Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. - Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
Исходные данные:
Таблица 4.21
Операционные доходы и расходы
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
1. Проценты к получению |
134 |
- |
2. Проценты к уплате |
- |
- |
3. Доходы от участия в других организациях |
234 |
189 |
4. Прочие операционные доходы |
234 |
389 |
5. Прочие операционные расходы |
934 |
489 |
Таблица 4.22
Внереализационные доходы и расходы
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
1 |
2 |
3 |
1. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году |
834 |
789 |
2. Штрафы и пени полученные |
134 |
889 |
3. Штрафы и пени уплаченные |
434 |
789 |
4. Убытки от списания дебиторской задолженности |
334 |
389 |
На первом этапе даем общую оценку прибыли промышленного предприятия.
Данные таблицы 4.23 определяются расчетом из таблиц 4.21, 4.22, 4.25
Таблица 4.23
Оценка прибыли промышленного предприятия
Источники прибыли |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонения от прошлого года (+,-) | |
Тыс. руб. |
% | |||
1. Прибыль от продаж |
1526 |
1324 |
-203 |
-13.3 |
2. Сальдо операционных доходов и расходов |
-332 |
89 |
421 |
-126.8 |
3. Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций |
200 |
500 |
300 |
150.0 |
4. Балансовая прибыль (убыток) |
1394 |
1913 |
518 |
37.2 |
Таблица 4.24
Анализ структурных изменений в источниках прибыли и расчет влияния на финансовый результат работы предприятия
Источники прибыли |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонения от прошлого года (+,-) |
Влияние структурных сдвигов на отклонение от прошлого года, % | |||
Тыс. руб. |
% к итогу |
Тыс. руб. |
% к итогу |
Абс. |
% к итогу | ||
1. Прибыль от продаж |
1526 |
109.5 |
1324 |
69.2 |
-203 |
-13.3 |
-14.5 |
2. Сальдо операционных доходов и расходов |
-332 |
-23.8 |
89 |
4.7 |
421 |
-126.8 |
30.2 |
3. Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций |
200 |
14.3 |
500 |
26.1 |
300 |
150.0 |
21.5 |
4. Балансовая прибыль (убыток) |
1394 |
100.0 |
1913 |
100.0 |
518 |
37.2 |
37.2 |
На втором этапе анализируется прибыль от продаж. Полученные данные используются для проведения фактического анализа прибыли от продаж.
Таблица 4.25
Анализ прибыли от продаж
Показатели |
Условное обозначение |
Прошлый год (0) |
Прошлый год, пересчитанный на объем отчетного года (01) |
Отчетный год (1) |
1. Выручка от продажи продукции |
Врп |
43334 |
51783 |
48689 |
4. Производственная себестоимость |
32550 |
40209 |
36960 | |
5. Валовая прибыль (стр.3-стр.4) |
Пв |
3560 |
5189 |
3613 |
6. Коммерческие и управленческие расходы |
Рвн |
2034 |
2285 |
2289 |
7. Прибыль от продаж продукции (стр.5-стр.6) |
П |
1526 |
1743 |
1324 |
Таблица 4.26
Алгоритм расчета факторов повлиявших на изменение прибыли от продаж товарной продукции
Факторы |
Алгоритм расчета |
1 |
2 |
1. Изменение объема реализованной продукции | |
2. Изменение полной себестоимости реализованной продукции | |
3. Изменение цен на реализованную продукцию | |
4. Изменение структуры реализованной продукции |
Результаты расчетов занесем в таблицу 4.27
Таблица 4.27
Анализ факторов, влияющих на изменение прибыли от продаж товарной продукции
Показатели |
Факторное влияние на прибыль | |
Сумма |
Доля влияния,% | |
Отклонение фактической прибыли - всего в том числе за счет изменения: |
-799 |
100.0 |
- объема реализации продукции |
298 |
-37.2 |
- полной себестоимости реализованной продукции |
2078 |
-260.0 |
- цен на реализованную продукцию |
-3094 |
387.1 |
- структуры на реализованную продукцию |
-81 |
10.1 |
На третьем этапе проводим анализ операционных и внереализационных доходов и расходов
Таблица 4.28
Операционные доходы и расходы
Операционные доходы и расходы |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонения (+,-) | |||
Тыс. руб. |
Доля, % |
Тыс. руб. |
Доля, % |
Абс. |
% | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Проценты к получению |
134 |
-40.4 |
- |
- |
-134 |
-100.0 |
2. Проценты к уплате |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
3. Доходы от участия в других организациях |
234 |
-70.5 |
189 |
212.4 |
-45 |
-19.2 |
4. Прочие операционные доходы |
234 |
-70.5 |
389 |
437.1 |
155 |
66.2 |
5. Прочие операционные расходы |
934 |
-281.3 |
489 |
549.4 |
-445 |
-47.6 |
6. Сальдо операционных доходов и расходов |
-332 |
100.0 |
89 |
100.0 |
421 |
-126.8 |
Таблица 4.29
Внереализационные доходы расходы
Внереализационные доходы и расходы |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонения (+,-) | |||
Тыс. руб. |
Доля, % |
Тыс. руб. |
Доля, % |
Абс. |
% | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Прибыль от сдачи в аренду основных судов |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
2. Штрафы и пени полученные |
134 |
67.0 |
889 |
177.8 |
755 |
563.4 |
3. Штрафы и пени уплаченные |
434 |
217.0 |
789 |
157.8 |
355 |
81.8 |
4. Убытки от списания дебиторской задолженности |
334 |
167.0 |
389 |
77.8 |
55 |
16.5 |
5. Прочие |
834 |
417.0 |
789 |
157.8 |
-45 |
-5.4 |
6. Итого доходов |
968 |
484.0 |
1678 |
335.6 |
710 |
73.3 |
7. Итого расходов |
768 |
384.0 |
1178 |
235.6 |
410 |
53.4 |
8. Сальдо от внереализационных операций |
200 |
100.0 |
500 |
100.0 |
300 |
150.0 |
На четвертом этапе анализируется распределение прибыли.
