Пути повышения эффективности работы ТОО "Кайбагор - уны", Анализ ликвидности баланса предприятия - Анализ финансово-экономического состояния предприятия (ТОО "Кайбагор-уны")
Анализ ликвидности баланса предприятия
Рыночные условия хозяйствования обязывают предприятие в любой период времени иметь возможность срочно погасить свои внешние обязательства, (то есть быть платежеспособным) или краткосрочные обязательства (то есть ликвидным). [17]
Предприятие считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. При этом важно учитывать, что для успешного финансового управления деятельностью предприятия наличные (денежные) средства более важны, чем доход.
В отечественной практике анализ платежеспособности и ликвидности осуществляется сравнением средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. По существу ликвидность предприятия определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок" превращения которых" в денежную "форму соответствует "сроку погашения обязательств.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения. Группировка статей актива и пассива, как правило, осуществляется в строго определенном порядке - от наиболее ликвидных к наименее ликвидным (актив), т. е. в порядке убывания ликвидности, и от более срочных к менее срочным платежам (пассив), т. е. в порядке возрастания сроков, хотя возможен и обратный порядок, которого придерживаются, например, фирмы западноевропейских стран.
В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы:
А1 - наиболее ликвидные активы. В мировой практике к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и ценные бумаги. Денежные средства и ценные бумаги (краткосрочные финансовые инвестиции) являются самой мобильной частью оборотных средств. Деньги готовы к платежу немедленно, а ценные бумаги могут быть довольно быстро превращены в наличные деньги.
А2 - быстро реализуемые активы. К ним следует отнести краткосрочную дебиторскую задолженность и прочие активы. Значительный удельный вес дебиторской задолженности может создать угрозу финансовой устойчивости предприятия. Еще менее ликвидными следует считать готовую продукцию, которая еще должна быть реализована, а также запасы материальных ценностей, которые в основном составляют следующую группу.
А3 - медленно реализуемые активы. К ним относятся товарно-материальные запасы и долгосрочные инвестиции, уменьшенные на величину вложения в уставный капитал других предприятий.
А4 - трудно реализуемые активы, или статьи раздела 1 актива баланса за исключением статьи этого раздела, включенной в предыдущую группу. [18]
В группировке статей актива баланса по степени их ликвидности главное место занимает наиболее ликвидная и универсальная форма собственности - денежная наличность, находящаяся в кассе, на расчетном счете, валютном и текущем счетах в банке.
Затем следуют краткосрочные финансовые инвестиции в ценные бумаги, расчеты с дебиторами. Отмеченные статьи актива представляют собой собственно "ликвидность" (ликвидный капитал) предприятия, т. е. ту часть актива, из которой черпаются средства для оплаты первоочередных обязательств. Наименее ликвидные элементы сгруппированы в статьях товарно-материальных запасов и основного капитала.
Пассивы баланса группируются по срочности их оплаты.
П1 - наиболее срочные обязательства: к ним относятся кредиторская задолженность, ссуды, не погашенные в срок, прочие краткосрочные обязательства, ссуды для работников в размере превышения над величиной расчетов с работниками по полученным ими ссудам. Это превышение означает использование целевых ссуд банка не по назначению и поэтому должно быть обеспечено наиболее ликвидными активами для срочного погашения.
П2 - краткосрочные обязательства: краткосрочные кредиты и займы, а также ссуды для работников.
П3 - долгосрочные обязательства: долгосрочные кредиты и займы.
П4 - постоянные обязательства: статьи раздела 1 пассива "собственный капитал".
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1 = П1
А2 = П2
А3 = П3
А4 = П4
Иными словами, баланс считается ликвидным, если каждая группа из первых трех неравенств актива покрывает сопоставляемую с ней группу обязательств предприятия или равна ей; в противном случае баланс неликвиден.
Выполнение первых трех неравенств в вышеприведенной системе с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит "балансирующий" характер, и в то же время оно имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств.
В таблице 14 представлены данные для анализа ликвидности баланса ТОО "Кайбагор - уны".
