Анализ себестоимости продукции, Анализ общей суммы затрат на производство продукции - Управление затратами на производство и реализацию услуг автосервиса

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Объекты анализа себестоимости продукции:

    § Полная себестоимость в целом и по элементам затрат; § Уровень затрат на рубль выпущенной продукции; § Себестоимость отдельных изделий; § Отдельные статьи затрат.
Анализ общей суммы затрат на производство продукции

В этом подразделе мы рассмотрим только анализ себестоимости услуг.

Как видно из таблицы 2.2., рост затрат произошел по всем элементам, и особенно по общепроизводственным расходам и расходам на восстановление производственных фондов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля общепроизводственных затрат и затрат на оплату труда и снизились доли амортизационных отчислений и коммерческих расходов.

Таблица 2.2.

Затраты на производство продукции

Элементы затрат

Сумма, т. руб.

Структура затрат, %

1полуг.

2полуг

+,- (%)

1полуг.

2полуг

+,-

Затраты на оплату труда и отчисления на соц. нужды

2 835

4 088

44

32

34

2,8

Амортизация основных средств

1 646

1 687

2

18

14

-4,1

Затраты на рекламации

125

168

34

1

1

0,0

Общепроизводственные расходы

1 390

2 567

85

15

22

6,1

Коммунальные услуги

739

756

2

8

6

-1,9

Расходы на восстановление произв - х фондов

73

138

88

1

1

0,3

Расходы на содержание отдела запчастей

643

693

8

7

6

-1,3

Коммерческие расходы

1 117

1 196

7

12

10

-2,4

Административно - управленческие по участку

401

577

44

4

5

0,4

Полная себестоимость

8 968

11 870

32

100,0

100,0

-

В т. ч. переменные расходы

6529,9

9352,6

43

73

79

6,0

Постоянные расходы

2438,4

2517,6

3

27

21

-6,0

Общая сумма затрат на производство продукции может измениться из-за:

    § Объема производства продукции; § Структуры продукции; § Уровня переменных затрат на единицу продукции; § Суммы постоянных расходов

Уровень затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени:

Зобщ = ? (VВПi * bi) + А = ? (VВПобщ * Удi) +A, (2.1)

Где Зобщ - общая сумма затрат на производство продукции;

VВП - объем производства продукции (услуг),

B - уровень переменных расходов на единицу продукции (услуг);

A - абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции;

Данные для факторного анализа общей суммы затрат с делением затрат на постоянные и переменные приведены в табл. 2.3 и 2.4.

Таблица 2.3

Затраты на единицу продукции

Вид продукции

Уровень себестоимости, руб.

Объем производства, нормо-часов.

1 полугодие

2 полугодие

Всего

В том числе

Всего

В том числе

1 полугодие

2

Полугодие

Переменные

Постоянные

Переменные

Постоянные

Слесарный

Ремонт

828,7

587,0

241,7

629,2

493,7

135,5

5681,0

9625,5

Кузовной ремонт

800,0

651,1

148,9

595,5

492,6

102,9

4526,5

8313,5

Агрегатный ремонт

2539,8

985,6

1554,2

1937,2

1134,6

802,6

251,7

445,8

Таблица 2.4

Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции

Затраты

Сумма, т. руб.

Факторы изменения затрат

Объем выпуска продукции

Структура продукции

Переменные затраты

Постоянные затраты

Базового периода:

?(VВПi0 * bi0)+A0

8968,3

T0

T0

T0

T0

Базового периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции при сохранении базовой структуры:

?(VВПi0 * bi0)*IVВП +A0

13916,4

T1

T0

T0

T0

По базовому уровню на фактический выпуск продукции:

?(VВПi1 * bi0) +A0

13940,5

T1

T1

T0

T0

Фактические при базовом уровне постоянных затрат: ?(VВПi1 * bi1) +A0

11791

T1

T1

T1

T0

Фактические отчетного периода:

?(VВПi1 * bi1) +A1

11870,2

T1

T1

T1

T1

Примечание: IVВП - индекс физического объема выпуска продукции.

Из таблицы 2.4. видно, что в связи с увеличением объема производства на 76% (: IVВП = 1,76) сумма затрат увеличилась на 4948,06 тыс. руб. (13916,4-8968,3).

За счет изменения структуры продукции сумма затрат возросла на 24,2 тыс. руб. (13940,5-13916,4). Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой продукции.

Из-за снижения уровня удельных переменных затрат общая их сумма снизилась на 2149,54 тыс. руб. (11790-13940,5).

Постоянные расходы возросли на 79,2 тыс. руб. (1870,2-11790), что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше базовой на 2901,92 тыс. руб. (11870,2-8968,3), или на 32,4%, в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры - на 4948,06 тыс. руб. или на 55,17%, а за счет снижения уровня удельных переменных затрат снизилась на 2149,54 или на 15,4%.

Похожие статьи




Анализ себестоимости продукции, Анализ общей суммы затрат на производство продукции - Управление затратами на производство и реализацию услуг автосервиса

Предыдущая | Следующая