Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. - Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции

Исходные данные:

Таблица 4.21

Операционные доходы и расходы

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

1. Проценты к получению

134

-

2. Проценты к уплате

-

-

3. Доходы от участия в других организациях

234

189

4. Прочие операционные доходы

234

389

5. Прочие операционные расходы

934

489

Таблица 4.22

Внереализационные доходы и расходы

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

1

2

3

1. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году

834

789

2. Штрафы и пени полученные

134

889

3. Штрафы и пени уплаченные

434

789

4. Убытки от списания дебиторской задолженности

334

389

На первом этапе даем общую оценку прибыли промышленного предприятия.

Данные таблицы 4.23 определяются расчетом из таблиц 4.21, 4.22, 4.25

Таблица 4.23

Оценка прибыли промышленного предприятия

Источники прибыли

Прошлый год

Отчетный год

Отклонения от прошлого года (+,-)

Тыс. руб.

%

1. Прибыль от продаж

1526

1324

-203

-13.3

2. Сальдо операционных доходов и расходов

-332

89

421

-126.8

3. Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций

200

500

300

150.0

4. Балансовая прибыль (убыток)

1394

1913

518

37.2

Таблица 4.24

Анализ структурных изменений в источниках прибыли и расчет влияния на финансовый результат работы предприятия

Источники прибыли

Прошлый год

Отчетный год

Отклонения от прошлого года (+,-)

Влияние структурных сдвигов на отклонение от прошлого года, %

Тыс. руб.

% к итогу

Тыс. руб.

% к итогу

Абс.

% к итогу

1. Прибыль от продаж

1526

109.5

1324

69.2

-203

-13.3

-14.5

2. Сальдо операционных доходов и расходов

-332

-23.8

89

4.7

421

-126.8

30.2

3. Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций

200

14.3

500

26.1

300

150.0

21.5

4. Балансовая прибыль (убыток)

1394

100.0

1913

100.0

518

37.2

37.2

На втором этапе анализируется прибыль от продаж. Полученные данные используются для проведения фактического анализа прибыли от продаж.

Таблица 4.25

Анализ прибыли от продаж

Показатели

Условное обозначение

Прошлый год (0)

Прошлый год, пересчитанный на объем отчетного года (01)

Отчетный год (1)

1. Выручка от продажи продукции

Врп

43334

51783

48689

4. Производственная себестоимость

32550

40209

36960

5. Валовая прибыль (стр.3-стр.4)

Пв

3560

5189

3613

6. Коммерческие и управленческие расходы

Рвн

2034

2285

2289

7. Прибыль от продаж продукции (стр.5-стр.6)

П

1526

1743

1324

Таблица 4.26

Алгоритм расчета факторов повлиявших на изменение прибыли от продаж товарной продукции

Факторы

Алгоритм расчета

1

2

1. Изменение объема реализованной продукции

2. Изменение полной себестоимости реализованной продукции

3. Изменение цен на реализованную продукцию

4. Изменение структуры реализованной продукции

Результаты расчетов занесем в таблицу 4.27

Таблица 4.27

Анализ факторов, влияющих на изменение прибыли от продаж товарной продукции

Показатели

Факторное влияние на прибыль

Сумма

Доля влияния,%

Отклонение фактической прибыли - всего в том числе за счет изменения:

-799

100.0

- объема реализации продукции

298

-37.2

- полной себестоимости реализованной продукции

2078

-260.0

- цен на реализованную продукцию

-3094

387.1

- структуры на реализованную продукцию

-81

10.1

На третьем этапе проводим анализ операционных и внереализационных доходов и расходов

Таблица 4.28

Операционные доходы и расходы

Операционные доходы и расходы

Прошлый год

Отчетный год

Отклонения (+,-)

Тыс. руб.

Доля, %

Тыс. руб.

Доля, %

Абс.

%

1

2

3

4

5

6

7

1. Проценты к получению

134

-40.4

-

-

-134

-100.0

2. Проценты к уплате

-

-

-

-

-

-

3. Доходы от участия в других организациях

234

-70.5

189

212.4

-45

-19.2

4. Прочие операционные доходы

234

-70.5

389

437.1

155

66.2

5. Прочие операционные расходы

934

-281.3

489

549.4

-445

-47.6

6. Сальдо операционных доходов и расходов

-332

100.0

89

100.0

421

-126.8

Таблица 4.29

Внереализационные доходы расходы

Внереализационные доходы и расходы

Прошлый год

Отчетный год

Отклонения (+,-)

Тыс. руб.

