляется по 5 торговым точкам.
Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется в электронном виде с применением программы 1С: Бухгалтерия.
ГУСП "Стерлитамакское" применяет специальный налоговый режим ЕСХН, в связи с чем не уплачивает налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и налог на добавленную стоимость.
Предприятие пользуется льготами в отношении транспортного налога, по нему освобождаются от уплаты налога колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства и другие организации, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов, в отношении транспортных средств, за исключением легковых автомобилей. Предприятие под данные критерии подпадает.
Предприятие уплачивает земельный налог, но пользуется пониженной налоговой ставкой.
В своей деятельности ГУСП "Стерлитамакское" РБ осуществляет забор воды из водного объекта, однако в отношении водного налога не является объектом налогообложения забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан. Таким образом, предприятие не уплачивает водный налог.
Организация является налогоплательщиком по налогу на добычу полезных ископаемых. По данному налогу для нее не предусмотрено никаких льгот.
Также организация обязана уплачивать в бюджет страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, однако для плательщиков ЕСХН предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. ГУСП "Стерлитамакское" также является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц, и обязано исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет.
В таблице 2.1 представлена структура налоговых платежей организации за 2010, 2011 и 2012 годы.
Таблица 2.1. Структура налоговых платежей организации
Налоги |
2010 |
2011 |
2012 | |||
Сумма, руб. |
Уд. вес |
Сумма, руб. |
Уд. вес |
Сумма, руб. |
Уд. вес | |
ЕСХН |
6060 |
0,3 |
343800 |
6,6 |
388260 |
8 |
Земельный налог |
455000 |
17,4 |
455000 |
8,8 |
455000 |
9,4 |
НДПИ |
112000 |
4,3 |
47000 |
0,9 |
94000 |
1,9 |
ФСС |
0 |
0 |
408856 |
7,9 |
366344 |
7,6 |
ПФ РФ |
2035000 |
78 |
3443000 |
66,3 |
3085000 |
63,9 |
ФФОМС |
0 |
0 |
495000 |
9,5 |
443469 |
9,2 |
Итого |
2608060 |
100 |
5192656 |
100 |
4832073 |
100 |
Из таблицы 2.1 следует, что наибольший удельный вес в налоговых платежах организации занимают страховые взносы, а именно взносы в Пенсионный Фонд РФ. В 2010 году их соотношение ко всей сумме уплачиваемых налогов составило 78 %, в 2011 доля страховых взносов составляла практически 84 процента, в 2012 - 81 %. Второе место занимает земельный налог. В 2010 году его доля составляла 17,4 процента, в 2011 - 8,8 %, а в 2012 году 9,4 %. При этом, ЕСХН, который специально предназначается для сельскохозяйственных организаций и ИП, и исчисляется исходя из прибыли, занимает лишь третье место в структуре налоговых платежей организации. Доля налога на добычу полезных ископаемых совсем незначительна.
Для полноты картины необходимо проследить динамику налоговых платежей. В таблице 2.2 представлены суммы уплачиваемых предприятием налогов в динамике за 2010, 2011 и 2012 годы.
Таблица 2.2. Суммы налогов, уплачиваемых предприятием и их динамика
Налоги и взносы, уплачиваемые предприятием |
2010, руб. |
2011, Руб. |
2012, руб. |
Абсолютное отклонение (+/-), руб. |
Относительное отклонение (отчет/базис) в процентах | ||
2011-2010 |
2012-2011 |
2011/2010 |
2012/2011 | ||||
ЕСХН |
6060 |
343800 |
388260 |
337740 |
44460 |
5573,3 |
12,9 |
Земельный налог |
455000 |
455000 |
455000 |
0 |
0 |
0 |
0 |
НДПИ |
112000 |
47000 |
94000 |
-65000 |
47000 |
-58 |
100 |
ФСС |
0 |
408856 |
366344 |
408856 |
-42512 |
- |
-10,4 |
ПФ РФ |
2035000 |
3443000 |
3085000 |
1408000 |
-358000 |
69,2 |
-10,4 |
ФФОМС |
0 |
495000 |
443469 |
495000 |
-51531 |
- |
-10,4 |
Итого |
2608060 |
5192656 |
4832073 |
2584596 |
-360583 |
99,1 |
-6,9 |
Из таблицы 2.2 видно, насколько велико отклонение сумм единого сельскохозяйственного налога в 2011 году по сравнению с 2010 годом. Отклонение составило 5573,3 процента. Это можно объяснить тем, что в результате сильнейшей засухи 2010 года, хозяйство претерпело огромные убытки, большая часть посевов была уничтожена, из-за нехватки кормов сократилось поголовье крупного рогатого скота и, соответственно, упало производство молока. Таким образом, организация практически не получила прибыль, сумма налога по единому сельскохозяйственному налогу за 2010 год составила всего 6060 рублей. В 2011 и в 2012 годах финансовое состояние предприятия после засухи заметно улучшилось, предприятием была получена прибыль, и по результатам 2012 года выплаты по ЕСХН по сравнению с 2011 годом увеличились на 12,9 процента. Динамика выплат по единому сельскохозяйственному налогу позволяет сделать вывод, что при благоприятных климатических условиях по итогам 2013 года также произойдет увеличение выплат по единому сельскохозяйственному налогу.
Сумма уплачиваемого земельного налога за период 2010-2012 гг. не изменяется и составляет 455000 руб., так как ставка налога и кадастровая стоимость земли не изменилась. Таким образом, нет и отклонения в суммах земельного налога.
Динамика выплат по налогу на добычу полезных ископаемых нестабильна. В 2011 году по сравнению с 2010 годом произошло уменьшение выплат на 58 процентов, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом сумма налога увеличилась в 2 раза.
В 2010 году в части страховых взносов были уплачены только взносы в Пенсионный Фонд РФ, в связи с тем, что в 2010 году тариф страховых взносов в ФСС И ФФОМС составлял ноль процентов. В 2011-2012 гг. тариф страховых взносов в ПФ РФ составлял 16 процентов, в ФСС - 1,9 процента, в ФФОМС - 2,3 процента. Взносы в ФСС в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшились на 10,4 процента. Сумма взносов в ПФ РФ в 2011 году была существенно выше, чем в 2010 году, отклонение составило 69,2 процента. Связано это с тем, что тариф страховых взносов в ПФ РФ в 2010 г. составлял всего 10,3 процента против 16 процентов в 2011 году. Также сумма страховых взносов в ПФ РФ в 2012 году была ниже, чем в 2011 году, отклонение составило 10,4 процента. Это объясняется уменьшением размера фонда оплаты труда на предприятии. Сумма страховых взносов в ФФОМС в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась также на 10,4 процента. На период 2013-2014 гг. тарифы страховых взносов для плательщиков ЕСХН увеличатся, поэтому стоит ожидать увеличения страховых платежей организации в этот период.
Таким образом, в 2011 году по сравнению с 2010 годом произошло увеличение налоговых выплат и взносов во внебюджетные фонды практически в 2 раза. Большей частью это произошло за счет увеличения тарифов страховых взносов, а также увеличился размер исчисленного единого сельскохозяйственного налога. В 2012 году по сравнению с 2011 годом налоговые платежи несколько уменьшились, отклонение составило примерно 7 процентов, т. к. уменьшились суммы страховых взносов.
Существует множество способов определения уровня налоговой нагрузки на организацию. Определим уровень налоговой нагрузки на предприятие одним из самых простых и распространенных способов. В данном случае она определяется как отношение суммы уплачиваемых предприятием налогов и сборов за год, за исключением НДФЛ и страховых взносов, к сумме выручки за год. Отсутствие НДФЛ связано с тем, что данный налог перечисляют за счет средств работников, а не из денег организации. Страховые взносы к налоговым платежам также не относятся. Сумма земельного налога, ЕСХН и НДПИ составила 937260 рублей. Выручка из отчета о прибылях и убытках по итогам 2012 года составила 74277000 рублей. Таким образом, в 2012 году уровень налоговой нагрузки на ГУСП "Стерлитамакское" составил 1,3 процента. Среднеотраслевое значение данного показателя за 2012 год составило 2,9 процента. Таким образом, уровень налоговой нагрузки на предприятие более чем в 2 раза ниже средних показателей по отрасли.
Похожие статьи
-
Налоговый авансовый сельскохозяйственный Таким образом, подводя итог всему вышесказанному, можно сделать следующие выводы. Система налогообложения...
-
Сельское хозяйство исторически является важнейшей и одновременно самой проблемной отраслью народного хозяйства РФ. В связи с этим сельскохозяйственный...
-
Налоги, уплачиваемые сельскохозяйственными производителями в РФ на современном этапе Одна из основных задач, стоящих перед любым предприятием, в том...
-
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) - это специальная система налогообложения, предназначенная исключительно для организаций и индивидуальных...
-
Сельское хозяйство и уровень его развития играют существенную роль в экономической системе любого государства. Особенно актуален этот вопрос для России,...
-
Мировая практика налогообложения сельского хозяйства Система налогообложения сельского хозяйства является важным нормативным инструментом...
-
Краткая технико-экономическая характеристика предприятия и организация бухгалтерского и налогового учета в ООО фирма "Торгкомплект" Общество с...
-
Особенности организации финансов предприятий сельского хозяйства Особенности сельскохозяйственного производства состоят в том, что оно имеет дело с...
-
Переход российской экономики к рыночным отношениям, коренным образом изменил условия экономической и финансовой деятельности предприятий и организаций....
-
Характеристика ОАО "НОВАТЭК" - Анализ платежеспособности предприятия на примере ОАО "Новатэк"
ОАО "НОВАТЭК" - крупнейший в России независимый производитель природного газа и второй по добыче природного газа в России после ОАО "Газпром". На декабрь...
-
В дипломной работе предметом исследования являлся налог на имущество организаций. Объектом исследования являлось ООО фирма "Торгкомплект". В ходе...
-
ООО фирма "Торгкомплект" в соответствии с законодательством является плательщиком налога на имущество организации. Налоговая база - это стоимостная,...
-
Использование упрощенной системы налогообложения в ИП Гинатуллин А. Ш. На сегодняшний день ИП Гинатуллин А. Ш. применяет систему налогообложения в виде...
-
Краткая характеристика предприятия Полное фирменное наименование предприятия - Общество с ограниченной ответственностью "Торговый Дом Электрик"....
-
Налоги являются важным звеном финансовых отношений в обществе и как форма финансовых отношений возникают одновременно с появлением государства. Важным...
-
Налоговые платежи самым существенным образом влияют на работу ООО "МЛЗ" применяет общий режим налогообложения. В связи с этим оно осуществляет расчет и...
-
Налогообложение предприятие экономика Регулирующая роль налогов особенно ярко проявляется при использовании налоговой политики в качестве фактора...
-
Налогообложение на финансовый результат регулируется следующими нормативными документами: а также ПБУ 18/02ПБУ 1/2011 Налоговый кодекс - основополагающий...
-
Рассчитаем влияние данных мероприятий на финансовое состояние предприятия. 1. Экономия от оптимизации налога на прибыль. Расчет суммы экономии на налоге...
-
Рекомендации по оптимизации налогообложения 1 Улучшение финансового состояния с помощью оптимизации отдельных налогов - 1. Оптимизация налога на...
-
В соответствии с п.1 ст.374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество,...
-
1. Беликова Т. Н. Все о ЕНВД. - СПб.: Питер, 2009. - 224с. 2. Гейц И. В. Страховые взносы в 2011 году. - М.: Дело и сервис, 2011. - 215с. 3. Зрелов А. П....
-
Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО "Навлинский автоагрегатный завод" Открытое акционерное общество "Навлинский автоагрегатный...
-
Характеристика основных элементов налога Налог на доходы физических лиц уплачивают физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской...
-
Организационно-экономическая характеристика предприятия Открытое акционерное общество "Брянские коммунальные системы" учреждено в соответствии с...
-
Денежные средства - это самостоятельная экономическая категория. В их понятие вкладываются средства предприятий, находящиеся на счетах в учреждениях...
-
Налоговый контроль осуществляется путем применения различных приемов и способов, а также использования специальных процедур. Совокупность приемов,...
-
В ходе проведения камеральной проверки по налогу на имущество организаций, ООО фирмы "Торгкомплект" своевременно и в полном объеме предоставила документы...
-
Особенности налогообложения предприятий горнодобывающей промышленности: российский и зарубежный опыт
Предлагаемая статья уделяет внимание вопросам налогообложения и исчисления налогов организациями, осуществляющими пользование недрами для добычи полезных...
-
Элементы налога - это регламентированные налоговым законодательством составные части налога, определяющие условия его применения. Схема 2. Элементы...
-
Прежде чем определить влияние налогообложения на финансовые результаты организации необходимо дать понятие и содержание формирования финансовых...
-
Налог на имущество организаций является основным налогом субъектов Российской Федерации, поэтому он, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную...
-
Краткая финансово - экономическая характеристика корпоративного предприятия ОАО "Уралкалий" ОАО "Уралкалий" - ведущий вертикально интегрированный мировой...
-
Краткая характеристика ООО "ВИЗИТ" Прежде чем проанализировать финансовое состояние ООО "ВИЗИТ", рассмотрим его общую характеристику деятельности....
-
Организационно-экономическая характеристика объекта исследования Общество с ограниченной ответственностью "Механо Литейный Завод" занимается...
-
Краткая характеристика предприятия ООО "Вавилон" Проектно-строительная компания ООО "Вавилон" занимается проектированием коттеджей, загородных и дачных...
-
Социально-экономическая характеристика МО "Курумканский район" Муниципальное образование "Курумканский район" представляет собой...
-
Основные экономические показатели деятельности предприятия ООО "ЛУКОЙЛ" приведены в табл. 3. Таблица 3 Основные экономические показатели деятельностиООО...
-
Бухгалтерский баланс ОАО "НОВАТЭК" представлен в Приложении 1. Агрегированный баланс, построенный согласно методике, подробно описанной в Главе 2 данной...
-
Налог на земли сельскохозяйственного, населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи и иного назначения Закон утверждает средние ставки по...
Налогообложение сельского хозяйства на примере ГУСП "Стерлитамакское" РБ, Краткая характеристика предприятия - Особенности налогообложения сельскохозяйственного производства на примере ГУСП "Стерлитамакское"