Анализ динамики и состава и структуры активов баланса - Учет оплаты труда и анализ финансового состояния
Анализ динамики состава и структуры активов баланса дает возможность установить абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов.
Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.
При анализе активов, являющихся важнейшим элементом финансовой отчетности, изучается их наличие, состав и структура и происшедшие в них изменения. Анализ структуры активов в целом и его отдельных группировок позволяет судить о рациональном их расширении.
Увеличение активов положительно характеризует работу предприятия, поскольку свидетельствует о его дальнейшем развитии.
Однако, анализируя причины увеличения стоимости имущества предприятия, необходимо учитывать влияние инфляции, высокий уровень которой приводит к значительным отклонениям номинальных данных балансового отчета от реальных. В отечественной практике осуществляется учет инфляционных процессов лишь при формировании балансовой стоимости основных средств. Переоценка производственных запасов, готовой продукции и товаров в отечественной учетно-аналитической практике еще не производится. Поэтому прирост из стоимости, несомненно, находится под воздействием инфляционного фактора.
Для анализа состава и размещения активов по данным баланса составляется следующая таблица 5.
Из анализируемой таблицы видно, что валюта баланса, отражающая реальную стоимость активов, уменьшилась в 2007 году по сравнению с 2005 годом на 136163 тысячи тенге или на 26,8%. Это отрицательно характеризует работу предприятия, поскольку свидетельствует о сужении деятельности предприятия. При анализе активов необходимо выяснить, как они размещены в отчетном году, каково состояние производственного потенциала предприятия, его основных средств, какова мобильность имущества. Для этого, прежде всего, необходимо знать величину производственного потенциала предприятия.
По одной методике в стоимость величины производственного потенциала предприятия включают стоимость основных средств, производственных запасов, незавершенного производства, животных на выращивании и откорме [22].
По второй методике в состав активов, определяющих производственный потенциал предприятия, добавляется к вышеприведенным методике незавершенные капитальные вложения и стоимость оборудования в установке [3]. Эта методика точнее отражает происходящий процесс развития предприятия и его материально-технической базы. На основе данных хозяйственной практики нормальным считается следующее ограничение коэффициента имуществ производственного назначения:
Кn>=0.5.
Стоимость производственного потенциала, определенная по второй методике, составляла в 2005 году 184493 тысяч тенге, а в 2007 году 162744 тысяч тенге, то есть уменьшилась на 21749 тысяч тенге или на 7,45%.
Доля производственного потенциала в общей стоимости активов баланса увеличилась на 3,91 пункт и составила в 2007 году 43,76%, что соответствует не совсем нормальному значению коэффициента производственного назначения.
Данные таблицы показывают, что распределение средств между долгосрочными и текущими активами в 2005 году было в пользу последних. Если доля текущих активов в 2005 году превысила долю долгосрочных активов на 29,12 пункта (64,56 - 35,44) то, в 2007 году тенденция такого превышения сохраняется и составляет 14,72 (57,36 - 42,64).
Вслед за этим показателем важно определить долю текущих активов в валюте баланса - повышение коэффициента мобильности активов предприятия, определяемого отношением стоимости текущих активов к стоимости всего имущества предприятия. Он характеризует долю средств для погашения имущества предприятия. На моем предприятии уровень этого коэффициента в 2005 году составил 0,65 (328038:508102), а в 2007 году этот показатель снизился и составил 0,57(213345:371939). Этот факт показывает снижение динамичной обеспеченности бесперебойной работы предприятия и возможности рассчитываться с кредиторами.
Таблица 5
Состав и размещение активов баланса ТОО "МТС - Жаркаин"
№ п/п |
Размещение активов |
2005 год |
2006 год |
2007 год |
Изменения с 2005 По 2007 г | ||||
Тысяч тенге |
% |
Тысяч тенге |
% |
Тысяч тенге |
% |
Тысяч тенге |
% | ||
1 |
Долгосрочные активы. Нематериальные активы |
205 |
0,04 |
12 401 |
3,08 |
10 412 |
2,80 |
10 207 |
2,76 |
2 |
Основ-ные средства |
179859 |
35,40 |
149322 |
37,45 |
148182 |
39,84 |
-31677 |
4,44 |
3 |
Незавершенное капитальное строительство |
- |
- |
1275 |
0,32 |
- |
- |
- |
- |
ИТОГО: |
180064 |
35,44 |
162998 |
40,66 |
158593 |
42,64 |
-21471 |
7,2 | |
4 |
Текущие активы. Запасы и затраты |
94671 |
18,63 |
131560 |
32,72 |
50292 |
13,52 |
-44379 |
-5,11 |
5 |
Расчет с дебиторами |
227675 |
44,81 |
104414 |
25,97 |
159098 |
42,78 |
-68577 |
-2,03 |
6 |
Денежные средства |
5692 |
1,12 |
1853 |
0,46 |
3955 |
1,06 |
-1737 |
-0,06 |
ИТОГО: |
328038 |
64,56 |
237827 |
59,15 |
213345 |
57,36 |
-114693 |
-7,2 | |
7 |
Стоимость производственного потенциала |
184493 |
36,31 |
169215 |
42,08 |
162744 |
43,76 |
-21749 |
7,45 |
ВСЕГО: |
508102 |
100 |
400825 |
100 |
371939 |
100 |
-136163 |
26,8 |
С финансовой точки зрения спад его является отрицательным сдвигом в структуре: имущество становится менее мобильным, что свидетельствует о замедлении его оборачиваемости, о спаде эффективности его использования.
Следующим показателем, характеризующим эффективность размещения активов предприятия, является коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств. Он определяется как частное от деления стоимости текущих активов на стоимость долгосрочных активов. На промышленных предприятиях уровень данного показателя должен быть не ниже 0,5.
Уровень его в ТОО "МТС - Жаркаин" в 2005 году составил 1,82 (328038:180064), а в 2007 году - 1,35 (213345:158594). Снижение уровня этого коэффициента произошло в результате уменьшения доли мобильных средств и одновременного увеличения доли иммобилизованных средств в структуре за изучаемый период активов баланса.
Особый интерес представляет изменение удельного веса реальной (остаточной) стоимости основных средств в общей стоимости имущества предприятия, поскольку этот показатель служит ориентиром в определении масштабов его предпринимательской деятельности.
Размер коэффициента реальной стоимости основных средств в общем итоге имущества предприятия должен составлять не менее 50% от всей суммы активов баланса.
На данном предприятии доля остаточной стоимости основных средств в валюте баланса в 2005 году составляет (179859:508102)=0,35 (35%), а в 2007 году - 0,40 (40%) (148182:371939), что характеризует очень слабую материально-техническую базу предприятия, так уже говорилось выше этот показатель должен быть не ниже 0,5.
А в 2007 году произошло увеличение этого коэффициента по сравнению с 2005 годом на 0,05 (5%), который меньше нормативного на 0,10 пункта (10%).
Все средства труда в ТОО разделены на основные и оборотные. Средства труда, срок службы, которых менее одного года, списываются на себестоимость продукции, а срок службы более одного года - относятся на основные средства, строго придерживаясь принципа значимости. Основные средства и износ учитываются по первоначальной стоимости.
Основные средства - это материальные активы, которые:
Используются компанией для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другим компаниям или для административных целей;
Предполагается использовать в течении более чем одного периода
Финансовая отчетность также должна раскрывать:
I. Ограничения прав собственности и стоимости основных средств, находящихся в залоге в качестве обеспечения обязательств;
II. Учетную политику в отношении затрат на восстановление природных ресурсов, связанных с эксплуатацией основных средств;
III. Величину затрат на строительство основных средств;
Пользователям финансовой отчетности может быть необходимо следующая информация:
Балансовая стоимость временно простаивающих основных средств;
Стоимость полностью амортизированных активов, которые все еще находятся в эксплуатации;
Балансовая стоимость активов, изъятых и хранящихся для выбытия.
В процессе производства, эксплуатируемые основные средства изнашиваются физически и устаревают морально - степень физического износа определяется в процессе начисления амортизации.
По данным учета и отчетности можно рассчитывать коэффициенты износа (Ки) и годности (Кг), характеризующие соответственно долю изношенной и долю годной к эксплуатации части основных средств:
; (1)
Где Из - износ основных средств,
F - первоначальная (текущая) стоимость основных средств.
Кг = 1 - Ки
Эти показатели измеряются в процентах или долях единицы и могут быть исчислены как на начало, так и на конец отчетного периода.
Важное значение для оценки состояние средств труда имеют также показатели движения основных средств: коэффициенты обновления (Кобн) и выбытия (Кв), рассчитываемые по формулам:
(2)
(3)
Где
+F - стоимость поступивших за отчетный период основных средств;
-F - стоимость выбывших за отчетный период основных средств;
Fнг, Fкг - первоначальная стоимость основных средств на начало и конец года.
Для наблюдения за состоянием основных средств ТОО "МТС - Жаркаин" рассмотрим следующую таблицу 6.
Из рассчитанных показателей можно сделать вывод, что в 2006 году произошло снижение первоначальной стоимости основных средств по сравнению с 2005 годом на 17169 тыс. тенге и в 2007 году по сравнению с 2006 годом произошло увеличение на 14832 тыс. тенге. Увеличивается износ основных средств по возрастающей. Относительно факта поступления основных средств можно сказать следующее: в 2006 году произошел резкий скачок показателя в сторону уменьшения он составил -14303 тыс. тенге причиной чего стало расторжение договора на лизинг. В течение трех лет происходит уменьшение выбытия основных средств в 2006 году по сравнению 2005 годом на 2052 тыс. тенге, в 2007 году по сравнению с 2006 годом - на 627 тыс. тенге. Так, коэффициент выбытия основных средств в 2006 году по сравнению с аналогичным показателем 2005 года увеличился на 0,86 пункта, а в 2007 году снизился на 0,36 пункта и составил 0,69 %.
Увеличивается коэффициент износа в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 7,51 пункт; в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 6,2 пункта. Это можно объяснить тем, что нет поступлений нового оборудования, не нуждающегося в ремонте. А это оборудование, которым организация пользуется сейчас, не обновлялось в течении последних 6-10 лет, что влечет за собой их моральное и физическое устаревание.
Похожие статьи
-
Причины увеличения или уменьшения имущества предприятия устанавливают, изучая изменения в составе источников его образования. Поступление, приобретение,...
-
С точки зрения управления, экономический анализ представляет собой этап предшествующий принятию решения, цель которого: дать правильную оценку состояния...
-
Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы предприятия. В...
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Состояние учета и анализ фонда оплаты труда
Объектом исследования в дипломной работе является филиал республиканского государственного предприятия "Казахстан Темир Жолы" - "Костанайсткая дистанция...
-
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т. е. о вложении его в конкретное имущество и материальные...
-
Для осмысления общей картины изменения финансового состояния весьма важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя структуры изменений в...
-
Для оценки финансовой устойчивости предприятия проводят ее углубленный анализ. В практике анализа финансового состояния применяют как абсолютные, так и...
-
Финансовое состояние предприятия - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Основная цель...
-
Бухгалтерский баланс как основной источник проведения анализа Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной стороны, состава и...
-
На современном этапе развития экономики вопрос анализа финансового состояния предприятия с целью дальнейшего совершенствования системы управления им...
-
Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости Выдвижение не первый план финансовых аспектов...
-
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько...
-
Анализ финансовой устойчивости предприятии - Учет и анализ доходов и расходов РГП "Костанайводхоз"
Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Финансовое положение предприятия считается устойчивым, если...
-
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т. е. ее способности своевременно и в...
-
Анализ структуры актива и пассива баланса, их взаимосвязь - Бухгалтерский баланс
Анализ структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса является частью анализа имущественного положения организации при анализе финансового состояния...
-
Сначала проанализируем структуру основных средств. В таблице 2 приводятся данные о структуре имеющегося основного капитала в конце базисного года....
-
Бухгалтерский баланс юридический Важнейшим элементом бухгалтерского учета является бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс - способ экономической...
-
Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости предприятия, приведшей к его...
-
Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т. е. возможность своевременно погашать свои...
-
Роль анализа как средства управления экономикой многократно возросла с появлением новых организационно-правовых форм инновационных методов управления,...
-
В состав основных средств входят: - основные производственные фонды; - непроизводственные фонды; - нематериальные активы. Основные средства отражаются в...
-
Как показали результаты проведенного анализа, организация имеет ряд недостатков: 1) неудовлетворительная структура активов (имущества), которая...
-
5.1 Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов Необходимо анализировать состав, структуры и динамики оборотных активов как наиболее мобильной...
-
Состояние имущественного положения предприятия ТОО "Алмаз" - Учет товарно-материальных запасов
Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы...
-
В данной главе будут проанализированы финансовые показатели АО "Росэнергоатом". Организация является генеральным подрядчиком АО "Атомэнергопроект" и...
-
Технико-экономическая характеристика и анализ основных финансовых показателей деятельности организации Экономическим субъектом исследования выбрано...
-
Предварительный обзор баланса. При проведении общего анализа финансового состояния предприятия в условиях инфляции и частных переоценок основных фондов...
-
Финансовый анализ представляет собой метод оценки текущего и перспективного финансового состояния предприятия на основе изучения финансовой информации с...
-
Состав и структура основного капитала - Бухгалтерский учет товаров (на материалах ООО "Надежда")
Основные средства (фонды) -- это средства труда, которые участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. Предназначаются...
-
Анализ показателей бухгалтерского баланса - Анализ финансовой отчетности
Анализ динамики и структуры имущества Показатели 2015 2014 Отклонение "+/ -" % Всего имущества, тыс. руб 81657 72364 9293 112.8 Внеоборотные активы 9918...
-
Анализ сравнительного аналитического баланса Используя исходные данные бухгалтерского баланса Ф№1 составлен развернутый сравнительный аналитический...
-
Экономическая сущность финансовых результатов Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала...
-
Организационно-правовая характеристика предприятия ПАО "Аэрофлот" Публичное акционерное общество "Аэрофлот - российские авиалинии". Местонахождения...
-
Реализация планов предприятия определяется его финансовой устойчивостью и платежными возможностями компании. Для того чтобы знать возможности предприятия...
-
При анализе активов, являющихся важнейшим элементом финансовой отчетности изучается их наличие, состав, структура и происшедшие в них изменения. Анализ...
-
Оценка динамики и структуры статей финансовой отчетности предприятия Таблица 1. Вертикальный и горизонтальный анализ актива баланса Актив Код 2008 2009...
-
Состав и структура фонда оплаты труда - Планирование и учет затрат на рабочую силу
Средства, направляемые на потребление, объединяют денежные и натуральные выплаты, носящие индивидуальный характер. В состав средств, направляемых на...
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Учет оплаты труда и анализ финансового состояния
На основе приведения примера по учету расчетов с персоналом по оплате труда на примере ТОО "МТС - Жаркаин" можно сделать следующие выводы: основная...
-
Финансовая характеристика предприятия заключается в детальной характеристике имущества предприятия и источников его формирования. Баланс предприятия...
-
Анализ структуры имущества предприятия - Организация учета затрат на производство
Таблица № 1 - Анализ состава и структуры имущества предприятия за 2008 год Размещение имущества На начало периода На конец периода Изменение за период %...
Анализ динамики и состава и структуры активов баланса - Учет оплаты труда и анализ финансового состояния