Анализ показателей рентабельности - Учет и анализ операций по формированию финансовых результатов в СПК "Гожа" Гродненского района

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) ее производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Для анализа динамики уровня основных показателей рентабельности хозяйственной деятельности СПК "Гожа" обратимся к таблице 4.9.

Таблица 4.9 - Оценка основных показателей хозяйственной деятельности предприятия

Показатели

2012 г.

2013 г.

2014 г.

Отклонение 2014 г. от 2012 г. (+,-)

1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг)

31971

42022

54727

+22756

2. Прибыль от реализации, млн. руб.

9956

6815

10950

+994

3. Чистая прибыль, млн. руб.

10614

7810

13756

+3142

4. Себестоимость реализованной продукции, млн. руб.

22015

35207

43777

+21762

5. Рентабельность реализованной продукции (работ, услуг), %

45,2

19,4

25,0

-20,2

6. Рентабельность продаж по чистой прибыли, %

33,2

18,6

25,1

-8,1

Примечание. Источник: собственная разработка на основании Приложений 1-5

На основании проведенного анализа можно сделать следующие выводы относительно основных показателей хозяйственно финансовой деятельности предприятия:

    1. Показатель рентабельности реализованной продукции за исследуемый период снизился с 45,2 % в 2012 г. до 25,0 % в 2014 г. или на 20,2 п. п. 2. Рентабельность продаж по чистой прибыли снизилась на 8,1 п. п. за исследуемый период и составила к концу 2014 г. 25,1 %. Это значит, что в конце 2014 г. каждый рубль реализации стал приносить на 8,1 копейки меньше чистой прибыли, чем в 2012 г.

Графически изменение показателей рентабельности хозяйственной деятельности СПК "Гожа" представлено на рисунке 4.2.

динамика показателей рентабельности хозяйственной деятельности спк

Рис.4.2 Динамика показателей рентабельности хозяйственной деятельности СПК "Гожа" за 2012-2014 гг., %

Примечание. Источник: собственная разработка на основании Приложений 1-5

Проведем факторный анализ рентабельности по каждому виду реализованной продукции СПК "Гожа".

Уровень рентабельности (R) зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции.

R = [(Ц - С) / С] *100 (4.3)

Рассчитаем влияние факторов на изменение уровня рентабельности реализации продукции способом цепной подстановки на примере зерна:

R2011= [(Ц2013 - С2013) / С2013] * 100 = [(1,992 - 1,802) / 1,802] * 100 = +10,5 %

Rусл = [(Ц2014 - С2013) / С2013] * 100 = [(2,038 - 1,802) / 1,802]*100 = +13,1 %

R2012 = [(Ц2014 - С2014) / С2014] * 100 = [(2,038 - 2,114) / 2,114]*100 = -3,6 %

Д Rобщ = R2014 - R2013= -3,6 - 10,5 = -14,1 %

Д Rц = Rусл - R2013 = 13,1 - 10,5 = +2,6 %

Д Rс = R2014 - Rусл = -3,6 - 13,1 = - 16,7 %

Аналогичные расчеты проводим по всем остальным видам реализованной продукции СПК "Гожа" (таблица 4.10).

Таблица 4.10 - Факторный анализ рентабельности продукции СПК "Гожа" за 2013-2014 гг.

Вид продукции

Средняя цена реализации 1 т, млн. руб.

Себестоимость 1 т, млн. руб.

Рентабельность, %

Отклонение рентабельности, п. п.

Общее

За счет:

2013 г.

2014 г.

2013 г.

2014 г.

2013 г.

Усл.

2014 г.

Цены

Себестои-мости

Зерно

1,992

2,037

1,802

2,114

10,5

13,1

-3,6

-14,1

+2,6

-16,7

Рапс

3,611

3,711

2,846

4,800

26,9

30,4

-22,7

-49,6

+3,5

-53,1

Сахарная свекла

0,352

0,393

0,273

0,308

28,9

44,0

27,6

-1,3

+15,1

-16,4

КРС на мясо

18,706

18,572

16,876

20,980

10,8

10,0

-11,5

-22,3

-0,8

-21,5

Молоко

3,029

4,422

2,491

2,868

21,6

77,5

54,2

+32,6

+55,9

-23,3

Примечание. Источник: собственная разработка на основании Приложений 1-5

Из таблицы видно, что доходным для хозяйства является реализация только сахарной свеклы и молока. Уровень рентабельности в 2014 г. выше, чем в 2013 г. только по молоку на 32,6 %, что было обусловлено ростом цены реализации в большей степени, чем себестоимости продукции.

Уровень рентабельности зерна, рапса и сахарной свеклы в 2014 г. ниже, чем в 2013 г. на 14,1, 49,6 и 1,3 п. п. соответственно. В том числе он увеличился из-за роста цен на 2,6, 3,5 и 15,1 п. п. соответственно и снизился на 16,7, 53,1 и 16,4 п. п. соответственно из-за роста себестоимости.

Уровень рентабельности КРС на мясо в 2014 г. ниже уровня 2013 г. на 22,3 п. п., как из-за снижения цен на 0,8 п. п, так и из-за роста себестоимости на 21,5 п. п.

Проведем анализ рентабельности в целом по СПК "Гожа" на основании следующей модели.

R = П / С (4.4)

Для расчета используем метод цепных подстановок.

Таблица 4.11 - Анализ рентабельности производства

Показатели

Обозначения

2013 г.

Условный

2014 г.

Отклонение от плана

1. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

С

35207

Х

43777

Х

2. Результат от реализации, тыс. руб.

П

6815

Х

10950

Х

П1усл

Х

6697

Х

Х

П2усл

Х

-156

Х

Х

3. Рентабельность, %

R=П/С

19,4

Х

25,0

Х

R1усл=П1усл/С2014

Х

15,3

Х

Х

R2усл=П2усл/С2014

Х

-0,4

Х

Х

4. Отклонение уровня рентабельности - всего

Д Rобщ = R2014 - R2013

Х

Х

Х

+5,6

В т. ч. за счет изменений:

А) структуры реализации

Д Rvрп = R1усл - R2013

Х

Х

Х

-4,1

Б) себестоимости реализованной продукции

Д Rс = R2усл-R1усл

Х

Х

Х

-15,7

В) цен реализации

Д Rц = R2014 - R2усл

Х

Х

Х

+25,4

Примечание. Источник: собственная разработка

Так, фактический уровень рентабельности 2014 г. выше уровня 2013 г. на 5,6 %, в том числе из-за изменения структуры реализации и роста себестоимости он снизился на 4,1 и 15,7 п. п. соответственно; из-за роста цен реализации уровень рентабельности увеличился на 25,4 п. п.

Подводя итог можно сказать, что наибольшее влияние на рост суммы прибыли и уровня рентабельности оказал рост себестоимости реализованной продукции и уровня среднереализационных цен.

Похожие статьи




Анализ показателей рентабельности - Учет и анализ операций по формированию финансовых результатов в СПК "Гожа" Гродненского района

Предыдущая | Следующая