Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организации
ЗаполнениЕ налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций
При наступлении в течение отчетного года обстоятельств, приводящих к увеличению годовой суммы налога на недвижимость в связи с возникновением новых объектов налогообложения (переход с особых режимов налогообложения на общий порядок налогообложения, приобретение основных средств, государственная регистрация новой организации, возникновение объектов незавершенного строительства, по которым истекли сроки строительства, определенные строительными нормами и правилами, и др.) либо в связи с увеличением остаточной стоимости основных средств после проведения реконструкции или модернизации, частичной ликвидации, дооборудования, достройки годовая сумма налога на недвижимость увеличивается на суммы налога, исчисленные исходя из остаточной стоимости возникших основных средств и стоимости объектов незавершенного строительства на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место соответствующие обстоятельства, и ставки налога, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.
При этом налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость либо уточняющая налоговая декларация (расчет), учитывающая произошедшие в течение года изменения, должна представляться не позднее 20 октября текущего года. Доплата в бюджет причитающих сумм налога производится не позднее 22 октября текущего года без начисления пени.
Часть I налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость при наличии ситуаций, изложенных выше, должна заполняться с учетом следующих особенностей:
1. Расчет годовой суммы налога на недвижимость по объектам, имеющим одно место нахождения, необходимо производить в налоговой декларации (расчете) путем заполнения нескольких строк.
Количество дополнительно заполняемых строк в налоговой декларации (расчете) по налогу на недвижимость либо уточняющей налоговой декларации (расчете) может варьироваться от одной до трех и соответствует количеству кварталов, в которых имело место наступление обстоятельств, увеличивающих годовую сумму налога на недвижимость. При этом в течение отчетного года изменение остаточной стоимости основных средств в IV квартале при расчете налога во внимание не принимается.
2. По каждой группе основных средств, имеющих одно место нахождения, в первой строке гр. 3 налоговой декларации (расчета) отражается стоимость основных средств на 1-е число отчетного года либо 1-е число квартала отчетного года (в ситуации, при которой объекты налогообложения возникли после 1 января текущего года). Во всех дополнительно заполняемых строках отражается стоимость основных средств на 1-е число отчетного года либо 1-е число квартала отчетного года (в ситуации, при которой объекты налогообложения возникли после 1 января текущего года), увеличенная на стоимость основных средств, возникших в качестве объектов обложения в соответствующем квартале.
При этом базой для проведения корректировок и определения стоимости, подлежащей отражению в каждой дополнительно заполняемой строке гр.3 налоговой декларации, является величина, отраженная в предыдущей строке.
Такой расчет производится по каждой группе основных средств, имеющих одно место нахождения.
3. По каждой группе основных средств, имеющих одно место нахождения, в первой строке гр. 6 налоговой декларации (расчета) отражается износ основных средств на 1-е число отчетного года либо 1-е число квартала отчетного года (по объектам обложения, возникшим после 1 января текущего года). Во всех дополнительно заполняемых строках отражается износ основных средств на 1-е число отчетного года либо 1-е число квартала отчетного года (по объектам обложения, возникшим после 1 января текущего года), увеличенный на сумму износа основных средств (на 1-е число квартала, следующего за кварталом, в котором основные средства возникли в качестве объектов обложения), за счет которых в течении года произошло увеличение остаточной стоимости основных средств.
При этом базой для проведения корректировок и определения стоимости, подлежащей отражению в каждой дополнительно заполняемой строке гр.6 налоговой декларации, является величина, отраженная в предыдущей строке.
Такой расчет производится по каждой группе основных средств, имеющих одно место нахождения.
- 4. В строках гр. 9 по каждой группе основных средств, имеющих одно место нахождения, отражается ставка налога, которая рассчитывается пропорционально количеству кварталов, содержащихся во временном промежутке, за который в данной строке определяется сумма налога, подлежащая уплате. 5. Строки гр. 17, 18, 19 и 20, отражающие сумму исчисленного налога по срокам уплаты, заполняются в зависимости от того, за какой период в данных строках рассчитывается налог на недвижимость. 6. Сумма налога, подлежащая уплате за IV квартал, отображается отдельной строкой и определяется как разница между рассчитанной с учетом корректировок годовой суммой налога на недвижимость и суммами, уплаченными либо подлежавшими уплате за I, II и III кварталы текущего года.