Таблица 14
Анализ ликвидности баланса в 2009 г
Актив |
На начало года, тыс. тенге |
На конец года, тыс. тенге |
Пассив |
На начало года, тыс. тенге |
На конец года, тыс. тенге |
Платежный излишек или недостаток, тыс. тенге |
В % к величине итога группы баланса | ||
На начало года |
На конец года |
На начало года |
На конец года | ||||||
1. Наиболее ликвидные активы, А1 |
782 |
915 |
Наиболее срочные обязательства, П1 |
2854 |
1612 |
2072 |
697 |
11,8 |
3,9 |
2. Быстро реализуемые активы, А2 |
11566 |
11724 |
Краткосрочные пассивы, П2 |
2832 |
3818 |
-8734 |
-7906 |
-49,7 |
-44,3 |
3. Медленно реализуемые активы, А3 |
616 |
697 |
Долгосрочные пассивы, П3 |
0 |
0 |
-616 |
-697 |
-3,5 |
-3,9 |
4. Труднореализуемые активы, А4 |
4592 |
4529 |
Постоянные пассивы, П4 |
11870 |
12435 |
7278 |
7906 |
41,5 |
44,3 |
Баланс (стр. 1+стр.2+стр.3+стр.4) |
17556 |
17865 |
Баланс (стр. 1+стр.2+стр.3+стр.4) |
17556 |
17865 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Видим, что баланс не является абсолютно ликвидным (не соблюдается соответствующее условие). В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные. [29]
В 2010 году баланс также не является абсолютно ликвидным, но величина платежного недостатка по первой группе несколько возрастает.
Таблица 15
Анализ ликвидности баланса в 2010 г.
Актив |
На начало года, тыс. тенге |
На конец года, тыс. тенге |
Пассив |
На начало года, тыс. тенге |
На конец года, тыс. тенге |
Платежный излишек или недостаток, тыс. тенге |
В % к величине итога группы баланса | ||
На начало года |
На конец года |
На начало года |
На конец года | ||||||
1. Наиболее ликвидные активы, А1 |
915 |
1443 |
Наиболее срочные обязательства, П1 |
1612 |
1769 |
697 |
326 |
3,9 |
1,8 |
2. Быстро реализуемые активы, А2 |
11724 |
11383 |
Краткосрочные пассивы, П2 |
3818 |
4635 |
-7906 |
-6748 |
-44,3 |
-37,3 |
3. Медленно реализуемые активы, А3 |
697 |
734 |
Долгосрочные пассивы, П3 |
0 |
0 |
-697 |
-734 |
-3,9 |
-4,1 |
4. Труднореализуемые активы, А4 |
4529 |
4532 |
Постоянные пассивы, П4 |
12435 |
11688 |
7906 |
7156 |
44,3 |
39,6 |
Баланс (стр. 1+стр.2+стр.3+стр.4) |
17865 |
18092 |
Баланс (стр. 1+стр.2+стр.3+стр.4) |
17865 |
18092 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Как видим, за все анализируемые года неравенство по первой группе не выполняется, то есть предприятие не покрывает денежной наличностью свои краткосрочные обязательства, а мы знаем, что в случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей степени отличается от абсолютной. [18]
По результатам краткого исследования можно сделать следующие выводы. На конец 2008 и 2009 годов финансовая ситуация могла быть охарактеризована как неустойчивое финансовое состояние, однако в результате роста прибыли и прочих качественных изменений положительного характера финансовая ситуация несколько улучшилась: по состоянию на конец 2010 года мы можем наблюдать абсолютную финансовую устойчивость, когда запасы и затраты формируются за счет нормальных источников. Предприятие обладает значительным запасом собственных оборотных средств, величина которых составила на конец 2010 года 7156 тыс. тенге. Удельный вес собственных средств в общей сумме оборотных средств составляет более 52 процентов.
Баланс предприятия не является абсолютно ликвидным.
Похожие статьи
-
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько...
-
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т. е. ее способности своевременно и в...
-
Данные анализа ликвидности баланса ООО "Мясокомбинат Дружба Народов" сведены в таблицу в 2.5 Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место...
-
Используя исходные данные бухгалтерского баланса анализируемого предприятия за 2013-2014гг. сгруппировать активы и пассивы по степени ликвидности....
-
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Анализ бухгалтерской финансовой отчетности
Таблица 3. Анализ ликвидности баланса Актив На начало года На конец года Пассив На начало года На конец года Платежный излишек или недостаток (+/-)...
-
После общей характеристики финансового положения на основе изучения состава, структуры и динамики активов финансовой отчетности предприятия и источников...
-
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных...
-
Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т. е. возможность своевременно погашать свои...
-
Причины увеличения или уменьшения имущества предприятия устанавливают, изучая изменения в составе источников его образования. Поступление, приобретение,...
