Налогообложение сельского хозяйства на примере ГУСП "Стерлитамакское" РБ, Краткая характеристика предприятия - Особенности налогообложения сельскохозяйственного производства на примере ГУСП "Стерлитамакское"

Краткая характеристика предприятия

Государственное унитарное сельскохозяйственное предприятие "Стерлитамакское" РБ (ГУСП "Стерлитамакское" РБ) является сельскохозяйственным предприятием.

Юридический адрес: 453167 РБ, Стерлитамакский район, д. Наумовка, ул. Ленина 20.

Организационно - правовая форма - государственная собственность.

Учредителями являются министерство сельского хозяйства РБ, министерство земельных и имущественных отношений.

Основными видами деятельности ГУСП "Стерлитамакское" РБ являются:

    - растениеводство, т. е выращивание семян зерновых и кормовых культур высоких репродукций, подсолнечника; - животноводство, в том числе разведение мясного и молочного крупного рогатого скота, разведение племенного крупного рогатого скота черно-пестрой породы, производство сырого коровьего молока и мяса крупного рогатого скота, переработка молочной и мясной продукции; - разведение лошадей.

Филиалы и дочерние компании отсутствуют.

Поскольку ГУСП "Стерлитамакское" является коммерческой организацией, то целью ее деятельности является извлечение прибыли. Учредительным документом предприятия является Устав.

Управление предприятием осуществляет директор предприятия - Фаритов С. М. Главным бухгалтером на предприятии является Сынтимирова О. С.

На сегодняшний день ГУСП "Стерлитамакское" РБ является одним из крупнейших сельскохозяйственных предприятий района, с коллективом работающих более 200 челок. Общая земельная площадь, закрепленная за ГУСП "Стерлитамакское" РБ составляет - 11959 га.

В ГУСП "Стерлитамакское" РБ имеются молочный комплекс и молочно-товарная ферма в п. Заливное, в которых содержится на 01.01.2013 года 1485 голов КРС, в т. ч. 600 голов - молочное стадо. Имеется также конеферма, на которой содержится 60 лошадей.

Хозяйство также обладает большим парком сельскохозяйственной техники: трактора - 43 единицы, тракторные прицепы - 15 единиц, сеялки - 12 единиц, комбайны - 9 единиц, автомобили грузоперевозящие - 25 единиц. Однако степень износа техники составляет более 85 %.

Основными видами выпускаемой продукции ГУСП "Стерлитамакское" РБ являются:

    - молоко - 53% в среднем от общего объема выпускаемой продукции; - мясо - 32% в среднем от общего объема выпускаемой продукции; - зерно - 13% в среднем от общего объема выпускаемой продукции; - рапс, соя, подсолнечник - 2% в среднем от общего объема выпускаемой продукции.

Произведенная ГУСП "Стерлитамакское" РБ продукция реализуется на рынках Республики Башкортостан и прилегающих регионах. Также ГУСП "Стерлитамакское" РБ специализируется на выездной торговле молока в розницу, в г. Салават торговля осуществляется по 5 торговым точкам.

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется в электронном виде с применением программы 1С: Бухгалтерия.

ГУСП "Стерлитамакское" применяет специальный налоговый режим ЕСХН, в связи с чем не уплачивает налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и налог на добавленную стоимость.

Предприятие пользуется льготами в отношении транспортного налога, по нему освобождаются от уплаты налога колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства и другие организации, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов, в отношении транспортных средств, за исключением легковых автомобилей. Предприятие под данные критерии подпадает.

Предприятие уплачивает земельный налог, но пользуется пониженной налоговой ставкой.

В своей деятельности ГУСП "Стерлитамакское" РБ осуществляет забор воды из водного объекта, однако в отношении водного налога не является объектом налогообложения забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан. Таким образом, предприятие не уплачивает водный налог.

Организация является налогоплательщиком по налогу на добычу полезных ископаемых. По данному налогу для нее не предусмотрено никаких льгот.

Также организация обязана уплачивать в бюджет страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, однако для плательщиков ЕСХН предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. ГУСП "Стерлитамакское" также является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц, и обязано исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет.

В таблице 2.1 представлена структура налоговых платежей организации за 2010, 2011 и 2012 годы.

Таблица 2.1. Структура налоговых платежей организации

Налоги

2010

2011

2012

Сумма, руб.

Уд. вес

Сумма, руб.

Уд. вес

Сумма, руб.

Уд. вес

ЕСХН

6060

0,3

343800

6,6

388260

8

Земельный налог

455000

17,4

455000

8,8

455000

9,4

НДПИ

112000

4,3

47000

0,9

94000

1,9

ФСС

0

0

408856

7,9

366344

7,6

ПФ РФ

2035000

78

3443000

66,3

3085000

63,9

ФФОМС

0

0

495000

9,5

443469

9,2

Итого

2608060

100

5192656

100

4832073

100

Из таблицы 2.1 следует, что наибольший удельный вес в налоговых платежах организации занимают страховые взносы, а именно взносы в Пенсионный Фонд РФ. В 2010 году их соотношение ко всей сумме уплачиваемых налогов составило 78 %, в 2011 доля страховых взносов составляла практически 84 процента, в 2012 - 81 %. Второе место занимает земельный налог. В 2010 году его доля составляла 17,4 процента, в 2011 - 8,8 %, а в 2012 году 9,4 %. При этом, ЕСХН, который специально предназначается для сельскохозяйственных организаций и ИП, и исчисляется исходя из прибыли, занимает лишь третье место в структуре налоговых платежей организации. Доля налога на добычу полезных ископаемых совсем незначительна.

Для полноты картины необходимо проследить динамику налоговых платежей. В таблице 2.2 представлены суммы уплачиваемых предприятием налогов в динамике за 2010, 2011 и 2012 годы.

Таблица 2.2. Суммы налогов, уплачиваемых предприятием и их динамика

Налоги и взносы, уплачиваемые предприятием

2010, руб.

2011, Руб.

2012, руб.

Абсолютное отклонение (+/-), руб.

Относительное отклонение (отчет/базис) в процентах

2011-2010

2012-2011

2011/2010

2012/2011

ЕСХН

6060

343800

388260

337740

44460

5573,3

12,9

Земельный налог

455000

455000

455000

0

0

0

0

НДПИ

112000

47000

94000

-65000

47000

-58

100

ФСС

0

408856

366344

408856

-42512

-

-10,4

ПФ РФ

2035000

3443000

3085000

1408000

-358000

69,2

-10,4

ФФОМС

0

495000

443469

495000

-51531

-

-10,4

Итого

2608060

5192656

4832073

2584596

-360583

99,1

-6,9

Из таблицы 2.2 видно, насколько велико отклонение сумм единого сельскохозяйственного налога в 2011 году по сравнению с 2010 годом. Отклонение составило 5573,3 процента. Это можно объяснить тем, что в результате сильнейшей засухи 2010 года, хозяйство претерпело огромные убытки, большая часть посевов была уничтожена, из-за нехватки кормов сократилось поголовье крупного рогатого скота и, соответственно, упало производство молока. Таким образом, организация практически не получила прибыль, сумма налога по единому сельскохозяйственному налогу за 2010 год составила всего 6060 рублей. В 2011 и в 2012 годах финансовое состояние предприятия после засухи заметно улучшилось, предприятием была получена прибыль, и по результатам 2012 года выплаты по ЕСХН по сравнению с 2011 годом увеличились на 12,9 процента. Динамика выплат по единому сельскохозяйственному налогу позволяет сделать вывод, что при благоприятных климатических условиях по итогам 2013 года также произойдет увеличение выплат по единому сельскохозяйственному налогу.

Сумма уплачиваемого земельного налога за период 2010-2012 гг. не изменяется и составляет 455000 руб., так как ставка налога и кадастровая стоимость земли не изменилась. Таким образом, нет и отклонения в суммах земельного налога.

Динамика выплат по налогу на добычу полезных ископаемых нестабильна. В 2011 году по сравнению с 2010 годом произошло уменьшение выплат на 58 процентов, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом сумма налога увеличилась в 2 раза.

В 2010 году в части страховых взносов были уплачены только взносы в Пенсионный Фонд РФ, в связи с тем, что в 2010 году тариф страховых взносов в ФСС И ФФОМС составлял ноль процентов. В 2011-2012 гг. тариф страховых взносов в ПФ РФ составлял 16 процентов, в ФСС - 1,9 процента, в ФФОМС - 2,3 процента. Взносы в ФСС в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшились на 10,4 процента. Сумма взносов в ПФ РФ в 2011 году была существенно выше, чем в 2010 году, отклонение составило 69,2 процента. Связано это с тем, что тариф страховых взносов в ПФ РФ в 2010 г. составлял всего 10,3 процента против 16 процентов в 2011 году. Также сумма страховых взносов в ПФ РФ в 2012 году была ниже, чем в 2011 году, отклонение составило 10,4 процента. Это объясняется уменьшением размера фонда оплаты труда на предприятии. Сумма страховых взносов в ФФОМС в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась также на 10,4 процента. На период 2013-2014 гг. тарифы страховых взносов для плательщиков ЕСХН увеличатся, поэтому стоит ожидать увеличения страховых платежей организации в этот период.

Таким образом, в 2011 году по сравнению с 2010 годом произошло увеличение налоговых выплат и взносов во внебюджетные фонды практически в 2 раза. Большей частью это произошло за счет увеличения тарифов страховых взносов, а также увеличился размер исчисленного единого сельскохозяйственного налога. В 2012 году по сравнению с 2011 годом налоговые платежи несколько уменьшились, отклонение составило примерно 7 процентов, т. к. уменьшились суммы страховых взносов.

Существует множество способов определения уровня налоговой нагрузки на организацию. Определим уровень налоговой нагрузки на предприятие одним из самых простых и распространенных способов. В данном случае она определяется как отношение суммы уплачиваемых предприятием налогов и сборов за год, за исключением НДФЛ и страховых взносов, к сумме выручки за год. Отсутствие НДФЛ связано с тем, что данный налог перечисляют за счет средств работников, а не из денег организации. Страховые взносы к налоговым платежам также не относятся. Сумма земельного налога, ЕСХН и НДПИ составила 937260 рублей. Выручка из отчета о прибылях и убытках по итогам 2012 года составила 74277000 рублей. Таким образом, в 2012 году уровень налоговой нагрузки на ГУСП "Стерлитамакское" составил 1,3 процента. Среднеотраслевое значение данного показателя за 2012 год составило 2,9 процента. Таким образом, уровень налоговой нагрузки на предприятие более чем в 2 раза ниже средних показателей по отрасли.

Похожие статьи




Налогообложение сельского хозяйства на примере ГУСП "Стерлитамакское" РБ, Краткая характеристика предприятия - Особенности налогообложения сельскохозяйственного производства на примере ГУСП "Стерлитамакское"

Предыдущая | Следующая