Отчет о движении денежных средств - Функция контроля в экономическом механизме менеджмента

В Отчете о движении денежных средств (Statement of Cash Flows, Cash Flow Statement) отражаются все поступления и расходование наличных денежных средств, т. е. чистые изменения в денежной наличности, которые происходят в результате текущей хозяйственной деятельности фирмы. Анализ движения наличных денежных средств необходим для принятия управленческих решений по вопросам капиталовложений и проведения коммерческих операций.

При начислении денежных средств обычно используется метод, согласно которому при учете доходов и расходов сделка учитывается на счете прибылей и убытков, когда процесс получения дохода завершился и были сделаны расходы. Это не всегда совпадает по времени с фактическим получением денежных средств. Например, наличность, получаемая от продажи товаров, часто отстает по времени от даты поставки товаров покупателю. Однако продажа товаров фиксируется на счете прибылей и убытков, когда товары были отгружены.

В Отчете о движении денежных средств используется метод начислений, согласно которому доходы и расходы учитываются независимо от того, получены или уплачены соответствующие денежные средства. В результате в этом отчете чистая прибыль не отражает фактического поступления денежных средств, поэтому в отчет вносится статья корректировки чистой прибыли, показывающая изменения по статьям, составляющим разницу между поступлением наличных денежных средств по результатам производственной деятельности и чистой прибылью.

Структура Отчета о движении денежных средств

Консолидированный Отчет о движении денежных средств

Consolidated Statement of Cash Flows for the

На конец 31 декабря 19 г. (тыс. долл.)

Year Ended December 31.19 __ (dollars in thousands)

Раздел I. Движение наличных денежных средств в результате производственно-сбытовой деятельности

I. Cash Flows from Operating Activities

Чистая прибыль

Net Income

Корректировка чистой прибыли

Амортизация

Увеличение по статье "Легкореализуемые ценные бумаги"

Увеличение по статье "Счета к получению" Уменьшение по статье "Товарно-материальные запасы"

Увеличение по статье "Авансы и другие текущие активы"

Увеличение по статье "Налоги к уплате"

Увеличение по статье "Счета к оплате"

Уменьшение по статье "Начисленные расходы" Увеличение по статье "Отсроченные налоги"

Adjustments to reconcile Net Income to Net

Cash from Operating Activies

Depreciation, Amortization

Increase in Marketable Securities

Increase in Accounts Receivable

Decrease in. Inventoris

Increase in Prepaid Expences and Other Current Assets

Increase in Income Taxes Payable

Increase in Accounts Payable

Decrease in Accured Expenses

Increase in Deferred Taxes

Общая сумма по статьям

Total Adjustments

Чистая сумма поступлений денежных средств от производственной деятельности

Net Cash Provided by Operating Activities

Раздел П. Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности

II. Cash Flows from Investing Activities

Приобретение реального основного капитала (материальных активов)

Purchase of Fixed Assets

Чистая сумма наличных денежных средств в результате инвестиционной деятельности

Net Cash Used in Investing Activities

Раздел III. Движение денежных средств в результате финансовой деятельности

III. Cash Flows from Financing Activities

Уменьшение сумм по статье "Векселя к уплате" Уменьшение по статьям другой долгосрочной задолженности

Поступления от эмиссии обычных акций

Выплата дивидендов

Decrease in Notes Payable

Decrease in Other Long-Term Debt

Proceeds from Issuance of Common Stock

Payment of Dividends

Чистая сумма наличных денежных средств в результате финансовой деятельности

Net Cash Used in Financing Activities

Корректировка на изменение курса на сумму наличных денежных средств

Effect of Exchange Rate Changes on Cash

Итого: Увеличение наличных денежных средств Наличные денежные средства на начало года Наличные денежные средства на конец года

Increase in Cash

Cash at beginning of Year Cash at end of Year

Структура Отчета о движении денежных средств предполагает группировку денежных средств в зависимости от характера деятельности фирмы - производственно-сбытовая, инвестиционная, финансовая, что отражается в отчете тремя соответствующими разделами: I. Движение денежных средств в результате производственно-сбытовой деятельности; II. Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности; III. Движение денежных средств в результате финансовой деятельности.

Производственно-сбытовая деятельность включает операции, связанные с выпуском продукции, доставкой ее потребителю и предоставлением услуг. Они отражают изменения в денежной наличности в связи со сделками и используются при исчислении чистой прибыли. Поскольку на размеры чистой прибыли влияют разные факторы, применяется косвенный метод определения полученной или использованной наличности для осуществления производственно-сбытовой деятельности.

Этот метод требует корректировки чистой прибыли с притоком наличности в результате хозяйственной деятельности. В итоге фирма имеет возможность получать и выплачивать проценты, дивиденды, осуществлять выплату зарплаты, страховых и налоговых платежей.

В этом разделе отражаются такие статьи, как "Чистая прибыль и ее корректировка", "Амортизация", "Прибыль от продажи ценных бумаг других компаний", изменения по статьям - "Счета к получению", "Расходы будущих периодов (авансы и др.)", "Товарно-материальные запасы", "Налоги к уплате, накопившиеся обязательства, задолженность по выплате процентов".

Инвестиционная деятельность охватывает все виды операций, связанных с приобретением и продажей реального основного капитала, долгосрочными инвестициями в ценные бумаги. Это предполагает включение в отчет таких статей, как "Покупка и продажа ценных бумаг других фирм", "Покупка и продажа необоротных материальных активов", "Предоставление долгосрочных займов другим фирмам", "Поступления от погашения займов".

Финансовая деятельность фирмы охватывает операции, связанные с получением и оплатой денежных средств, предоставляемых кредиторами и инвесторами. Эти операции включают выпуск долговых обязательств или акций, выплату долга и распределение дивидендов. В этот раздел отчета включаются статьи, в которых отражаются погашение фирмой своей краткосрочной и долгосрочной задолженности, поступления от эмиссии акций и облигаций, приобретение акций других фирм, выплата дивидендов.

В каждом разделе отчета подводится итог движения денежных средств (их поступления и расходования) по результатам соответствующей деятельности. В заключительной части приводится результат: увеличение или уменьшение денежных средств по итогам периода как разница между их суммой на начало и на конец отчетного года.

Расчеты, производимые при составлении Отчета о движении денежных средств, основываются на данных Балансового отчета и Отчета о прибылях и убытках и требуют тщательного сопоставления одних и тех же статей для выяснения изменений соответствующих показателей.

Похожие статьи




Отчет о движении денежных средств - Функция контроля в экономическом механизме менеджмента

Предыдущая | Следующая