Доля, %

Тыс. руб.

Доля, %

Абс.

%

1

2

3

4

5

6

7

1. Прибыль от сдачи в аренду основных судов

-

-

-

-

-

-

2. Штрафы и пени полученные

134

67.0

889

177.8

755

563.4

3. Штрафы и пени уплаченные

434

217.0

789

157.8

355

81.8

4. Убытки от списания дебиторской задолженности

334

167.0

389

77.8

55

16.5

5. Прочие

834

417.0

789

157.8

-45

-5.4

6. Итого доходов

968

484.0

1678

335.6

710

73.3

7. Итого расходов

768

384.0

1178

235.6

410

53.4

8. Сальдо от внереализационных операций

200

100.0

500

100.0

300

150.0

На четвертом этапе анализируется распределение прибыли.

Таблица 4.30

Анализ прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Отклонения (+,-) от прошлого года

Тыс. руб.

Тыс. руб.

Абс., тыс. руб.

Отн., %

1. Прибыль до налогообложения

1394

1913

518

37.2

2. Текущий налог на прибыль (24%)

335

459

124

37.2

3. Чистая прибыль (стр.1-стр.2)

1060

1454

394

37.2

Таблица 4.31

Анализ прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Показатели

Прошлый

Год

Отчетный год

Отклонения (+,-) от прошлого года

Тыс. руб.

Тыс. руб.

Абс., тыс. руб.

Отн., %

1. Дивиденды (20%)

212

291

79

37.2

2. Нераспределенная прибыль (60%)

636

872

236

37.2

3. Резервный фонд (20%)

212

291

79

37.2

Вывод по анализу финансовых результатов деятельности предприятия.

Анализ проводиться в несколько этапов. На первом этапе дается общая оценка прибыли промышленного предприятия. Из таблицы 4.23 видно, что балансовая прибыль возросла на 518 тыс. руб. и составила 1913 тыс. руб. Большую часть балансовой прибыли составляет прибыль от продаж 1324 тыс. руб., а наименьшую доходы от операционной деятельности 89 тыс. руб. По таблице 4,24 можно сделать вывод, что 69,2% балансовой прибыли составляет прибыль от продаж, а наименьшей частью является операционная прибыль 4,7% в отчетном году. По сравнению с предыдущим годом наибольшее увеличение произошло по строке "сальдо операционных доходов и расходов" на 421 тыс. руб., а снижение произошло по строке "прибыль от продаж" на 203 тыс. руб. Наибольшее влияние структурных сдвигов на отклонение от прошлого года в большую сторону произошло по строке "сальдо операционных доходов и расходов" на 30,2%, а меньшую сторону по строке "прибыль от продаж" на 14,5%.

На втором этапе проводиться анализ прибыли от продаж (таблица 4.25). По сравнению с предыдущим периодом прибыль от продаж уменьшилась и составляет 1324 тыс. руб. , при этом увеличиваются все показатели из которых формируется прибыль. Факторы, повлиявшие на изменение прибыли от продаж товарной продукции, представлены в таблице 4.27. Положительное влияние оказало изменение цен на реализованную продукцию - 387,1%, а отрицательное - себестоимость реализованной продукции 260%.

На третьем этапе проводиться анализ операционных и внереализационных доходов и расходов. В таблице 4.28 проанализированы операционные доходы и расходы. Сальдо по сравнению с предыдущим годом увеличилось и составляет 89 тыс. руб. Большую часть сальдо составляют прочие расходы. Аналогично в таблице 4.29 проанализированы внереализационные доходы и расходы. Сальдо по сравнению с прошлым периодом увеличилось и составляет 500 тыс. руб. Большую часть сальдо в отчетном периоде составляют полученные пени и штрафы. Максимальное увеличение так же произошло по этой строке и составило 755 тыс. руб., а уменьшение произошло по строке прочие расходы на 45 тыс. руб.

На четвертом этапе проводится анализ распределения и использования прибыли. Чистая прибыль определяется как прибыль до налогообложения за вычетом налога на прибыль. Данный расчет приведен в таблице 4.30. Согласно учетной политике полученную чистую прибыль распределяют. Согласно таблице 4.31 распределили прибыль между акционерами, резервным фондом и оставили как нераспределенную.

Похожие статьи




Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. - Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции

Предыдущая | Следующая