Порядок исчисления налога, Общий механизм исчисления НДС - Налогообложение: НДС, объекты налогообложения, реализация товара и его цена

Общий механизм исчисления НДС

На практике почти невозможно выделить добавленную стоимость в общей стоимости продукции (работ, услуг), поэтому для упрощения расчетов за объект обложения налогом на добавленную стоимость принимается не добавленная стоимость, а весь оборот по реализации, включая стоимость списанных на издержки производства и обращения материальных затрат (без учета уплаченного за них НДС). Выделение же налога на добавленную стоимость и исключение двойного налогообложения достигаются тем, что плательщик перечисляет в бюджет разность между суммами налога, полученными от потребителей и уплаченными поставщикам.

Сумма НДС определяется на всех стадиях технологической цепочки вплоть до конечного потребителя как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, топливо, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки обращения. НДС включается поставщиком (продавцом) в цену продукции, реализуемой потребителям (покупателям). При исчислении суммы НДС базой является прирост стоимости на данной стадии производства (перепродажи). Предприятия являются только сборщиками этого вида налога, фактическими носителями выступают конечные потребители товаров, работ или услуг.

Поясним механизм уплаты НДС по упрощенному примеру (рис. 1):

Рисунок 1. Механизм исчисления и уплаты НДС

Выделим условную технологическую цепочку, включающую производство сырья, деталей и комплектующих, готовой продукции, а также движение этой продукции по товаропроводящей сети, состоящей из организаций оптовой и розничной торговли и заканчивающейся конечным потребителем.

Конечный потребитель по закону не является плательщиком НДС, но в цене товара, приобретенного им, содержится некая сумма налога на добавленную стоимость НДС.

Рассмотрим механизм взаимодействия произвольною налогоплательщика НДС -- участника технологической цепочки с его контрагентами -- поставщиком, с одной стороны, и покупателем -- с другой:

Организация -- плательщик налога выставляет своему покупателю счет-фактуру за проданные товары (работы, услуги) с указанием начисленного на оптовую цену НДС и получает НДС от покупателя. Этот НДС называется либо "полученным", либо "выходящим", либо "налогом, предъявляемым налогоплательщиком покупателю (заказчику) товаров (работ, услуг)".

В то же время поставщик выставляет плательщику в счете-фактуре сумму НДС и плательщик уплачивает НДС своему поставщику. Этот НДС называется либо "уплаченным", либо "входящим", либо "налогом, предъявленным налогоплательщику продавцом (подрядчиком) товаров (работ, услуг)".

В бюджет налогоплательщик перечисляет разницу (Д) между полученным и уплаченным налогами: НДСБюдж = НДСПолуч - НДСУплач

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. (3, стр. 303)

Похожие статьи




Порядок исчисления налога, Общий механизм исчисления НДС - Налогообложение: НДС, объекты налогообложения, реализация товара и его цена

Предыдущая | Следующая