Налоговый период и налоговая декларация - Декларация о корпоративном подоходном налоге

Важным документом, на основании которого производится исчисление и уплата многих налогов, является Декларация, форма и порядок которой устанавливаются Налоговым комитетом.

Уплата налога по Декларации производится на основе самообложения, поскольку налогоплательщик сам, осознанно рассчитывает размер налогооблагаемой базы и сумму налога.

Налоговая отчетность разрабатывается в соответствии с Налоговым кодексом, утверждается приказом Министерства государственных доходов РК и включает:

    - формы налоговой отчетности (Декларацию и расчеты); - правила составления форм налоговой отчетности (утверждены приказом Председателя Налогового комитета МФ РК от 12.12.2005 г. №554).

Декларации по каждому отдельно взятому налогу имеют свой код, присвоенный Министерством государственных доходов. Например, Декларация по корпоративному подоходному налогу имеет код 100.00, Декларация по индивидуальному подоходному налогу - 200.00, Декларация по налогу на добавленную стоимость - 300.00 и т. д.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год, отчетными периодами по налогу - первый квартал, полугодие и первые девять месяцев календарного года.

Форма 100 - Декларация о корпоративном подоходном налоге (далее - Декларация) предназначена для декларирования дохода, полученного юридическим лицом, а также структурным подразделением юридического лица, являющимся самостоятельным налогоплательщиком. В ней отражаются полученные доходы, произведенные вычеты, перенесенные убытки и полученные зачеты по представленным льготам в целях налогообложения. Форма 100 предназначена также для исчисления юридическим лицом налогового обязательства за отчетный период.

Декларация состоит из самой декларации (форма 100) и приложений к ней (формы 100.01 - 100.42) по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по корпоративному подоходному налогу.

Декларация по форме 100 предоставляется всеми юридическими лицами по месту налоговой регистрации, независимо от форм собственности, видов деятельности и того, имеют они налогооблагаемый доход в налоговом году или нет.

Налоговым законодательством Республики Казахстан установлено, что Декларация по корпоративному подоходному налогу юридических лиц предоставляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим. Если срок предоставления Декларации приходится на выходной или праздничный день, Декларация предоставляется в день, являющийся следующим рабочим днем.

Налоговые декларации, сданные на почту, телеграф или в иное учреждение связи до двадцати четырех часов последнего дня срока, установленного Законом, считаются предоставленными в срок.

Налоговая служба может потребовать от налогоплательщика предоставления Декларации за период, меньший чем 12 месяцев, в следующих случаях:

    - Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца календарного года. При этом днем создания организации считается день ее государственной регистрации в уполномоченном органе. - Если организация была ликвидирована, реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации. - Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована, реорганизована до конца этого календарного года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реорганизации.

Данная отчетность предоставляется в налоговые органы в течение пятнадцати дней со дня принятия решения о реорганизации или ликвидации.

Налогоплательщик может подать просьбу в Налоговый комитет Минфина РК о продлении срока предоставления Декларации на период не более чем три месяца. Решение о продлении срока принимается руководителем Налогового комитета Минфина РК.

При этом необходимо помнить, что продление срока предоставления Декларации не изменяет срока уплаты налога или внесения авансовых платежей.

Налогоплательщики вправе предоставлять налоговые декларации в территориальные налоговые органы в явочном порядке; по почте, заказным письмом с уведомлением; в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации, заверенные электронными подписями руководителя и/или главного бухгалтера юридического лица, не позднее установленных сроков и в соответствии с установленными формами.

Налоговая отчетность считается не предоставленной в налоговый орган, если в ней: налоговый отчетность корпоративный подоходный

    1) не указан либо неверно указан регистрационный номер налогоплательщика; 2) не указан налоговый период; 3) нарушены требования относительно подписи и заверения налоговой отчетности.

Ставки налога:

    - налогооблагаемый доход налогоплательщика с учетом корректировок согласно ст. 122 Налогового кодекса и уменьшенный на сумму убытков, переносимых на срок до трех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов, подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов; - налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства с учетом корректировок согласно ст. 122 Налогового кодекса и уменьшенный на сумму убытков, переносимых на срок до трех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов; - доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов. - в дополнение к корпоративному подоходному налогу налоговый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 процентов.

Похожие статьи




Налоговый период и налоговая декларация - Декларация о корпоративном подоходном налоге

Предыдущая | Следующая