Анализ управления объемом производства и продаж - Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
Исходные данные
Таблица 4.1
Основные показатели объема выпуска и продажи продукции
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный Год |
1 |
2 |
3 |
1. Товарная продукция, тыс. руб. в т. ч. поквартально: |
41136 |
49156 |
I |
9734 |
9889 |
II |
10134 |
10589 |
III |
10434 |
12889 |
IV |
10834 |
15789 |
2. Объем продаж (реализованная продукция), тыс. руб. |
43334 |
48689 |
3. Объем продукции на экспорт, тыс. руб. |
8134 |
9289 |
4. Объем новой продукции, тыс. руб. |
1534 |
1689 |
5. Объем продукции высшей категории, тыс. руб. |
9434 |
9889 |
6. Объем зарекламированной продукции, тыс. руб. |
83 |
98 |
Таблица 4.2
Баланс товарной продукции
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный Год |
1. Остатки товарной продукции на начало года, тыс. руб. |
4334 |
2136 |
2. Выпуск товарной продукции, тыс. руб. |
41136 |
49156 |
3. Остатки товарной продукции на конец года, тыс. руб. |
2136 |
2603 |
4. Объем реализованной продукции, тыс. руб. |
43334 |
48689 |
Данные таблицы 4.2.берутся из таблицы 4.1 и определяются расчетно-сальдовым путем из уравнения товарного баланса:
(1)
Таблица 4.3
Объемы производственной продукции по видам работ
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный Год |
1. Судостроение, тыс. руб. |
7834 |
7989 |
2. Судоремонт, тыс. руб. |
12534 |
12789 |
3. Машиностроение, тыс. руб. |
9434 |
9189 |
4. Прочие работы, тыс. руб. |
11334 |
19189 |
Итого, тыс. руб. |
41136 |
49156 |
Данные таблицы 4.2.берутся из таблицы 4.1 и определяются расчетно-сальдовым путем
Основные этапы анализа:
На 1-м этапе дадим общую оценку объема выпуска и реализации продукции и проведем анализ динамики объема ТП и РП:
Таблица 4.4
Анализ динамики объема ТП и РП
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
Абсолютное значение 1% прироста | |
Тыс. руб. |
% | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Товарная продукция, тыс. руб. |
41136 |
49156 |
8020 |
19.5 |
411.36 |
2. Реализованная продукция, тыс. руб. |
43334 |
48689 |
5355 |
12.4 |
433.34 |
На втором этапе проведем анализ взаимосвязи объема производства и реализации продукции.
На увеличение объема реализации продукции непосредственное влияние оказывает рост объема выпуска продукции, изменение остатков готовой продукции на складе.
Суммарное влияние факторов должно соответствовать относительному отклонению реализованной продукции за отчетный период, т. е.:
(2)
Таблица 4.5
Анализ взаимосвязи объема производства и реализации продукции
Показатели |
Условное обозначение |
Прошлый год |
Отчетный год |
Темп роста, % |
Абс. откл. (+,-) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Остатки на начало года готовой продукции на складе, тыс. руб. |
4334 |
2136 |
49.3 |
-2198 | |
2. Выпуск товарной продукции, тыс. руб. |
ТП |
41136 |
49156 |
119.5 |
8020 |
3. Остатки на конец года готовой продукции на складе, тыс. руб. |
2136 |
2603 |
121.9 |
467 | |
4. Объем реализованной продукции, тыс. руб. |
РП |
43334 |
48689 |
112.4 |
5355 |
5. Влияние изменения товарной продукции, % |
18.5 | ||||
6. Влияние изменения остатков готовой продукции на складе, % |
-6.1 |
Проведем анализ объема производства по видам работ:
Таблица 4.6
Анализ объема производства по видам работ
Вид работ |
Прошлый год |
Отчетный год |
Темп роста, % |
Абс. откл. (+,-) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Судостроение, тыс. руб. |
7834 |
7989 |
102.0 |
155 |
2. Судоремонт, тыс. руб. |
12534 |
12789 |
102.0 |
255 |
3. Машиностроение, тыс. руб. |
9434 |
9189 |
97.4 |
-245 |
4. Прочие работы, тыс. руб. |
11334 |
19189 |
169.3 |
7855 |
Итого, тыс. руб. |
41136 |
49156 |
8020 |
Теперь оценим структуру товарной продукции по видам ее работ и ее динамику:
Таблица 4.7
Анализ влияния структурных сдвигов на объем производства
Вид работ |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение (+,-) |
Влияние структурных сдвигов, % | |||
Тыс. руб |
Уд. вес., % |
Тыс. руб |
Уд. вес., % |
Тыс. руб |
Уд. вес., % | ||
1 |
3 |
4 |
5 |
6 | |||
1. Судостроение, тыс. руб. |
7834 |
19.0 |
7989 |
16.3 |
155 |
1.9 |
0.4 |
2. Судоремонт, тыс. руб. |
12534 |
30.5 |
12789 |
26.0 |
255 |
3.2 |
0.6 |
3. Машиностроение, тыс. руб. |
9434 |
22.9 |
9189 |
18.7 |
-245 |
-3.1 |
-0.6 |
4. Прочие работы, тыс. руб. |
11334 |
27.6 |
19189 |
39.0 |
7855 |
97.9 |
19.1 |
Итого, тыс. руб. |
41136 |
100.0 |
49156 |
100.0 |
8020 |
100.0 |
19.5 |
Оценка ритмичности использования производственной мощности предприятия предполагает анализ характера распределения объемов производства в пределах календарного периода, т. к. на изменение абсолютной суммы объема производства за весь период производства непосредственное влияние оказывает распределение количества рабочих дней в каждом из них
Таблица 4.8
Анализ ритмичности производства продукции
Квартал |
Количество рабочих дней |
Объем производства, тыс. руб | |
Квартальный |
Дневной | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
I |
63 |
157.0 |
6.5 |
II |
65 |
162.9 |
6.8 |
III |
66 |
195.3 |
8.1 |
IV |
65 |
242.9 |
10.1 |
За год: |
259 |
189.8 |
7.9 |
Проведем анализ качества продукции. При этом следует помнить, что качество продукции способствует повышению спроса на нее и оказывает положительное влияние на результаты деятельности предприятия.
Таблица 4.9
Анализ качества выпускаемой продукции
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Удельный вес продукции на экспорт в общем объеме ТП, % |
19.77 |
18.90 |
-0.88 |
2. Удельный весовой продукции в общем объеме ТП, % |
3.73 |
3.44 |
-0.29 |
3. Удельный вес продукции высшей категории качества в общем объеме ТП, % |
22.93 |
20.12 |
-2.82 |
4. Удельный вес зарекламированной продукции в общем объеме ТП, % |
0.20 |
0.20 |
0.00 |
5. Внутризоновый брак (в % к производственной себестоимости ТП) |
0.14 |
0.16 |
0.02 |
Вывод по анализу объемов производства, структуры и качества продукции.
Анализ по объему производства, структуры и качества продукции производиться в 5 этапов.
На первом этапе анализа производиться оценка объема выпуска и реализации продукции, а также анализ динамики объема товарной продукции и реализованной продукции. Как видно из таблицы 4.4 товарная продукция за отчетный год по сравнению с прошлым увеличилась на 8020 тыс. руб., что составило 19,5 %. Рост реализованной продукции по сравнению с прошлым годом составил 5355 тыс. руб. что составило 12,4%.
На втором этапе проводиться анализ взаимосвязи объема производства и реализации продукции. Данный анализ произведен в таблице 4.5. Темп роста остатков готовой продукции на начало года составил 49,3%, а на конец - 121,9% что свидетельствует о спаде спроса на готовую продукцию данного предприятия.
На третьем этапе проводиться анализ объема производства по видам работ. По данным таблицы 4.6 можно говорить о том, что по каждому виду работ идет рост объема производства. Исключением является машиностроение, здесь объем производства сократился на 2,6% по сравнению с прошлым годом. Изменение структурных сдвигов объема производства видно из таблицы 4.7. Больше всего сдвиг произошел в прочих работах на 19,1%, а наименьшее - в машиностроении на 0,6%. Данные изменения в структуре свидетельствуют об изменении учетной политики по производству продукции или перераспределении приоритетов предприятия.
На четвертом этапе проводиться анализ ритмичности производства продукции. Результаты анализа представлены в таблице 4.8. Согласно данной таблицы видно, что наибольший объем выпуска продукции в 4 квартале 242,9 тыс. руб., а наименьший в 1 квартале 157 тыс. руб.
На пятом этапе проводиться анализ качества продукции. Результаты исследования представлены в таблице 4.9. Удельные веса качественной продукции отчетного года по сравнению с предыдущим снизились. Самым заметным снижением является уменьшение доли продукции высшей категории на 2,82%. Кроме того доля брака увеличилась на 0,02%.
Подводя итоги проведенного анализа можно сказать, что объем производства растет, объем реализованной продукции растет, но при этом качество продукции ухудшается.
Похожие статьи
-
Анализ производства и реализации готовой продукции по объему, структуре и ассортименту Необходимыми условиями достижения самоокупаемости и...
-
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов...
-
Анализ структуры затрат на производство - Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
Структура затрат на производство характеризует долю отдельных элементов затрат в общем итоге затрат (в процентах). С точки зрения структуры затрат...
-
Анализ затрат товарной продукции - Учет и анализ себестоимости продукции предприятия
Затраты товарной произведенной продукции очень важный обобщающий показатель себестоимости продукции, характеризующий уровень издержко емкости продукции в...