Пример.
У организации, расположенной в г. Барановичи, на 1 января 2008 года стоимость основных средств составляла 10 000 000 тыс. руб. Износ основных средств на 1 января 2008 года составлял 4 000 000 тыс. руб.
В феврале приобретено здание стоимостью 6 000 000 тыс. руб. На 1 апреля 2008 года (1-е число II квартала) износ по приобретенному в феврале зданию составил 50 000 тыс. руб.
В июле 2008 года приобретено оборудование стоимостью 1 000 000 тыс. руб. Износ приобретенного оборудования на 1 октября 2008 года составил 100 000 тыс. руб.
В ситуации, приведенной в примере, часть I налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость будет заполнена следующим образом.
Часть I налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций за 2008 год, предоставленной по сроку 20.04.2008 (с учетом норм Указа № 145)
Тыс. руб.
№ П/п |
Наименование инспекции МНС по району, городу, району, району в городе по месту нахождения объектов налогообложения |
Расчет остаточной стоимости основных средств, облагаемых налогом на недвижимость организаций |
Ставка налога |
... |
Сумма начисленного налога (гр.8*гр.9* Гр.10/100) |
... |
Сумма исчисленного налога по срокам уплаты | ||||||||
Стоимость основных средств на 1-е число отчетного года |
... |
Стоимость основных средств, подлежащих налогообложению (гр. 3-гр.4) |
Износ основных средств |
... |
Остаточная стоимость основных средств, подлежащих налогообложению |
22 января |
22 апреля |
22 июля |
22 октября | ||||||
1 |
2 |
3 |
... |
5 |
6 |
... |
8 |
9 |
... |
11 |
... |
17 |
18 |
19 |
20 |
1 |
Итого |
60 000 | |||||||||||||
1.1 |
ИМНС по г. Барановичи |
10 000 000 |
... |
10 000 000 |
4 000 000 |
... |
6 000 000 |
1 |
... |
60 000 |
... |
15 000 |
15 000 |
15 000 |
15 000 |
Часть I налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций за 2008 год, предоставляемой по сроку 20.10.2008
Тыс. руб.
№ П/п |
Наименование инспекции МНС по району, городу, району, району в городе по месту нахождения объектов налогообложения |
Расчет остаточной стоимости основных средств, облагаемых налогом на недвижимость организаций |
Ставка налога |
... |
Сумма начисленного налога (гр.8*гр.9* Гр.10/100) |
... |
Сумма исчисленного налога по срокам уплаты | ||||||||
Стоимость основных средств на 1-е число отчетного года |
... |
Стоимость основных средств, подлежащих налогообложению (гр. 3-гр.4) |
Износ основных средств |
... |
Остаточная стоимость основных средств, подлежащих налогообложению |
22 января |
22 апреля |
22 июля |
22 октября | ||||||
1 |
2 |
3 |
... |
5 |
6 |
... |
8 |
9 |
... |
11 |
... |
17 |
18 |
19 |
20 |
1 |
Итого |
106875 | |||||||||||||
1.1 |
ИМНС по г. Барановичи |
10 000 000 |
... |
10 000 000 |
4 000 000 |
... |
6 000 000 |
0,25 |
... |
15 000 |
... |
15 000 | |||
1.2 |
ИМНС по г. Барановичи |
16 000 000 |
... |
16 000 000 |
4 050 000 |
... |
11 950 000 |
0,5 |
... |
59 750 |
... |
29 875 |
29 875 | ||
1.3 |
ИМНС по г. Барановичи |
17 000 000 |
... |
17 000 000 |
4 150 000 |
..... |
12 850 000 |
0,25 |
... |
32125 |
... |
32 125 | |||
1.4 |
К уплате по сроку 22 октября |
61875 |
В аналогичном порядке должна заполняться часть II налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость.
II. При наступлении в течение отчетного года обстоятельств, не связанных с возникновением новых объектов налогообложения, однако приводящих к изменению годовой суммы налога на недвижимость (выбытие основных средств, утрата либо возникновение права на применение льгот, завершение объекта строительства, по которому уплачивался налог на недвижимость, как по объекту незавершенного строительства, и др.), годовая сумма налога на недвижимость уменьшается либо увеличивается на суммы налога, исчисленные исходя из остаточной стоимости основных средств и стоимости объектов незавершенного строительства на 1-е января текущего года (при возникновении в течение отчетного года объектов обложения на иную дату - на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место возникновение объектов налогообложения), и ставки налога, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года после наступления соответствующих обстоятельств.
При этом при наступлении в течение отчетного года обстоятельств, не связанных с возникновением новых объектов налогообложения, однако приводящих к изменению годовой суммы налога на недвижимость, налог на недвижимость прекращает либо начинает исчисляться с квартала, следующего за кварталом, в котором имели место такие обстоятельства.
Уточняющая налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость, учитывающая произошедшие в течение года изменения, описанные в настоящем разделе, должна представляться не позднее 20 октября текущего года. Доплата (зачет) в бюджет причитающих сумм налога производится не позднее 22 октября текущего года без начисления пени.
Часть I налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость при наличии ситуаций, изложенных в настоящем разделе, должна заполняться с учетом следующих особенностей:
1. Расчет годовой суммы налога на недвижимость по объектам, имеющим одно место нахождения, необходимо производить в налоговой декларации (расчете) путем заполнения нескольких дополнительных строк.
Количество дополнительно заполняемых строк в уточняющей налоговой декларации (расчете) по налогу на недвижимость может варьироваться от одной до трех и соответствует количеству кварталов, в которых имело место наступление обстоятельств, изменяющих годовую сумму налога на недвижимость без возникновения дополнительных объектов налогообложения. При этом в течение отчетного года изменение остаточной стоимости основных средств в IV квартале при расчете налога во внимание не принимается.
2. По каждой группе основных средств, имеющих одно место нахождения, в первой строке гр. 3 налоговой декларации (расчета) отражается стоимость основных средств на 1-е число отчетного года либо 1-е число квартала отчетного года (по объектам обложения, возникшим после 1 января текущего года). Во всех дополнительно заполняемых строках отражается стоимость основных средств на 1-е число отчетного года либо 1-е число квартала отчетного года (по объектам обложения, возникшим после 1 января текущего года), увеличенная на стоимость основных средств на 1-е число отчетного года либо 1-е число квартала отчетного года (по объектам обложения, возникшим после 1 января текущего года), по которым в течение года утрачено право на применение льготы, либо уменьшенная на стоимость основных средств на 1-е число отчетного года либо 1-е число квартала отчетного года (по объектам обложения, возникшим после 1 января текущего года), по которым прекращена обязанность производить исчисление и уплату налога на недвижимость.
При этом базой для проведения корректировок и определения стоимости, подлежащей отражению в каждой дополнительно заполняемой строке гр.3 налоговой декларации, является величина, отраженная в предыдущей строке.
Такой расчет производится по каждой группе основных средств, имеющих одно место нахождения.
3. По каждой группе основных средств, имеющих одно место нахождения, в первой строке гр. 6 налоговой декларации (расчета) отражается износ основных средств на 1-е число отчетного года либо 1-е число квартала отчетного года (по объектам обложения, возникшим после 1 января текущего года). Во всех дополнительно заполняемых строках отражается износ основных средств на 1-е число отчетного года либо 1-е число квартала отчетного года (по объектам обложения, возникшим после 1 января текущего года), увеличенный на сумму износа (на 1-е число отчетного года) по основным средствам, по которым в течение года утрачено право на применение льготы, либо уменьшенный на сумму износа (на 1-е число отчетного года) по основным средствам, по которым прекращена обязанность производить исчисление и уплату налога на недвижимость.
При этом базой для проведения корректировок и определения стоимости, подлежащей отражению в каждой дополнительно заполняемой строке гр.6 налоговой декларации, является величина, отраженная в предыдущей строке.
Такой расчет производится по каждой группе основных средств, имеющих одно местонахождения.
- 4. В строках гр. 9 по каждой группе основных средств, имеющих одно место нахождения, отражается ставка налога, которая рассчитывается пропорционально количеству кварталов, содержащихся во временном промежутке, за который в данной строке определяется сумма налога, подлежащая уплате. 5. Строки гр. 17, 18, 19 и 20, отражающие сумму исчисленного налога по срокам уплаты, заполняются в зависимости от того, за какой период в данных строках рассчитывается сумма налога на недвижимость. 6. Сумма налога, подлежащая уплате (возврату) за IV квартал, подлежит отражению отдельной строкой и определяется как разница между рассчитанной с учетом корректировок годовой суммой налога на недвижимость и суммами, уплаченными либо подлежавшими уплате за I, II и III кварталы текущего года.
Пример.
У организации, расположенной в г. Барановичи, на 1 января 2008 года стоимость основных средств составляла 10 000 000 тыс. руб. Износ основных средств на 1 января 2008 года составлял 4 000 000 тыс. руб.
В мае реализовано здание стоимостью 6 000 000 тыс. руб. На 1 января 2008 года износ по реализованному в мае зданию составил 1 500 000 тыс. руб.
В июле 2008 года у предприятия возникло право на льготу по основным средствам, стоимость которых на 1 января 2008 года составляла 2 000 000 тыс. руб., а износ на эту же дату - 900 000 тыс. руб.
В ситуации приведенной в запросе I часть налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость будет заполнена следующим образом.
Часть I налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций за 2008 год, предоставленной по сроку 20.04.2008 (с учетом норм Указа № 145)
Тыс. руб.
№ П/п |
Наименование инспекции МНС по району, городу, району, району в городе по месту нахождения объектов налогообложения |
Расчет остаточной стоимости основных средств, облагаемых налогом на недвижимость организаций |
Ставка налога |
... |
Сумма начисленного налога (гр.8*гр.9* гр.10/100) |
... |
Сумма исчисленного налога по срокам уплаты | ||||
Стоимость основных средств на 1-е число отчетного года |
Стоимость льготируемых основных средств |
Стоимость основных средств, подлежащих налогообложению (гр. 3-гр.4) |
Износ основных средств |
Износ льготируемых основных средств |
Остаточная стоимость основных средств, подлежащих налогообложению (гр.5- (гр.6- гр. 7)) |
22 января |
22 апреля |
22 июля |
22 октября | ||
1 |
Итого |
60 000 | |||||||||
1.1 |
ИМНС по г. Барановичи |
10 000 000 |
10 000 000 |
4 000 000 |
6 000 000 |
1 |
60 000 |
15 000 |
15 000 |
15 000 |
15 000 |
Часть I налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций за 2008 год, предоставляемой по сроку 20.10.2008
Тыс. руб.
№ П/п |
Наименование Инспекции МНС по району, городу, району, району в городе по месту нахождения объектов налогообложения |
Расчет остаточной стоимости основных средств, облагаемых налогом на недвижимость организаций |
Ставка налога |
... |
Сумма начисленного налога (гр.8*гр.9* гр.10/100) |
... |
Сумма исчисленного налога по срокам уплаты | ||||||||
Стоимость основных средств на 1-е число отчетного года |
Стоимость льготируемых основных средств |
Стоимость основных средств, подлежащих налогообложению (гр. 3-гр.4) |
Износ основных средств |
Износ льготируемых основных средств |
Остаточная стоимость основных средств, подлежащих налогообложению (гр.5- (гр.6- гр. 7)) |
22 января |
22 апреля |
22 июля |
22 октября | ||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
... |
11 |
... |
17 |
18 |
19 |
20 |
1 |
Итого |
34867 | |||||||||||||
1.1 |
ИМНС по г. Барановичи |
10 000 000 |
10 000 000 |
4 000 000 |
6 000 000 |
0,5 |
30 000 |
15 000 |
15 000 | ||||||
1.2 |
ИМНС по г. Барановичи |
4 000 000 |
4 000 000 |
2 500 000 |
1 500 000 |
0,25 |
3867 |
3867 | |||||||
1.3 |
ИМНС по г. Барановичи |
4 000 000 |
2 000 000 |
2 000 000 |
2 500 000 |
900 000 |
400 000 |
0,25 |
1 000 |
1 000 | |||||
1.4 |
К уплате (возврату) по сроку 22 октября |
- 10 133 |
В аналогичном порядке должна заполняться часть II налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость.
III. При наступлении в течение отчетного года обстоятельств, влияющих как на увеличение, так и на уменьшение годовой суммы налога на недвижимость, особенности заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость, отраженные в разделах I и II настоящего письма, применяются по совокупности.
Пример.
У организации, расположенной в г. Барановичи, на 1 января 2008 года стоимость основных средств составляла 90 000 000 тыс. руб. Износ основных средств на 1 января 2008 года составлял 30 000 000 тыс. руб.
На 1 января 2008 года подлежала льготированию стоимость основных средств на сумму 10 000 000 тыс. руб. с износом в размере 2 000 000 тыс. руб.
Во II квартале приобретены основные средства стоимостью 5 000 000 тыс. руб., износ по которым на 1 июля 2008 года составил 1 000 000 тыс. руб.
Кроме того, во II квартале утрачено право на применение льгот по некоторым объектам основных средств (стоимость на 1 января 2008 года - 7 000 000 тыс. руб., износ на 1 января 2008 года - 1 400 000 тыс. руб.), возник объект незавершенного строительства, по которому истек срок строительства, определенный в соответствии со строительными нормами и правилами (стоимость объекта незавершенного строительства на 1 июля 2008 года - 3 000 000 тыс. руб.).
В III квартале выбывает основное средство, приобретенное во II квартале (стоимость приобретенного во II квартале основного средства - 2 000 000 тыс. руб., износ на 1 июля 2008 года - 300 000 тыс. руб.).
В IV квартале 2008 года приобретается основное средство стоимостью 20 000 000 тыс. руб. Данная операция не повлияет на объект налогообложения в текущем году.
В ситуации приведенной в примере I и II части налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость будет заполнена следующим образом.
Часть I налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций за 2008 год, предоставленной по сроку 20.04.2008 (с учетом норм Указа № 145)
Тыс. руб.
№ П/п |
Наименование Инспекции МНС по району, городу, району, району в городе по месту нахождения объектов налогообложения |
Расчет остаточной стоимости основных средств, облагаемых налогом на недвижимость организаций |
Ставка налога |
... |
Сумма начисленного налога (гр.8*гр.9* гр.10/100) |
... |
Сумма исчисленного налога по срокам уплаты | ||||||||
Стоимость основных средств на 1-е число отчетного года |
Стоимость льготируемых основных средств |
Стоимость основных средств, подлежащих налогообложению (гр. 3-гр.4) |
Износ основных средств |
Износ льготируемых основных средств |
Остаточная стоимость основных средств, подлежащих налогообложению (гр.5- (гр.6- гр. 7)) |
22 января |
22 апреля |
22 июля |
22 октября | ||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
... |
11 |
... |
17 |
18 |
19 |
20 |
1 |
Итого |
520 000 | |||||||||||||
1.1 |
ИМНС по г. Барановичи |
90 000 000 |
10 000 000 |
80 000 000 |
30 000 000 |
2 000 000 |
52 000 000 |
1 |
520 000 |
130 000 |
130 000 |
130 000 |
130 000 |
Часть I налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций за 2008 год, предоставляемой по сроку 20.10.2008
Тыс. руб.
№ П/п |
Наименование инспекции МНС по району, городу, району, району в городе по месту нахождения объектов налогообложения |
Расчет остаточной стоимости основных средств, облагаемых налогом на недвижимость организаций |
Ставка налога |
... |
Сумма начисленного налога (гр.8*гр.9* гр.10/100) |
... |
Сумма исчисленного налога по срокам уплаты | ||||||||
Стоимость основных средств на 1-е число отчетного года |
Стоимость льготируемых основных средств |
Стоимость основных средств, подлежащих налогообложению (гр. 3-гр.4) |
Износ основных средств |
Износ льготируемых основных средств |
Остаточная стоимость основных средств, подлежащих налогообложению (гр.5- (гр.6- гр. 7)) |
22 января |
22 апреля |
22 июля |
22 октября | ||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
... |
11 |
... |
17 |
18 |
19 |
20 |
1 |
Итого |
563750 | |||||||||||||
1.1 |
ИМНС по г. Барановичи |
90 000 000 |
10 000 000 |
80 000 000 |
30 000 000 |
2 000 000 |
52 000 000 |
0,5 |
260 000 |
130 000 |
130 000 | ||||
1.2 |
ИМНС по г. Барановичи |
95 000 000 |
3 000 000 |
92 000 000 |
31 000 000 |
600 000 |
61 600 000 |
0,25 |
154 000 |
154 000 | |||||
1.3 |
ИМНС по г. Барановичи |
93 000 000 |
3 000 000 |
90 000 000 |
30 700 000 |
600 000 |
59 900 000 |
0,25 |
149 750 |
149 750 | |||||
1.4 |
К уплате по сроку 22 октября |
173 750 |
Часть II налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций
Тыс. руб.
№ П/п |
Наименование инспекции МНС по району, городу, району, району в городе по месту нахождения объектов налогообложения |
Cтоимость объектов незавершенного строительства |
... |
Cтоимость объектов незавершенного строительства, подлежащих налогообложению (гр. 3-гр.4) |
Ставка налога |
... |
Сумма налога к уплате |
... |
Сумма исчисленного налога по срокам уплаты | |||
22 января |
22 апреля |
22 июля |
22 октября | |||||||||
1 |
2 |
3 |
... |
5 |
6 |
... |
9 |
... |
17 |
18 |
19 |
20 |
1 |
ИМНС по г. Барановичи |
3 000 000 |
... |
3 000 000 |
0,5 |
... |
15 000 |
7 500 |
7 500 | |||
2 |
К уплате по сроку 22 октября |
15 000 |
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
- 1. Конституция Республики Беларусь 1994 года. Принята на республиканском референдуме 24 ноября 1996 года (с изменениями и дополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996г. и 17 октября 2004г.). Минск "Беларусь" 2004г. 2. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. №166-З. Принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года. Одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года. (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 13.01.2003, № 4, рег. № 2/920 от 02.01.2003) с учетом изменений. 3. Веремейко Юрий, Косов Андрей, Фадеева Елена. Комментарий к Налоговому кодексу Республики Беларусь (Общая часть), Издательство: Тесей. Минск. 2007г. 4. Кишкевич А. Д., Пилипенко А. А.: Налоговое право Республики Беларусь. Издательство: Тесей. Минск. 2002. 304с. 5. Л. А. Ханкевич "Финансовое право Республики Беларусь". Учебное пособие / Мн. Издательство "Амалфея" 2002г. 6. Маньковский И. А. Налоговое право Республики Беларусь. Общие положения: Практическое пособие. - Мн.: "Молодежное научное общество", 2000. 160с. 7. Симонова Л. Н. "Регулирование иностранных инвестиций в Чили". "Латинская Америка". М., 2001 г., № 5 8. Финансовое право. Учебник / Под ред. проф. О. Н. Горбуновой Издательство "Юристъ" М., 2003. 9. Финансовое право. Серия "Учебники, учебные пособия" / Под ред. проф. В. М. Мандрина Ростов-на-Дону Издательство "Феникс", 2002. 10. Ханкевич ЛА. Налоги и налоговое право Республики Беларусь. Мн., 1999.
Похожие статьи
-
ООО фирма "Торгкомплект" в соответствии с законодательством является плательщиком налога на имущество организации. Налоговая база - это стоимостная,...
-
В качестве подразделения, занимающегося организацией ведения налогового учета на предприятии, признается центральная бухгалтерия под руководством...
-
В соответствии с п.1 ст.374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество,...
-
Налоговая декларация - Налог на доходы физических лиц
В соответствии с требованиями главы 23 части второй НК РФ налоговые декларации обязаны представлять в налоговые органы, следующие категории...
-
Налоговый период - календарный год Отчетный период - первый квартал., полугодие, 9 мес. или 1 мес, 2 мес, 3 мес .... 11 мес. Способы уплаты: 1)...
-
Сроки уплаты авансовых платежей, а также налогового платежа по истечении налогового периода установлены следующим образом: Вид платежа Установленный срок...
-
Элементы налога - это регламентированные налоговым законодательством составные части налога, определяющие условия его применения. Схема 2. Элементы...
-
Рассмотрим особенности удержания налога на доходы физических лиц с работников предприятия ООО "АльянсАвтоСнаб". Для этого рассмотрим, как протекают...
-
Налоговый агент - в российском налоговом законодательстве лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и...
-
Совершенствование методики расчета налогового потенциала региона как фактор повышения эффективности механизма местного налогообложения В условиях...
-
Порядок расчета и сроки уплаты. - Налог на прибыль
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев...
-
Подоходный налог с физических лиц - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Подоходный налог с физических лиц имеет ряд особенностей: он может исчисляться на семью, что снижает уровень налогообложения, и имеет...
-
Налог на прибыль организаций - Налоговое регулирование стран СНГ
Начисление амортизации В соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не...
-
Расчет налога, Налоговые ставки. - Налог на прибыль
Налоговые ставки. Налоговая ставка лПр По налогу на прибыль для российских налогоплательщиков устанавливается в размере 24%. Из них 6,5 зачисляются в...
-
Подать, взимаемая с согласия народа или без такового, может быть одинакова для кошельков, но не одинаково ее воздействие на дух народа Ф. Бэкон,...
-
Общая схема налогового планирования Важный элемент, способствующий проведению налогового планирования на предприятии - это организация бухгалтерского и...
-
Тест Налог на добавленную стоимость - Налоги и налоговая система РФ
1. НДС облагаются обороты по: А) реализации продукции, Б) реализации имущества путем конфискации от лица государства; В) передаче имущества, если такая...
-
Понятие налоговой системы Любое государство может существовать лишь тогда, когда обладает собственной финансовой базой, проще говоря, имеет деньги для...
-
Муниципальный налог - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Муниципальный налог был введен в 1993 г. Налог платится ежемесячно, исходя из рыночной стоимости недвижимости, находящийся в собственности или в аренде...
-
При проведении экономического анализа налоговые инспектора проверяют сопоставимость показателей бухгалтерской отчетности с данными деклараций. Однако...
-
В соответствии с Законом о местном правительственном финансировании (Local Government Finance Act, 1987) система финансирования местных советов...
-
Налог на доходы физических лиц смело можно назвать универсальным налогом, который уплачивают практически все организации независимо от системы...
-
Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета - Налоговое планирование в организации
Финансовый менеджер изначально должен понять достаточно сложный характер взаимодействия бухгалтерского учета и налогообложения. Поскольку система...
-
Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета Изначально характер взаимодействия бухгалтерской и налоговой системы России соответствовал...
-
Уровни бюджета Налог Налогоплательщик Объект Ставки Местные: 1. Налог на имущество физических лиц 2. Земельный налог 3. Торговый сбор 1. ст. 400 НК РФ 2....
-
Стремление уменьшить свои налоговые обязательства - это объективное социальное явление. Учитывая направленность действий налогоплательщика при уменьшении...
-
Оптимизировать налогообложение организация может и с помощью продуманной учетной политики. Определение учетной политики для целей налогообложения...
-
Понятие, сущность и виды налогового планирования Налоговое планирование - организация деятельности налогоплательщика направленная на минимизацию его...
-
Краткая технико-экономическая характеристика предприятия и организация бухгалтерского и налогового учета в ООО фирма "Торгкомплект" Общество с...
-
Налог на добавленную стоимость (НДС) - Налогообложение на предприятии
Для расчета налога на добавленную стоимость (НДС) на Производственно-торговом унитарном предприятии "Голдайк" были освоены следующие виды работ:...
-
Изменения в системе налогообложения в Российской Федерации с 01 января 2016 года - Налоги в РФ
С 1 января 2016 года произошли значительные изменения в системе налогообложения в Российской Федерации. Так ставки акцизов на некрепкий алкоголь,...
-
Рассчитаем влияние данных мероприятий на финансовое состояние предприятия. 1. Экономия от оптимизации налога на прибыль. Расчет суммы экономии на налоге...
-
Доход - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно...
-
Практически все основные налоги, собираемые на территории России имеют множество противоречий и недоработок. В качестве примера рассмотрим действие...
-
Существующий порядок налогообложения физических лиц определяется законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических...
-
Основные налоги собираемые на территории России - Налоговые реформы Российской Федерации
В настоящее время основу налоговой системы РФ составляют такие налоги, как налог на прибыль с юридических лиц, подоходный налог на граждан, и два...
-
Направления реформирования налоговой системы - Налоги и налогообложение
Создание эффективной налоговой системы, обеспечение прозрачности, предсказуемости и стабильности представляет собой важное условие повышения...
-
Виды налогов и принципы налогообложения - Налоговая сфера
Существует два основных типа налогов: прямые налоги, которые являются прямым вычетом из доходов, получаемых фирмами и домашними хозяйствами (например,...
-
Основы налоговой системы. - Налоги
По Закону Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991г. под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом...
-
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или...
Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организации