Анализ и пути улучшения финансовых результатов предприятия, Факторный анализ прибылей организации - Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
Факторный анализ прибылей организации
Факторный анализ прибыли от продаж
Исходная информация для расчета влияния факторов на изменение (прирост) прибыли от продаж по данным ф. №2 "Отчет о прибылях и убытках" и других учетных данных ОАО "Архангельская сбытовая компания".
Ценой в данном случае был взят фактический средний отпускной тариф из годового отчета. В 2007 году он составил - 203,5 коп./кВт-ч, а в 2009 году - 261,15 коп./кВт-ч.
Таблица 16. Исходная информация
№ |
Показатель и его условное обозначение |
2008 год |
Реализация 2008 года по ценам и затратам 2007 года (специальный расчет) |
2009 год |
1 |
Выручка от продажи продукции, руб. N |
7.855.810 |
6.495.705 |
8.335.890 |
2 |
Себестоимость проданной продукции, руб. S |
6.270.738 |
5.185.063 |
6.527.079 |
3 |
Коммерческие расходы, руб. КР |
3.434.598 |
2.839.953 |
3.343.507 |
4 |
Прибыль (убыток) от продаж, руб. Р |
-1.849.526 |
-1.529.311 |
-1.534.696 |
5 |
Темп роста выручки от продаж, рассчитанный в ценах предыдущего (базисного) года, % |
7.855.810 |
6.495.705 |
82,68 |
Обобщим результаты факторного анализа прибыли от продаж в табличной форме.
Таблица 17. Результаты факторного анализа прибыли от продаж
Факторы изменения прибыли от продаж |
Результаты расчета, руб. |
Оценка влияния фактора на изменение прибыли от продаж, руб. |
А. Общее изменение прибыли от продаж |
- | |
В том числе за счет факторов: | ||
1. Изменение объема продаж |
+320.338 | |
2. Изменение себестоимости проданной продукции |
-1.342.016 | |
3. Изменение коммерческих расходов |
-503.554 | |
4. Изменение цен на проданную продукцию |
+1.840.185 | |
5. Изменение структурных сдвигов в объеме продаж |
-123 | |
Б. Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от продаж |
- |
Факторный анализ изменения прибыли от продаж показал, что она увеличилась только за счет влияния двух факторов: изменения объема продаж (+320.338 руб.) и роста цен (тарифа) на продукцию (+1.840.185 руб.). Остальные факторы - увеличение себестоимости продаж, коммерческих расходов, а также изменение структуры продаж - привели к понижению прибыли от продаж на общую сумму 1.845.693 руб.
Приведенные расчеты наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации и коммерческих расходов. Величина изменения структурных сдвигов в объеме продаж незначительна, что объясняется тем, что предприятие реализует один вид продукции - электроэнергию.
Факторный анализ экономической прибыли
На экономическую прибыль оказывают влияние все факторы формирования прибыли от продаж, а также изменения по сравнению с предыдущим годом: процентов к получению (+), процентов к уплате (-), доходов от участия в других организациях (+), прочих доходов (+), прочих расходов (-).
Таблица 18. Факторы формирования экономической прибыли (прибыли до налогообложения)
№ |
Факторы изменения прибыли до налогообложения |
Сумма, руб. |
% к итогу |
1. |
Общее изменение прибыли до налогообложения (экономической прибыли) |
+374.652 |
+100,0 |
В том числе за счет факторов: | |||
2. |
Изменение объема продаж |
+320.338 |
+85,5 |
3. |
Изменение себестоимости проданных товаров |
-1.342.016 |
-358,2 |
4. |
Изменение коммерческих расходов |
-503.554 |
-134,4 |
5. |
Изменение управленческих расходов |
- |
- |
6. |
Изменение цен на продукцию |
+1.840.185 |
+491,2 |
7. |
Изменение структурных сдвигов в объеме продаж |
-123 |
-0,03 |
8. |
Итого влияние факторов изменения прибыли от продаж на прирост экономической прибыли |
+314.830 |
+84,0 |
9. |
Изменение процентов к получению |
+106 |
+0,02 |
10. |
Изменение процентов к уплате |
-283 |
-0,07 |
11. |
Доходы от участия в других организациях |
- |
- |
12. |
Изменение прочих операционных доходов |
+81.252 |
+21,7 |
13. |
Изменение прочих операционных расходов (они увеличились, а, следовательно, уменьшили экономическую прибыль) |
-21.253 |
-5,7 |
14. |
Итого влияние факторов изменения прочих доходов и расходов на прирост (снижение) экономической прибыли |
+59.822 |
+15,9 |
15. |
Всего влияние факторов на изменение экономической прибыли |
+374.652 |
+100,0 |
Данные таблицы 18 показывают, что на увеличение прибыли до налогообложения существенное влияние оказали такие факторы, как прирост прибыли от продаж (+314.830), прочих доходов (+81.252), увеличение прочих расходов (-21.253) .