Таблица 4.30
Анализ прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонения (+,-) от прошлого года | |
Тыс. руб. |
Тыс. руб. |
Абс., тыс. руб. |
Отн., % | |
1. Прибыль до налогообложения |
1394 |
1913 |
518 |
37.2 |
2. Текущий налог на прибыль (24%) |
335 |
459 |
124 |
37.2 |
3. Чистая прибыль (стр.1-стр.2) |
1060 |
1454 |
394 |
37.2 |
Таблица 4.31
Анализ прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
Показатели |
Прошлый Год |
Отчетный год |
Отклонения (+,-) от прошлого года | |
Тыс. руб. |
Тыс. руб. |
Абс., тыс. руб. |
Отн., % | |
1. Дивиденды (20%) |
212 |
291 |
79 |
37.2 |
2. Нераспределенная прибыль (60%) |
636 |
872 |
236 |
37.2 |
3. Резервный фонд (20%) |
212 |
291 |
79 |
37.2 |
Вывод по анализу финансовых результатов деятельности предприятия.
Анализ проводиться в несколько этапов. На первом этапе дается общая оценка прибыли промышленного предприятия. Из таблицы 4.23 видно, что балансовая прибыль возросла на 518 тыс. руб. и составила 1913 тыс. руб. Большую часть балансовой прибыли составляет прибыль от продаж 1324 тыс. руб., а наименьшую доходы от операционной деятельности 89 тыс. руб. По таблице 4,24 можно сделать вывод, что 69,2% балансовой прибыли составляет прибыль от продаж, а наименьшей частью является операционная прибыль 4,7% в отчетном году. По сравнению с предыдущим годом наибольшее увеличение произошло по строке "сальдо операционных доходов и расходов" на 421 тыс. руб., а снижение произошло по строке "прибыль от продаж" на 203 тыс. руб. Наибольшее влияние структурных сдвигов на отклонение от прошлого года в большую сторону произошло по строке "сальдо операционных доходов и расходов" на 30,2%, а меньшую сторону по строке "прибыль от продаж" на 14,5%.
На втором этапе проводиться анализ прибыли от продаж (таблица 4.25). По сравнению с предыдущим периодом прибыль от продаж уменьшилась и составляет 1324 тыс. руб. , при этом увеличиваются все показатели из которых формируется прибыль. Факторы, повлиявшие на изменение прибыли от продаж товарной продукции, представлены в таблице 4.27. Положительное влияние оказало изменение цен на реализованную продукцию - 387,1%, а отрицательное - себестоимость реализованной продукции 260%.
На третьем этапе проводиться анализ операционных и внереализационных доходов и расходов. В таблице 4.28 проанализированы операционные доходы и расходы. Сальдо по сравнению с предыдущим годом увеличилось и составляет 89 тыс. руб. Большую часть сальдо составляют прочие расходы. Аналогично в таблице 4.29 проанализированы внереализационные доходы и расходы. Сальдо по сравнению с прошлым периодом увеличилось и составляет 500 тыс. руб. Большую часть сальдо в отчетном периоде составляют полученные пени и штрафы. Максимальное увеличение так же произошло по этой строке и составило 755 тыс. руб., а уменьшение произошло по строке прочие расходы на 45 тыс. руб.
На четвертом этапе проводится анализ распределения и использования прибыли. Чистая прибыль определяется как прибыль до налогообложения за вычетом налога на прибыль. Данный расчет приведен в таблице 4.30. Согласно учетной политике полученную чистую прибыль распределяют. Согласно таблице 4.31 распределили прибыль между акционерами, резервным фондом и оставили как нераспределенную.
Похожие статьи
-
Факторный анализ прибылей организации Факторный анализ прибыли от продаж Исходная информация для расчета влияния факторов на изменение (прирост) прибыли...
-
Исходные данные Таблица 4.1 Основные показатели объема выпуска и продажи продукции Показатели Прошлый год Отчетный Год 1 2 3 1. Товарная продукция, тыс....
-
Анализ финансовых результатов - Платежеспособность предприятия
Таблица 1 Показатель Предыдущий период Отчетный период Абсолютные отклонения Динамика, % Доходы и расходы по обычным видам деятельности. Выручка (нетто)...
-
Цели, задачи и методы экономического анализа Методологической основой анализа финансовых результатов деятельности предприятия является целевой подход, т....
-
Исходные данные: Таблица 4.10 Себестоимость промышленной продукции по статьям калькуляции Калькуляционные статьи затрат Вариант 2, тыс. руб. Прошлый год...
-
Все затраты организации, как уже было нами рассмотрено в §4 главы 1, можно разделить по отношению к объему производства на условно-переменные и...
-
Анализ динамики основных показателей финансовых результатов деятельности организации Как уже отмечалось, конечный финансовый результат деятельности...
-
Учет финансовых результатов - Деятельность главного бухгалтера на предприятии
Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном...
-
В настоящее время при рассмотрении вопросов организации бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в организациях получил широкое распространение...
-
Расходы, затраты и себестоимость Специалисту, проводящему анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, следует различать понятия расходов,...
-
Состав и классификация объектов учета, формирующих финансовые результаты предприятия В экономической литературе рассматривались самые различные аспекты...
-
Анализ производства и реализации готовой продукции по объему, структуре и ассортименту Необходимыми условиями достижения самоокупаемости и...
-
Для целей контроля за затратами в условиях неопределенности объема реализации предприятия разрабатывают гибкие или переменные бюджеты, которые...
-
Результатом проведенного исследования по выбранной теме дипломной работы является обоснование общих выводов и практических замечаний, которые можно...
-
Экономическая сущность финансовых результатов деятельности организации Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия, связанный с...
-
Смета затрат на производство и реализацию продукции Издержками производства принято называть затраты живого овеществленного труда на изготовление...
-
Себестоимость продукции служит одним из важных экономических показателей, характеризующих эффективность работы предприятия и представляет собой...
-
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов...
-
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственная,...
-
В производственно-хозяйственной деятельности используются производственные фонды и фонды непроизводственного назначения. Авансированные для...
-
Анализ влияния на себестоимость использования материальных ресурсов можно провести в 2х направлениях: Анализ материальных затрат как экономического...
-
Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от продажи (без налога на добавленную стоимость и налога...
-
Экономическая сущность финансовых результатов Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала...
-
Финансовый результат является оценочным показателем и выражает экономическую эффективность деятельности сельскохозяйственного предприятия. Этот...
-
Произведем краткосрочный расчет прибыли предприятия "Марийскмолпром" за октябрь 2008 года. Таблица 3 Краткосрочный расчет прибыли предприятия за октябрь...
-
Финансовый бухгалтерский учет Финансовые результаты деятельности организации являются важными показателями ее экономической эффективности, на основе...
-
В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона, Бухгалтерского учета N 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из...
-
Исследуя структуру раздела "Финансовые результаты" плана счетов бухгалтерского учета[3] и "Отчет о финансовых результатах"[4], можно сделать следующие...
-
В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) ее производства....
-
Учет финансовых результатов предприятия организуется на основан и ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации". Эти положения...
-
Отчет о финансовых результатах - Бухгалтерская отчетность на предприятии АО "СРСУ-7"
Данный отчет должен быть представлен в общем комплекте бухгалтерской отчетности. Его заполняют все юридические лица (вне зависимости от используемой...
-
Состав затрат на производство - Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
Общие правила формирования, классификации, оценки и признания расходов по обычным видам деятельности установлены Положением по бухгалтерскому учету...
-
В составе себестоимости выделяются группы комплексных затрат: Общепроизводственные расходы (счет 25 Плана счетов); Общехозяйственные расходы (счет 26...
-
Анализ основных финансово-экономических показателей филиала показал, что реализация потенциальных возможностей, полученных в результате проведенной...
-
Многочисленные затраты на себестоимость продукции в зависимости от поставленной задачи - планирования, анализа, учета, расчетов можно классифицировать...
-
Завершающей стадией процесса кругооборота средств предприятия является процесс реализации продукции (работ, услуг). В результате его осуществления в...
-
Характеристика финансовых результатов Финансовый результат - это конечный экономический итог хозяйственной деятельности предприятия, который выражается в...
-
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат...
-
Анализ общей суммы затрат на производство продукции Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В...
-
Понятие себестоимости продукции, структура и ее виды Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе ее...
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. - Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции