Бюджетирование - Бюджетирование и контроль затрат
Исходные данные расходов на персонал представлены в таблице.
Исходные данные расходов на персонал
Статьи затрат |
Вариант 4 |
В месяц |
В квартал |
Заработная плата управленческого персонала |
2500 |
Заработная плата рабочих |
1600 |
Премии ежемесячные рабочих |
100 |
Премии ежеквартальные для управленческого персонала |
115 |
Компенсации при увольнении |
50 |
Выплаты по больничным листам за счет средств организации |
65 |
Материальная помощь в пределах норм |
35 |
Подарки к 23 февраля |
30 |
Подарки к 8 Марта |
40 |
Подарки к юбилеям и круглым датам |
50 |
Корпоративное мероприятие 8 марта |
300 |
Корпоративное мероприятие 23 февраля |
350 |
Корпоративное мероприятие новый год |
500 |
ДМС |
230 |
Оплата мобильной связи |
60 |
Компенсация питания |
230 |
Обучение |
70 |
Подбор персонала |
70 |
Абонентская плата за пользование справочно-правовой системой |
5,5 |
Подписка на журнал "Кадровая служба и управление персоналом предприятия" |
7,5 |
Исходные данные по производству и продаже готовой продукции представлены в таблице.
Исходные данные по производству и продаже готовой продукции
Показатели |
Вариант |
4 | |
Цена единицы изделия, тыс. руб. |
20,0 |
Объем продаж в квартал, тыс. шт. |
2100 |
Номер квартала, в котором произошел рост цены реализации изделия на 20% |
3 |
Стоимость материалов, израсходованных на производство изделий за квартал (в% от выручки) |
37 |
Планируемый остаток материалов на конец квартала (в% от израсходованных материалов за квартал) |
8 |
Коммерческие расходы для варианта 13 представлены в таблице.
Коммерческие расходы, тыс. руб.
Показатели |
Вариант |
4 | |
Коммерческие расходы |
250 |
Необходимо разработать следующие виды бюджетов:
- - бюджет продаж; - бюджет расходов на персонал (HR-бюджет); - бюджет закупок; - бюджет доходов и расходов.
Решение:
Бюджет продаж.
Бюджет продаж представляет собой план доходов от продаж (выручки), физического объема и структуры продаж.
Целью бюджета продаж - рассчитать прогноз объема продаж в целом.
Данный бюджет является основой для составления всех остальных бюджетов. На его базе составляется бюджет денежных средств, так как он напрямую зависит от наличных поступлении за реализованную продукцию.
Смета расходов организации также зависит от полученных доходов и объемов производства. Поэтому бюджет продаж должен быть тщательно продуман и подготовлен, так как в случае его неточного составления все другие сметы и финансовые результаты деятельности организации будут содержать неверную и ненадежную информацию.
Бюджет продаж организации представлен в таблице.
Бюджет продаж организации
Показатель |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Итого за год |
Объем продаж, тыс. шт. |
2100 |
2100 |
2100 |
2100 |
8400 |
Цена единицы изделия, тыс. руб. |
20,0 |
20,0 |
20,0*20% = 24,0 |
24,0 |
- |
Выручка от продажи, тыс. руб. |
42000 |
42000 |
50400 |
50400 |
184800 |
Объем продаж во всех 4-х кварталах не изменялся и составил 2100 руб. Итого за год объем продаж - 8400 тыс. руб.
Цена единицы изделия в 1 и 2 кварталах составила 20,0 тыс. руб. Со 3-го квартала цена увеличилась на 20% и составила 24,0 тыс. руб.
Выручка от продажи в 1 и 2 кварталах составила 42000 тыс. руб., в 3 и 4 кварталах из-за роста цены изделия выручка увеличилась и составила 50400 тыс. руб. За год выручка составила 184800 тыс. руб.
Бюджет расходов на персонал.
Бюджет расходов на персонал (HR-бюджет) представляет собой план расходов на содержание производственного и управленческого персонала.
Целью бюджета расходов на персонал (HR-бюджет) - спрогнозировать расходы на содержание персонала организации.
Классическое бюджетирование расходов на персонал начинается в четвертом квартале года, предшествующего году, на который составляется бюджет. Форма составления бюджета, сроки и регламент устанавливаются финансовой службой предприятия.
Статьи затрат, включаемые в HR-бюджет, можно условно разделить на четыре группы:
- 1. фонд оплаты труда; 2. материальная помощь и подарки; 3. корпоративные мероприятия; 4. социальный пакет; 5. обучение; 6. подбор персонала; 7. прочее.