В конечном итоге эти факторы привели к увеличению экономической прибыли на 59.822 руб. или 15,9% по сравнению с прибылью от продаж, в связи с чем сумма экономической прибыли составила 372.652 руб.
Факторный анализ чистой (нераспределенной прибыли)
Таблица 19. Факторы формирования чистой (нераспределенной) прибыли (бухгалтерской)
№ |
Факторы формирования чистой прибыли |
Сумма, руб. |
% к итогу |
1. |
Общее изменение чистой (нераспределенной) прибыли |
+297.189 |
+100,0 |
В том числе за счет факторов: | |||
2. |
Изменение экономической прибыли (прибыли до налогообложения) |
+374.652 |
+126,1 |
3. |
Изменение суммы налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей (с обратным знаком) |
+287 |
+0,09 |
4. |
Изменение отложенных налоговых активов |
-77.358 |
-26,0 |
5. |
Изменение отложенных налоговых обязательств |
-392 |
-0,13 |
6. |
Итого общее влияние факторов изменения налога на прибыль и отложенных налоговых активов и обязательств |
-77.463 |
-26,0 |
7. |
Совокупное влияние факторов на изменение чистой (нераспределенной) прибыли |
+297.189 |
+100,0 |
Как свидетельствуют данные таблицы 19, на изменение чистой прибыли оказали влияние, прежде всего, прирост экономической прибыли на 26,1% и увеличение суммы отложенных налоговых активов (-77.358). В целом экономическая прибыль увеличилась на 297.189 руб.
Предложенные методики факторного анализа прибыли от продаж, экономической и чистой прибыли позволяют разработать программу повышения прибыльности (рентабельности) производственно-финансовой деятельности, мобилизовав выявленные резервы.
Похожие статьи
-
Анализ динамики основных показателей финансовых результатов деятельности организации Как уже отмечалось, конечный финансовый результат деятельности...
-
Цели, задачи и методы экономического анализа Методологической основой анализа финансовых результатов деятельности предприятия является целевой подход, т....
-
В процессе дальнейшего анализа необходимо измерить влияние отдельных факторов на сумму чистой прибыли. Факторы изменения чистой прибыли в 2014 г. по...
-
Оценка динамики и структуры статей финансовой отчетности предприятия Таблица 1. Вертикальный и горизонтальный анализ актива баланса Актив Код 2008 2009...
-
Учет финансовых результатов предприятия организуется на основан и ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации". Эти положения...
-
Финансовые результаты деятельности организации характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль организации получают главным...
-
Заключение - Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
В ходе курсовой работы был проведен общий анализ финансового состояния предприятия ОАО "Архангельская сбытовая компания". Из анализа можно сделать общий...
-
Анализ доходов и расходов организации проводится по данным ф. №2 "Отчет о прибылях и убытках". Как свидетельствуют данные таблицы, доходы организации в...
-
В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона, Бухгалтерского учета N 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из...
-
Для формирования информации о финансовых результатах деятельности предприятия в Отчете о прибылях и убытках, для целей признания в бухгалтерском учете...
-
Финансовый результат является оценочным показателем и выражает экономическую эффективность деятельности сельскохозяйственного предприятия. Этот...
-
Экономическая сущность финансовых результатов деятельности организации Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия, связанный с...
-
CVP-анализ - Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
Таблица 24. Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов Показатель Сумма, руб. Изменение 2009...
-
Формирование и движение уставного капитала отражается на счете 80 "Уставный капитал". Синтетический и аналитический учет ведется в ведомости по...
-
Экономическая сущность финансовых результатов Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала...
-
Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от продажи (без налога на добавленную стоимость и налога...
-
Счет № 01"Основные средства" Дебет Кредит Номер операции Сумма, руб. Номер операции Сумма, руб. Сальдо начальное 8956500 4а) 195000 6а) 1100000 4б) 5000...
-
Заключение - Порядок аудита финансовых результатов на предприятии
Получение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности организаций, занятых во всех отраслях народного хозяйства и независимо от...
-
Таблица 8. Коэффициенты финансовой устойчивости Наименование показателя 2008 2009 Коэффициент автономии 0,173 0,288 Коэффициент концентрации заемного...
-
Отчет о финансовых результатах - Бухгалтерская отчетность на предприятии АО "СРСУ-7"
Данный отчет должен быть представлен в общем комплекте бухгалтерской отчетности. Его заполняют все юридические лица (вне зависимости от используемой...
-
Код счета Наименование счета Сальдо начальное на 01.12.2007г. Дебет Кредит 01 Основные средства 8956500 02 Амортизация основных средств 5149250 04...
-
Анализ производства и реализации готовой продукции по объему, структуре и ассортименту Необходимыми условиями достижения самоокупаемости и...
-
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток), определяется как сумма финансового результата от видов деятельности, а также от...
-
Завершающей стадией процесса кругооборота средств предприятия является процесс реализации продукции (работ, услуг). В результате его осуществления в...
-
Финансовый бухгалтерский учет Финансовые результаты деятельности организации являются важными показателями ее экономической эффективности, на основе...
-
Анализ финансовых результатов деятельности на примере ЗАО "Былина" проводится на основании данных "Бухгалтерского баланса" за 2013 г. (приложение №1) и...
-
Учет доходов и расходов по текущей деятельности Как уже отмечалось ранее, финансовый результат предприятия формируется на базе трех составляющих:...
-
Состав и классификация объектов учета, формирующих финансовые результаты предприятия В экономической литературе рассматривались самые различные аспекты...
-
Анализ организационно-экономической деятельности ТОО "Омега" Товарищество с ограниченной ответственностью "Омега" действует на основании Гражданского...
-
Исследуя структуру раздела "Финансовые результаты" плана счетов бухгалтерского учета[3] и "Отчет о финансовых результатах"[4], можно сделать следующие...
-
ОАО "Электросигнал" ведет свою деятельность с 1931 года и является одним из ведущих производителей мобильных и стационарных средств связи. В течение...
-
Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые обеспечивают жизнедеятельность...
-
Анализ сравнительного аналитического баланса Используя исходные данные бухгалтерского баланса Ф№1 составлен развернутый сравнительный аналитический...
-
Динамика факторов, повлиявших на величину чистой прибыли (непокрытого убытка) Таблица 9. Анализ динамики показателей "Отчета о финансовых результатах"...
-
Факторный анализ прибыли от продаж - Анализ финансовой отчетности
Изменение финансового результата от продаж под влиянием средней цены на продажу. =-17203*= -1306.7 тыс. руб 2. Изменение финансового результата от продаж...
-
Финансовый результат - это экономический итог хозяйственной деятельности предприятия, выраженный в денежной форме. Он выражается приростом или...
-
В настоящее время при рассмотрении вопросов организации бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в организациях получил широкое распространение...
-
Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема. Возможны...
-
Содержание и задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия представляет собой...
-
Учет наличия и движения готовой продукции Основной целью предпринимательской деятельности (в соответствии со статьей 85 Гражданского Кодекса КР) является...
Анализ и пути улучшения финансовых результатов предприятия, Факторный анализ прибылей организации - Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности