Анализ динамики и состава и структуры активов баланса - Учет оплаты труда и анализ финансового состояния

Анализ динамики состава и структуры активов баланса дает возможность установить абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов.

Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.

При анализе активов, являющихся важнейшим элементом финансовой отчетности, изучается их наличие, состав и структура и происшедшие в них изменения. Анализ структуры активов в целом и его отдельных группировок позволяет судить о рациональном их расширении.

Увеличение активов положительно характеризует работу предприятия, поскольку свидетельствует о его дальнейшем развитии.

Однако, анализируя причины увеличения стоимости имущества предприятия, необходимо учитывать влияние инфляции, высокий уровень которой приводит к значительным отклонениям номинальных данных балансового отчета от реальных. В отечественной практике осуществляется учет инфляционных процессов лишь при формировании балансовой стоимости основных средств. Переоценка производственных запасов, готовой продукции и товаров в отечественной учетно-аналитической практике еще не производится. Поэтому прирост из стоимости, несомненно, находится под воздействием инфляционного фактора.

Для анализа состава и размещения активов по данным баланса составляется следующая таблица 5.

Из анализируемой таблицы видно, что валюта баланса, отражающая реальную стоимость активов, уменьшилась в 2007 году по сравнению с 2005 годом на 136163 тысячи тенге или на 26,8%. Это отрицательно характеризует работу предприятия, поскольку свидетельствует о сужении деятельности предприятия. При анализе активов необходимо выяснить, как они размещены в отчетном году, каково состояние производственного потенциала предприятия, его основных средств, какова мобильность имущества. Для этого, прежде всего, необходимо знать величину производственного потенциала предприятия.

По одной методике в стоимость величины производственного потенциала предприятия включают стоимость основных средств, производственных запасов, незавершенного производства, животных на выращивании и откорме [22].

По второй методике в состав активов, определяющих производственный потенциал предприятия, добавляется к вышеприведенным методике незавершенные капитальные вложения и стоимость оборудования в установке [3]. Эта методика точнее отражает происходящий процесс развития предприятия и его материально-технической базы. На основе данных хозяйственной практики нормальным считается следующее ограничение коэффициента имуществ производственного назначения:

Кn>=0.5.

Стоимость производственного потенциала, определенная по второй методике, составляла в 2005 году 184493 тысяч тенге, а в 2007 году 162744 тысяч тенге, то есть уменьшилась на 21749 тысяч тенге или на 7,45%.

Доля производственного потенциала в общей стоимости активов баланса увеличилась на 3,91 пункт и составила в 2007 году 43,76%, что соответствует не совсем нормальному значению коэффициента производственного назначения.

Данные таблицы показывают, что распределение средств между долгосрочными и текущими активами в 2005 году было в пользу последних. Если доля текущих активов в 2005 году превысила долю долгосрочных активов на 29,12 пункта (64,56 - 35,44) то, в 2007 году тенденция такого превышения сохраняется и составляет 14,72 (57,36 - 42,64).

Вслед за этим показателем важно определить долю текущих активов в валюте баланса - повышение коэффициента мобильности активов предприятия, определяемого отношением стоимости текущих активов к стоимости всего имущества предприятия. Он характеризует долю средств для погашения имущества предприятия. На моем предприятии уровень этого коэффициента в 2005 году составил 0,65 (328038:508102), а в 2007 году этот показатель снизился и составил 0,57(213345:371939). Этот факт показывает снижение динамичной обеспеченности бесперебойной работы предприятия и возможности рассчитываться с кредиторами.

Таблица 5

Состав и размещение активов баланса ТОО "МТС - Жаркаин"

№ п/п

Размещение активов

2005 год

2006 год

2007 год

Изменения с 2005

По 2007 г

Тысяч тенге

%

Тысяч тенге

%

Тысяч тенге

%

Тысяч тенге

%

1

Долгосрочные активы. Нематериальные активы

205

0,04

12 401

3,08

10 412

2,80

10 207

2,76

2

Основ-ные средства

179859

35,40

149322

37,45

148182

39,84

-31677

4,44

3

Незавершенное капитальное строительство

-

-

1275

0,32

-

-

-

-

ИТОГО:

180064

35,44

162998

40,66

158593

42,64

-21471

7,2

4

Текущие активы. Запасы и затраты

94671

18,63

131560

32,72

50292

13,52

-44379

-5,11

5

Расчет с дебиторами

227675

44,81

104414

25,97

159098

42,78

-68577

-2,03

6

Денежные средства

5692

1,12

1853

0,46

3955

1,06

-1737

-0,06

ИТОГО:

328038

64,56

237827

59,15

213345

57,36

-114693

-7,2

7

Стоимость производственного потенциала

184493

36,31

169215

42,08

162744

43,76

-21749

7,45

ВСЕГО:

508102

100

400825

100

371939

100

-136163

26,8

С финансовой точки зрения спад его является отрицательным сдвигом в структуре: имущество становится менее мобильным, что свидетельствует о замедлении его оборачиваемости, о спаде эффективности его использования.

Следующим показателем, характеризующим эффективность размещения активов предприятия, является коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств. Он определяется как частное от деления стоимости текущих активов на стоимость долгосрочных активов. На промышленных предприятиях уровень данного показателя должен быть не ниже 0,5.

Уровень его в ТОО "МТС - Жаркаин" в 2005 году составил 1,82 (328038:180064), а в 2007 году - 1,35 (213345:158594). Снижение уровня этого коэффициента произошло в результате уменьшения доли мобильных средств и одновременного увеличения доли иммобилизованных средств в структуре за изучаемый период активов баланса.

Особый интерес представляет изменение удельного веса реальной (остаточной) стоимости основных средств в общей стоимости имущества предприятия, поскольку этот показатель служит ориентиром в определении масштабов его предпринимательской деятельности.

Размер коэффициента реальной стоимости основных средств в общем итоге имущества предприятия должен составлять не менее 50% от всей суммы активов баланса.

На данном предприятии доля остаточной стоимости основных средств в валюте баланса в 2005 году составляет (179859:508102)=0,35 (35%), а в 2007 году - 0,40 (40%) (148182:371939), что характеризует очень слабую материально-техническую базу предприятия, так уже говорилось выше этот показатель должен быть не ниже 0,5.

А в 2007 году произошло увеличение этого коэффициента по сравнению с 2005 годом на 0,05 (5%), который меньше нормативного на 0,10 пункта (10%).

Все средства труда в ТОО разделены на основные и оборотные. Средства труда, срок службы, которых менее одного года, списываются на себестоимость продукции, а срок службы более одного года - относятся на основные средства, строго придерживаясь принципа значимости. Основные средства и износ учитываются по первоначальной стоимости.

Основные средства - это материальные активы, которые:

Используются компанией для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другим компаниям или для административных целей;

Предполагается использовать в течении более чем одного периода

Финансовая отчетность также должна раскрывать:

I. Ограничения прав собственности и стоимости основных средств, находящихся в залоге в качестве обеспечения обязательств;

II. Учетную политику в отношении затрат на восстановление природных ресурсов, связанных с эксплуатацией основных средств;

III. Величину затрат на строительство основных средств;

Пользователям финансовой отчетности может быть необходимо следующая информация:

Балансовая стоимость временно простаивающих основных средств;

Стоимость полностью амортизированных активов, которые все еще находятся в эксплуатации;

Балансовая стоимость активов, изъятых и хранящихся для выбытия.

В процессе производства, эксплуатируемые основные средства изнашиваются физически и устаревают морально - степень физического износа определяется в процессе начисления амортизации.

По данным учета и отчетности можно рассчитывать коэффициенты износа (Ки) и годности (Кг), характеризующие соответственно долю изношенной и долю годной к эксплуатации части основных средств:

; (1)

Где Из - износ основных средств,

F - первоначальная (текущая) стоимость основных средств.

Кг = 1 - Ки

Эти показатели измеряются в процентах или долях единицы и могут быть исчислены как на начало, так и на конец отчетного периода.

Важное значение для оценки состояние средств труда имеют также показатели движения основных средств: коэффициенты обновления (Кобн) и выбытия (Кв), рассчитываемые по формулам:

(2)

(3)

Где

+F - стоимость поступивших за отчетный период основных средств;

-F - стоимость выбывших за отчетный период основных средств;

Fнг, Fкг - первоначальная стоимость основных средств на начало и конец года.

Для наблюдения за состоянием основных средств ТОО "МТС - Жаркаин" рассмотрим следующую таблицу 6.

Из рассчитанных показателей можно сделать вывод, что в 2006 году произошло снижение первоначальной стоимости основных средств по сравнению с 2005 годом на 17169 тыс. тенге и в 2007 году по сравнению с 2006 годом произошло увеличение на 14832 тыс. тенге. Увеличивается износ основных средств по возрастающей. Относительно факта поступления основных средств можно сказать следующее: в 2006 году произошел резкий скачок показателя в сторону уменьшения он составил -14303 тыс. тенге причиной чего стало расторжение договора на лизинг. В течение трех лет происходит уменьшение выбытия основных средств в 2006 году по сравнению 2005 годом на 2052 тыс. тенге, в 2007 году по сравнению с 2006 годом - на 627 тыс. тенге. Так, коэффициент выбытия основных средств в 2006 году по сравнению с аналогичным показателем 2005 года увеличился на 0,86 пункта, а в 2007 году снизился на 0,36 пункта и составил 0,69 %.

Увеличивается коэффициент износа в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 7,51 пункт; в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 6,2 пункта. Это можно объяснить тем, что нет поступлений нового оборудования, не нуждающегося в ремонте. А это оборудование, которым организация пользуется сейчас, не обновлялось в течении последних 6-10 лет, что влечет за собой их моральное и физическое устаревание.

Похожие статьи




Анализ динамики и состава и структуры активов баланса - Учет оплаты труда и анализ финансового состояния

Предыдущая | Следующая