-
Основные показатели себестоимости - Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
Себестоимость продукции, работ, услуг представляет собой стоимостную оценку использованных в процессе производства продукции (работ, услуг) природных...
-
Себестоимость продукции служит одним из важных экономических показателей, характеризующих эффективность работы предприятия и представляет собой...
-
Прямые материальные затраты на производство продукции определяются по следующей формуле: (25) Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема...
-
Анализ влияния на себестоимость использования материальных ресурсов можно провести в 2х направлениях: Анализ материальных затрат как экономического...
-
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат...
-
Анализ общей суммы затрат на производство продукции Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В...
-
Анализ структуры затрат на производство продукции Анализ структуры расходов и затрат предприятия Анализ структуры затрат предприятия проводится на основе...
-
В настоящее время при анализе фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявление резервов и экономического эффекта от ее снижения используется...
-
Сводный учет затрат на производство заключается в обобщении данных аналитического учета по счету 20 "Основное производство" и ведется по центрам затрат и...
-
Классификация производственных затрат - Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
По способу включения в себестоимость продукта труда затраты на его производство подразделяются на прямые и косвенные. Такая классификация затрат...
-
Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной...
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
Успех развития любого предприятия не зависимо от сферы деятельности и формы собственности зависит от рационального управления издержками: контроля за их...
-
5.1 Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов Необходимо анализировать состав, структуры и динамики оборотных активов как наиболее мобильной...
-
Особенности, объекты, значение и задачи учета в растениеводстве Растениеводство - одна из главных отраслей сельского хозяйства; отличается сезонным...
-
Все затраты организации, как уже было нами рассмотрено в §4 главы 1, можно разделить по отношению к объему производства на условно-переменные и...
-
Согласно методическим рекомендациям по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькуляцию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельском...
-
Введение - Учет затрат на производство и анализ себестоимости продукции
Определение себестоимости производства единицы продукции является одной из основных задач управленческого учета. Именно себестоимость единицы продукции...
-
Под калькулированием себестоимости следует понимать не только исчисление фактической себестоимости единицы произведенной продукции, но и другие работы по...
-
Классификация по экономическим элементам затрат Под экономическим элементом затрат принято понимать экономически однородный вид затрат на производство и...
-
Смета затрат на производство и реализацию продукции Издержками производства принято называть затраты живого овеществленного труда на изготовление...
-
ВВЕДЕНИЕ - Учет затрат на производство и исчисление себестоимости продукции зерновых культур
Себестоимость продукции - это выраженные в денежной форме затраты на производство и ее реализацию. В условиях рыночной экономики себестоимость продукции...
-
Объем производства, и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и...
-
Анализ баланс себестоимость калькулирование Методология комплексного анализа, его этапы, разработанные Бакановым М. И. и Шереметом А. Д. в обобщенном...
-
В ЗАО "Монолит" имеются следующие виды промышленных производств: переработка мяса и зернодробилка. Для учета затрат в промышленных производствах...
-
Организация учета затрат на производство продукции основана на следующих принципах: Неизменность принятой методологии учета затрат на производство и...
-
Многочисленные затраты на себестоимость продукции в зависимости от поставленной задачи - планирования, анализа, учета, расчетов можно классифицировать...
-
Для организации бухгалтерского учета производственных затрат большое значение имеет выбор номенклатуры синтетических и аналитических счетов производства...
-
Организация учета затрат на производство продукции основана на следующих принципах: Неизменность принятой методологии учета затрат на производство и...
-
Основные понятия и классификация затрат на производство и калькулирование себестоимости Затрата производство себестоимость бухгалтерский Как известно,...
-
ВВЕДЕНИЕ - Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
В современных условиях роль бухгалтерского учета велика, так как эффективность хозяйствования предприятия во многом зависит от правильной организации...
-
Переход экономики страны на рыночные отношения требует эффективного ведения производства, активного и последовательного внедрения всего нового и...
-
Все записи в бухгалтерском учете о затратах и выходе продукции зерновых культур осуществляются на основании данных соответствующих первичных документов....
-
Роль бухгалтерского учета и анализа в процессе управления организацией. Взаимосвязь учета и анализа В процессе управления предприятием перерабатываются...
-
Заключение - Учет затрат на производство и анализ себестоимости продукции
В условиях рыночной экономики затраты на производство и реализацию продукции, формирующие себестоимость продукции - это важнейший показатель коммерческой...
-
Совершенствование учета затрат - Анализ формирования себестоимости производимой продукции
В Республике Казахстан уже сделаны первые итоги усовершенствования системы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции,...
-
Процесс производства - основной в хозяйственной деятельности предприятий и поэтому учет затрат на производство является одним из важнейших участков...
Анализ управления объемом производства и продаж - Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции