Отчет о движении денежных средств - Функция контроля в экономическом механизме менеджмента
В Отчете о движении денежных средств (Statement of Cash Flows, Cash Flow Statement) отражаются все поступления и расходование наличных денежных средств, т. е. чистые изменения в денежной наличности, которые происходят в результате текущей хозяйственной деятельности фирмы. Анализ движения наличных денежных средств необходим для принятия управленческих решений по вопросам капиталовложений и проведения коммерческих операций.
При начислении денежных средств обычно используется метод, согласно которому при учете доходов и расходов сделка учитывается на счете прибылей и убытков, когда процесс получения дохода завершился и были сделаны расходы. Это не всегда совпадает по времени с фактическим получением денежных средств. Например, наличность, получаемая от продажи товаров, часто отстает по времени от даты поставки товаров покупателю. Однако продажа товаров фиксируется на счете прибылей и убытков, когда товары были отгружены.
В Отчете о движении денежных средств используется метод начислений, согласно которому доходы и расходы учитываются независимо от того, получены или уплачены соответствующие денежные средства. В результате в этом отчете чистая прибыль не отражает фактического поступления денежных средств, поэтому в отчет вносится статья корректировки чистой прибыли, показывающая изменения по статьям, составляющим разницу между поступлением наличных денежных средств по результатам производственной деятельности и чистой прибылью.
Структура Отчета о движении денежных средств
Консолидированный Отчет о движении денежных средств |
Consolidated Statement of Cash Flows for the |
На конец 31 декабря 19 г. (тыс. долл.) |
Year Ended December 31.19 __ (dollars in thousands) |
Раздел I. Движение наличных денежных средств в результате производственно-сбытовой деятельности |
I. Cash Flows from Operating Activities |
Чистая прибыль |
Net Income |
Корректировка чистой прибыли Амортизация Увеличение по статье "Легкореализуемые ценные бумаги" Увеличение по статье "Счета к получению" Уменьшение по статье "Товарно-материальные запасы" Увеличение по статье "Авансы и другие текущие активы" Увеличение по статье "Налоги к уплате" Увеличение по статье "Счета к оплате" Уменьшение по статье "Начисленные расходы" Увеличение по статье "Отсроченные налоги" |
Adjustments to reconcile Net Income to Net Cash from Operating Activies Depreciation, Amortization Increase in Marketable Securities Increase in Accounts Receivable Decrease in. Inventoris Increase in Prepaid Expences and Other Current Assets Increase in Income Taxes Payable Increase in Accounts Payable |
Decrease in Accured Expenses Increase in Deferred Taxes | |
Общая сумма по статьям |
Total Adjustments |
Чистая сумма поступлений денежных средств от производственной деятельности |
Net Cash Provided by Operating Activities |
Раздел П. Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности |
II. Cash Flows from Investing Activities |
Приобретение реального основного капитала (материальных активов) |
Purchase of Fixed Assets |
Чистая сумма наличных денежных средств в результате инвестиционной деятельности |
Net Cash Used in Investing Activities |
Раздел III. Движение денежных средств в результате финансовой деятельности |
III. Cash Flows from Financing Activities |
Уменьшение сумм по статье "Векселя к уплате" Уменьшение по статьям другой долгосрочной задолженности Поступления от эмиссии обычных акций Выплата дивидендов |
Decrease in Notes Payable Decrease in Other Long-Term Debt Proceeds from Issuance of Common Stock Payment of Dividends |
Чистая сумма наличных денежных средств в результате финансовой деятельности |
Net Cash Used in Financing Activities |
Корректировка на изменение курса на сумму наличных денежных средств |
Effect of Exchange Rate Changes on Cash |
Итого: Увеличение наличных денежных средств Наличные денежные средства на начало года Наличные денежные средства на конец года |
Increase in Cash Cash at beginning of Year Cash at end of Year |
Структура Отчета о движении денежных средств предполагает группировку денежных средств в зависимости от характера деятельности фирмы - производственно-сбытовая, инвестиционная, финансовая, что отражается в отчете тремя соответствующими разделами: I. Движение денежных средств в результате производственно-сбытовой деятельности; II. Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности; III. Движение денежных средств в результате финансовой деятельности.
Производственно-сбытовая деятельность включает операции, связанные с выпуском продукции, доставкой ее потребителю и предоставлением услуг. Они отражают изменения в денежной наличности в связи со сделками и используются при исчислении чистой прибыли. Поскольку на размеры чистой прибыли влияют разные факторы, применяется косвенный метод определения полученной или использованной наличности для осуществления производственно-сбытовой деятельности.
Этот метод требует корректировки чистой прибыли с притоком наличности в результате хозяйственной деятельности. В итоге фирма имеет возможность получать и выплачивать проценты, дивиденды, осуществлять выплату зарплаты, страховых и налоговых платежей.
В этом разделе отражаются такие статьи, как "Чистая прибыль и ее корректировка", "Амортизация", "Прибыль от продажи ценных бумаг других компаний", изменения по статьям - "Счета к получению", "Расходы будущих периодов (авансы и др.)", "Товарно-материальные запасы", "Налоги к уплате, накопившиеся обязательства, задолженность по выплате процентов".
Инвестиционная деятельность охватывает все виды операций, связанных с приобретением и продажей реального основного капитала, долгосрочными инвестициями в ценные бумаги. Это предполагает включение в отчет таких статей, как "Покупка и продажа ценных бумаг других фирм", "Покупка и продажа необоротных материальных активов", "Предоставление долгосрочных займов другим фирмам", "Поступления от погашения займов".
Финансовая деятельность фирмы охватывает операции, связанные с получением и оплатой денежных средств, предоставляемых кредиторами и инвесторами. Эти операции включают выпуск долговых обязательств или акций, выплату долга и распределение дивидендов. В этот раздел отчета включаются статьи, в которых отражаются погашение фирмой своей краткосрочной и долгосрочной задолженности, поступления от эмиссии акций и облигаций, приобретение акций других фирм, выплата дивидендов.
В каждом разделе отчета подводится итог движения денежных средств (их поступления и расходования) по результатам соответствующей деятельности. В заключительной части приводится результат: увеличение или уменьшение денежных средств по итогам периода как разница между их суммой на начало и на конец отчетного года.
Расчеты, производимые при составлении Отчета о движении денежных средств, основываются на данных Балансового отчета и Отчета о прибылях и убытках и требуют тщательного сопоставления одних и тех же статей для выяснения изменений соответствующих показателей.
Похожие статьи
-
Отчет о прибыли - Функция контроля в экономическом механизме менеджмента
Отчет о прибыли (Statement oi Earnings), или Отчет о доходах (income Statement), или Отчет о прибылях и убытках (Profit and Loss (P&;L) Statement)...
-
Отчет об изменениях в финансовом положении - Функция контроля в экономическом механизме менеджмента
Отчет об изменениях в финансовом положении фирмы, (Statement ot Change in Financial Position, Statement of bourses and Uses or funds) - форма отчетности,...
-
Балансовый отчет - Функция контроля в экономическом механизме менеджмента
Это один из важнейших отчетных документов фирмы, отражающий наличие у нее средств на определенную дату (обычно на последнюю дату финансового года либо на...
-
Содержание, цели и функции Финансовый менеджмент (Financial management) - это вид профессиональной деятельности, направленной на управление...
-
Система управленческого учета и отчетности предоставляет информацию как для внутреннего контроля и принятия управленческих решений, так и для...
-
Финансовая политика фирмы - Функция контроля в экономическом механизме менеджмента
Разработка и осуществление единой финансовой политики занимают существенное место в общем механизме централизованного управления. Роль финансовой...
-
Принятие решений по финансовым вопросам - Функция контроля в экономическом механизме менеджмента
Важнейшие решения, принимаемые в области финансового менеджмента, относятся к вопросам инвестирования (investment decisions) и выбору источников их...
-
Внедрение процессного подхода в ОЮЛ "Ассоциация "Евразийский Экономический Клуб Ученых" Цель Процессного подхода - создание эффективного менеджмента...
-
Экономическая сущность и основные принципы банковского менеджмента - Банковский менеджмент
Менеджмент (англ. management - управление, заведование, организация) - это управление производством или коммерцией, совокупность принципов, методов,...
-
На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:...
-
Проблемы формирования денежных средств на предприятии АО "Логиком" Среди главных проблем казахстанской экономики многие экономисты выделяют дефицит...
-
Тактический механизм финансовой стабилизации представляет собой систему мер, основанную на использовании моделей финансового равновесия в долгосрочном...
-
Понятие и функции инновационного менеджмента Инновационный менеджмент - это система управления инновациями, инновационным процессом и отношениями,...
-
Функции менеджмента предприятий туризма - Особенности управления предприятием сферы туризма
Функция управления - это конкретный вид управленческой деятельности, соответствующая организация работы, которая осуществляется специальными приемами и...
-
В последнее время специалисты по менеджменту уделяют серьезное внимание общественной ориентации и социальной ответственности предприятия в условиях...
-
Далее необходимо правильно определить элементы будущих проектных притоков и оттоков денежных средств - как генерируемые проектом поступления от...
-
В АО "Логиком" как и на любом другом предприятии осуществляется государственный, внутрифирменный и аудиторский контроль. Он проявляется через анализ...
-
Собственный капитал: экономическая сущность и характеристика Капитал - одна из наиболее используемых в финансовом менеджменте экономических категорий. Он...
-
Таблица 2.1 - Результаты работы предприятия "А" за период с 2013 по 2014 г. № п/п Показатель Период 2014 г к 2013 в % 2013 г. 2014 г. 1 Выручка 42800...
-
Понятие и сущность денежных фондов предприятия Финансы предприятий - совокупность экономических отношений, возникающих в связи с образованием,...
-
Природа и состав функций менеджмента, Планирование - Изучение основ менеджмента
Общие и специальные функции менеджмента. Планирование. Организация (делегирование полномочий и построение организаций). Мотивация (будет рассмотрена в...
-
Менеджмент - система многих функций. Чем выше уровень системы управления экономикой, тем более эти функции менеджмента обособляются друг от друга и...
-
Указанные в таблице 2.3 чистящие и моющие средства расходуются в течение 10 дней (декада), следовательно, годовые затраты на них составляют: 369,65 руб....
-
Руководитель службы хозяйственного обеспечения подчиняется генеральному директору или главному инженеру. Руководитель службы хозяйственного обеспечения...
-
Экономическая эффективность - результативность экономической системы, выражающаяся в отношении полезных конечных результатов ее функционирования к...
-
Ведущий принцип управления - системность. В управлении таможенными органами системность обеспечивает и совершенствует структурное и функциональное...
-
Понятие контроля. Широта контроля. Предварительный контроль. Текущий контроль. Заключительный контроль. Процесс контроля. Установление стандартов....
-
Основы традиционного менеджмента заложены Ф. Тэйлором, А. Файолем, Г. Эмерсоном и Г. Фордом. Без их вклада было бы невозможным возникновение современного...
-
Взаимосвязь функций менеджмента
Взаимосвязь функций менеджмента Любая деятельность требует управления. Менеджмент -- это особый вид деятельности, специфический характер которой связан с...
-
Анализ ассигнований на охрану труда Современные рыночные производственные отношения требуют от любого предприятия изменений в управлении охраной труда....
-
Анализ финансово - экономического состояния ОЮЛ "Ассоциация "Евразийский Экономический Клуб Ученых" включает в себя анализ структуры имущества за 2011...
-
Общая характеристика Объединения Юридических Лиц "Ассоциация "Евразийский Экономический Клуб Ученых" ОЮЛ "Ассоциация "Евразийский экономический клуб...
-
Менеджер организации и его функции, Характеристика менеджера - Изучение основ менеджмента
Роли и функции менеджера в организации. Требования к компетенции менеджера. Основные качества менеджера. Любая функционирующая организация нуждается в...
-
Механизм управления инновациями - Инновационный менеджмент
Как только новшество принято к реализации, оно получает новое свойство - становится инновацией. Временной период между созданием новшества и реализацией...
-
Среду фирмы можно сравнить со вселенной, состоящей из различных элементов, что подразумевает не только их огромное количество, но и постоянное...
-
Сущность и основные понятия Термин "стратегическое управление" был введен в обиход на стыке 60-70-х гг. ХХ века для того, чтобы отражать отличие...
-
Заключение - Анализ регулирования денежных фондов на примере АО "Логиком"
В данной курсовой работе было рассмотрено финансовое состояние предприятия и формирование и использование денежных фондов АО "Логиком". В первой главе...
-
Виды и формы организаций. Основные цели и задачи организации - История возникновения менеджмента
Принципы самоопределения и самоорганизации являются первыми, с которых начинается всякая человеческая деятельность: индивидуальная и групповая;...
-
Направления совершенствования менеджмента организации Как было рассмотрено во второй главе управление в ОАО "Тенькинская дорожная компания" связано с...
-
Понятие и структура финансовой отчетности предприятия - Инструменты финансового менеджмента
Под финансовой отчетностью в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности понимается совокупность форм отчетности предприятия,...
Отчет о движении денежных средств - Функция контроля в экономическом механизме менеджмента