-
Бухгалтерский баланс предприятия содержит в себе сведения об имеющихся у него активах, обязательствах и капитале по состоянию на определенную дату. В...
-
Бухгалтерский баланс как основной источник проведения анализа Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной стороны, состава и...
-
Бухгалтерский баланс юридический Важнейшим элементом бухгалтерского учета является бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс - способ экономической...
-
Финансовое состояние предприятия - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Основная цель...
-
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих процесс формирования и использования капитала предприятия в процессе...
-
Результаты анализа ликвидности фирмы представляют интерес, прежде всего, для коммерческих кредиторов. Так как коммерческие кредиты краткосрочны, то...
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Анализ финансово-экономического состояния предприятия (ТОО "Кайбагор-уны")
Финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуального...
-
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т. е. ее способности своевременно и...
-
При анализе активов, являющихся важнейшим элементом финансовой отчетности изучается их наличие, состав, структура и происшедшие в них изменения. Анализ...
-
На современном этапе развития экономики вопрос анализа финансового состояния предприятия с целью дальнейшего совершенствования системы управления им...
-
Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости предприятия, приведшей к его...
-
Роль анализа как средства управления экономикой многократно возросла с появлением новых организационно-правовых форм инновационных методов управления,...
-
Для осмысления общей картины изменения финансового состояния весьма важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя структуры изменений в...
-
Анализ сравнительного аналитического баланса Используя исходные данные бухгалтерского баланса Ф№1 составлен развернутый сравнительный аналитический...
-
Как показали результаты проведенного анализа, организация имеет ряд недостатков: 1) неудовлетворительная структура активов (имущества), которая...
-
Реализация планов предприятия определяется его финансовой устойчивостью и платежными возможностями компании. Для того чтобы знать возможности предприятия...
-
Анализ бухгалтерского баланса Червенского райпо В ходе анализа бухгалтерской отчетности Червенского райпо на первом этапе проведем горизонтальный и...
-
Оценка ликвидности предприятия - Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
Баланс считается абсолютно ликвидным, если: А1 ? П1 А2 ? П2 А3 ? П3 А4 ? П4 Таблица 6. Определение ликвидности баланса предприятия Актив...
-
Доходы предприятия могут быть повышены за счет основной и за счет неосновной деятельности. Для увеличения товарооборота и повышения доходов ТОО "Кайбагор...
-
Для оценки финансовой устойчивости предприятия проводят ее углубленный анализ. В практике анализа финансового состояния применяют как абсолютные, так и...
-
ЛИКВИДНОСТЬ - Виды и расчет показателей бухгалтерской отчетности
Ликвимдность -- экономический термин, обозначающий способность активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной[1]. Ликвидный -- обращаемый в...
-
Организационно-правовая характеристика предприятия ПАО "Аэрофлот" Публичное акционерное общество "Аэрофлот - российские авиалинии". Местонахождения...
-
Предварительный обзор баланса. При проведении общего анализа финансового состояния предприятия в условиях инфляции и частных переоценок основных фондов...
-
Состав и значение финансовой отчетности Анализ и оценка деловой активности и эффективности деятельности предприятия является завершающим этапом...
-
Отчет об изменениях в собственном капитале согласно МСБУ (IAS) 1 включает в себя следующие статьи: - прибыль и убыток за период; - каждую статью дохода и...
-
Анализ финансовой устойчивости предприятия - Учет товарно-материальных запасов
Ухудшение финансового состояния предприятия сопровождается "проеданием" собственного капитала и неизбежным "залезанием" в долги. Тем самым падает...
-
Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "СХП "СФЕРА-АГРО" ООО "СХП "СФЕРА-АГРО" является юридическим лицом с момента его...
-
Финансовое состояние характеризует наличие, размещение и использование финансовых ресурсов организации. Оно характеризует положение финансовых ресурсов...
-
Финансовый отчетность баланс бухгалтерский Главными качественными и количественными критериями деловой активности предприятия являются: широта рынков...
-
Анализ финансовой устойчивости предприятии - Учет и анализ доходов и расходов РГП "Костанайводхоз"
Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Финансовое положение предприятия считается устойчивым, если...
-
ООО "БольшойАвтоРемСервис" - крупнейший в Казани автосервис по ремонту грузовых и легковых автомобилей. Предприятие оснащено современным оборудованием,...
Пути повышения эффективности работы ТОО "Кайбагор - уны", Анализ ликвидности баланса предприятия - Анализ финансово-экономического состояния предприятия (ТОО "Кайбагор-уны")