Бюджет расходов на персонал представлен в таблице.
Бюджет расходов на персонал (HR-бюджет), тыс. руб.
Статьи затрат |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Итого за год |
1. Фонд заработной платы | |||||
1.1. Заработная плата управленческого персонала |
2500* 3 = 7500 |
7500 |
7500 |
7500 |
30000 |
1.2. Заработная плата рабочих |
1600 * 3 = 4800 |
4800 |
4800 |
4800 |
19200 |
1.3. Премии ежемесячные рабочих |
100 * 3 = 300 |
300 |
300 |
300 |
1200 |
1.4. Премии ежеквартальные управленческого персонала |
115 |
115 |
115 |
115 |
460 |
1.5. Компенсации при увольнении |
50 |
50 |
50 |
50 |
200 |
1.6. Выплаты по больничным листам за счет средств организации |
65* 3 = 195 |
195 |
195 |
195 |
780 |
Итого |
12960 |
12960 |
12960 |
12960 |
51840 |
2. Материальная помощь и подарки | |||||
2.1. Материальная помощь в пределах норм |
35 |
35 |
35 |
35 |
140 |
2.2. Подарки к 23 февраля |
30 |
- |
- |
- |
30 |
2.3. Подарки к 8 марта |
40 |
- |
- |
- |
40 |
2.4. Подарки к юбилеям и круглым датам |
50 |
50 |
50 |
50 |
200 |
Итого |
155 |
85 |
85 |
85 |
410 |
3. Корпоративные мероприятия | |||||
3.1. Корпоративные мероприятия 8 марта |
300 |
- |
- |
- |
300 |
3.2. Корпоративные мероприятия 23 февраля |
350 |
- |
- |
- |
350 |
3.3. Корпоративные мероприятия на новый год |
- |
- |
- |
500 |
500 |
Итого |
650 |
- |
- |
500 |
1150 |
4. Социальный пакет | |||||
4.1. ДМС |
230 |
230 |
230 |
230 |
920 |
4.2. Оплата мобильной связи |
60 |
60 |
60 |
60 |
240 |
4.3. Компенсация питания |
230 |
230 |
230 |
230 |
920 |
Итого |
520 |
520 |
520 |
520 |
2080 |
5. Обучение |
70 * 3 = 210 |
210 |
210 |
210 |
840 |
6. Подбор персонала |
70 * 3 = 210 |
210 |
210 |
210 |
840 |
7. Прочее | |||||
7.1. Абонентская плата за пользование справочно-правовой системой |
5.5 * 3 = 16,5 |
16,5 |
16,5 |
16,5 |
66 |
7.2. Подписка на журнал "Кадровая служба и управление персоналом предприятия" |
7,5 |
7,5 |
7,5 |
7,5 |
30 |
Итого |
24 |
24 |
24 |
24 |
96 |
ИТОГО |
14709 |
14009 |
14009 |
14509 |
57236 |
Фонд заработной платы во всех кварталах не изменялся и за год составил 51840 тыс. руб.
Материальная помощь и подарки в 1-ом квартале составили 155 тыс. руб., во 2,3 и 4 кварталах - 85 тыс. руб. Всего за год материальная помощь и подарки составили 410 тыс. руб.
Корпоративные мероприятия в 1-ом квартале составили 650 тыс. руб. В 4-ом квартале - 500 тыс. руб. За год -1150 тыс. руб.
Социальный пакет в 1,2,3 и 4 кварталах составил 520 тыс. руб., всего за год - 2080 тыс. руб.
Обучение в каждом квартале составило 210 тыс. руб. Итого за год - 840 тыс. руб.
Подбор персонала в 1,2,3,4 кварталах составил 210 тыс. руб., за год - 840 тыс. руб.
Прочие расходы составили 96 тыс. руб.
Итого бюджет расходов на персонал составил 57236 тыс. руб.
Бюджет закупок.
Бюджет закупок - план закупок материальных оборотных средств (сырья, материалов и комплектующих) и изменения складских запасов материальных оборотных средств предприятия за бюджетный период.
Цель составления бюджета закупок - спрогнозировать закупки оборотных средств, с учетом планируемых остатков на начало и конец периода.
Бюджет закупок представлен в таблице.
Бюджет закупок
Показатель |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Итого за год |
1. Объем продаж, тыс. шт. |
2100 |
2100 |
2100 |
2100 |
8400 |
2. Цена единицы изделия, тыс. руб. |
20,0 |
20,0 |
24,0 |
24,0 |
- |
3. Запас материалов на начало квартала, тыс. руб. |
5 000 |
1243 |
1243 |
1492 |
- |
4. Стоимость материалов, израсходованных на производство изделия за квартал, тыс. руб. |
42000*37=15540 |
15540 |
18648 |
18648 |
68376 |
5. Запас материалов на конец квартала, тыс. руб. |
15540*8%= 1243 |
1243 |
1492 |
1492 |
5470 |
6. Закупки текущего квартала, тыс. руб. (п. 4 + п. 5 - п. 3) |
11783 |
15540 |
18897 |
18648 |
64868 |
Объем продаж в каждом квартале не изменяется и равен 2100 тыс. руб.
Цена единицы изделия в 1 и 2 кварталах составила 20,0 тыс. руб., в 3 и 4 кварталах - 24,0 тыс. руб.
Запас материалов на начала квартала составляет 5 000 рублей, во 2 и 3 по 1243 рублей., в 4 квартале 1492 руб.
Стоимость материалов, израсходованных на производство изделия в 1 и 2 кварталах составляет 15 540 рублей, а в 3 и 4 - 18648 рублей. Всего за год стоимость материалов составляет 68376 рублей.
Закупки текущего квартала за год составили 64868 руб.
Бюджет доходов и расходов.
Бюджет доходов и расходов позволяет управлять эффективностью компании, которая может измеряться такими показателями как прибыль и рентабельность. Бюджет доходов и расходов - план прогнозируемых доходов и расходов компании на следующий бюджетный период.
Цель составления бюджета доходов и расходов - сопоставление планируемых доходов и расходов и оценка планируемой прибыли (валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли).
Бюджет доходов и расходов предполагает классификацию доходов и расходов организации по двум группам:
- - доходы и расходы по обычным видам деятельности; - прочие доходы и расходы.
Бюджет доходов и расходов представлен в таблице.
Бюджет доходов и расходов, тыс. руб.
Показатель |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Итого за год |
1. Выручка |
42000 |
42000 |
50400 |
50400 |
184800 |
2. Себестоимость |
29619 |
29549 |
29549 |
29549 |
118266 |
2.1. Стоимость материалов |
15540 |
15540 |
18648 |
18648 |
68376 |
2.2. Фонд заработной платы |
12960 |
12960 |
12960 |
12960 |
51840 |
2.3. Материальная помощь и подарки |
155 |
85 |
85 |
85 |
410 |
2.4. Социальный пакет |
520 |
520 |
520 |
520 |
2080 |
2.5. Обучение |
210 |
210 |
210 |
210 |
840 |
2.4. Подбор персонала |
210 |
210 |
210 |
210 |
840 |
2.7. Прочее |
24 |
24 |
24 |
24 |
96 |
3. Валовая прибыль (п. 1 - п. 2) |
12381 |
12451 |
12451 |
12451 |
49734 |
4. Коммерческие расходы |
250 * 3 = 750 |
750 |
750 |
750 |
3000 |
5. Прибыль (убыток) от продаж (п. 3 - п. 4) |
11631 |
11701 |
11701 |
11701 |
46734 |
6. Прибыль (убыток) до налогообложения (п. 5) |
11631 |
11701 |
11701 |
11701 |
46734 |
7. Текущий налог на прибыль (п. 6 - 20%) |
2326 |
2340 |
2340 |
2340 |
9346 |
8. Чистая прибыль (убыток) отчетного года (п. 6 - п. 7) |
9305 |
9361 |
9361 |
9361 |
37388 |
Выручка в квартале составила в 1 и 2 кварталах 42000 тыс. руб., в 3 и 4 кварталах она составила 50400 тыс. руб. За год - 184800 тыс. руб.
Себестоимость в 1 квартале составила 29619 тыс. руб., во 2,3,4 кварталах -39679 тыс. руб. Итого за год - 29549 тыс. руб.
Валовая прибыль в 1 квартале равно 12381 тыс. руб., во 2,3,4 кварталах -12451 тыс. руб., итого за год -49734 тыс. руб.
Коммерческие расходы во всех кварталах равны 750 тыс. руб., за год -3000 тыс. руб.
Прибыль от продаж в первом квартале составила 11631 руб., в 2,3 и 4 кварталах прибыль возросла за счет увеличения валовой прибыли и составила 11701 руб. За год прибыль от продаж составила 46734 рублей.
Чистая прибыль отчетного года составляет 37388 рублей.
Бухгалтерские записи, связанные с расходами организации на персонал.
Счета, предназначенные для отражения хозяйственных средств по их видам (основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, денежные средства, запасы), называются активными (открываются на основании статей актива баланса), а счета, на которых отражаются источники образования средств (капитал и резервы, задолженность, займы и кредиты), называются пассивными (открываются на основании статей пассива баланса)
Кроме того, существуют активно-пассивные счета (расчеты с разными дебиторами и кредиторами, расчеты с подотчетными лицами и др.), которые представляют собой соединение активных и пассивных счетов в одном счете.
В бухгалтерском учете действует правило, в соответствии с которым:
В активных счетах:
- - "дебет" показывает поступление, приход, увеличение хозяйственных средств, вложений, дебиторской задолженности; - по "кредиту" отражается выбытие, уменьшение, расход хозяйственных средств, финансовых вложений, погашение дебиторской задолженности;
В пассивных счетах:
- - "дебет" показывает выбытие капитала, уменьшение (погашение) кредиторской задолженности организации, расходование фондов и прибыли; - по "кредиту" отражается поступление, приход, увеличение кредитов, капитала, прибыли, обязательства организации.
Все совершенные хозяйственные операции в бухгалтерском учете отражаются дважды - по дебету одного счета и по кредиту другого счета.
В таблице представлены бухгалтерские записи, связанные с расходом на персонал.
Бухгалтерские записи, связанные с расходами организации на персонал
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденции счетов |
Сумма за год, тыс. руб. | |
Дебет |
Кредит | ||
1. Начислена заработная плата управленческого персонала |
26 |
70 |
30000 |
2. Начислена заработная плата рабочих основного производства |
20 |
70 |
19200 |
3. Начислены премии управленческому персоналу |
26 |
70 |
460 |
4. Начислены премии рабочим основного производства |
26 |
70 |
1200 |
5. Начислены компенсации при увольнении управленческого персонала |
26 |
70 |
200 |
6. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств организации управленческому персоналу |
26 |
70 |
780 |
7. Начислена материальная помощь рабочим основного производства |
20 |
70 |
200 |
8. Подарки, ранее учтенные на счете 41 "Товары", переданы сотрудникам к 23 февраля |
73 |
41 |
30 |
9. Подарки, ранее учтенные на счете 41 "Товары", переданы сотрудникам к 8 Марта |
73 |
41 |
40 |
10. Подарки, ранее учтенные на счете 41 "Товары", переданы сотрудникам к юбилеям и круглым датам |
43 |
41 |
200 |
11. Списаны расходы на проведение праздника 8 Марта за счет нераспределенной прибыли |
84 |
76 |
300 |
12. Списаны расходы на проведение праздника 23 февраля за счет нераспределенной прибыли |
84 |
76 |
350 |
13. Списаны расходы на проведение нового года за счет нераспределенной прибыли |
84 |
76 |
500 |
14. Перечислены денежные средства с расчетного счета страховой организации по договору добровольного медицинского страхования работников |
76 |
51 |
920 |
15. Списаны расходы по договору добровольного медицинского страхования работников (на общехозяйственные расходы) |
26 |
76 |
920 |
16. Списаны расходы организации на оплату мобильной связи |
26 |
60 |
240 |
17. Начислена компенсация стоимости питания рабочим |
20 |
76 |
920 |
18. Списаны расходы на обучение сотрудников (на общехозяйственные расходы) |
26 |
76 |
840 |
19. Списаны расходы на подбор персонала через кадровое агентство |
26 |
60 |
840 |
20. Списана на общехозяйственные расходы абонентская плата за пользование справочно-правовой системой |
26 |
76 | |
21. Списаны расходы на подписку на журнал "Кадровая служба и управление персоналом предприятия" (на общехозяйственные расходы) |
26 |
76 |
66 |
Похожие статьи
-
Сметное планирование (бюджетирование) - Бюджетирование и контроль затрат
Актуальной задачей российских организаций в настоящее время является внедрение современных управленческих технологий. Динамичное развитие, множество...
-
Учет затрат, калькулирование и бюджетирование
Система контроля за формированием и исполнением сводного бюджета полиграфического предприятия. Процесс финансового планирования рекомендуется...
-
Виды бюджетов - Бюджетирование и контроль затрат
В зависимости от поставленных задач различают генеральный и частный бюджеты. Бюджет, который охватывает общую деятельность предприятия, называется...
-
Практическая часть, Расчет цены изделия - Бюджетирование и контроль затрат
Расчет цены изделия Затраты материалов на изделие составили 3 000 руб., транспортно-заготовительные расходы - 10%, возвратные отходы - 3%. Начислена...
-
Введение - Бюджетирование и контроль затрат
Бюджет цена управленческий учет Под бюджетированием в управленческом учете понимается процесс планирования. Соответственно бюджет - это план....
-
Функции бюджетирования, планирование операций Функции бюджетирования состоят в следующем: 1. Планирование операций, обеспечивающих достижение целей...
-
Основные принципы разработки бюджета предприятия - Бюджетирование и контроль затрат
В качестве основных требований к разработке бюджета предприятия можно определить следующие принципы: 1. Принцип точности означает, что бюджет предприятия...
-
Бюджетный контроль - Бюджетирование
Бюджетирование, как способ детального учета и оптимизации затрат в управлении, разработан достаточно давно и даже уже успел устареть в Европе, где...
-
Анализ соотношения затраты/объем/прибыль - Анализ доходов и расходов организации
Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ, который называют еще анализом безубыточности или содействия...
-
Оценка системы бюджетирования предприятия - Бюджетирование
Представим процедуру составления бюджетов для ООО "Наваррос". Общий бюджет организации состоит из операционного и финансового бюджета. Основная...
-
В рыночных условиях планирование и контроль являются важными функциями управления финансами. В практике распространены бюджетные системы, которые...
-
Проведем анализ себестоимости продаж торгового предприятия. С этой целью необходимо воспользоваться данными табл. 12. Как показывают данные табл. 12, в...
-
Целевая направленность приложения к бухгалтерскому балансу: расходы по обычным видам деятельности Основным видом деятельности любой производственной...
-
Заключение - Бюджетирование на предприятии
Бюджет организационный доходный расходный Таким образом, в отчете отражены структура Финансового управления АМО "Курумканский район", проведен анализ...
-
Учет обязательств и затрат по займам банка - Кредитоспособность заемщика и методика ее определения
Резервы по сомнительным требованиям ведется в соответствии со МСФО 37. Резервы по сомнительным требованиям создаются для покрытия возможных потерь...
-
Контроль со стороны органов законодательной власти - Виды и механизмы финансового контроля
С этой целью созданы соответствующие структуры: комитеты и комиссии Совета Федерации и Государственной Думы, Счетная палата РФ, контрольно-счетные палаты...
-
Существует множество факторов, прямо воздействующих на норму прибыли, наиболее важными из которых являются ожидание держателей акций, отдача инвестиций,...
-
Механизм разработки бюджета АО "БТА Банк" Финансовый план является неотъемлемой частью бизнес планирования предприятия. Он призван обобщить материалы,...
-
Для успешной постановки бюджетирования необходимо учитывать ряд моментов. Во-первых, следует помнить, что бюджетирование является частью системы...
-
Органы финансового контроля - Финансовый контроль в Республике Беларусь
В Республике Беларусь существуют следующие органы финансового контроля Совет по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь. Он образован...
-
Анализ бюджета МО "Курумканский район" за 2009-2012&;nbsp;гг. - Бюджетирование на предприятии
Исполнение бюджета - это этап бюджетного процесса, который начинается с момента утверждения закона о бюджете и продолжается в течение финансового года....
-
Государственный финансовый контроль в Российской Федерации осуществляют высшие органы государственной власти и управления: Федеральное Собрание и его две...
-
Основным источником анализа финансового состояния предприятия является баланс. Он характеризует состояние собственности предприятия, использование...
-
Учет затрат на производство ведется по статьям представленных в таблице 15,16. Таблица 15 Расчет затрат на производство Состав расходов Сумма 1. Прямые...
-
Понятия и виды финансового контроля - Понятие, виды и инструменты финансового контроля
Контроль за состоянием экономики, развитием социально-экономических процессов в обществе является важной сферой деятельности государства. Одним из...
-
В этом разделе дается характеристика и определяются потребность и затраты на сырье, полуфабрикаты, топливо и энергию, необходимые для проектируемого...
-
Введение - Финансовый контроль в Республике Беларусь
Финансовый контроль является одной из форм управления финансами. Он заключается в постоянной проверке выполнения финансовых и хозяйственных операций с...
-
Согласно закону Счетная палата Российской Федерации осуществляет: - контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального...
-
Слід відзначити, що податок на прибуток в структурі бюджету - є бюджетоформуючим, його частка в структурі бюджету є значна. Якщо звернутися знову до...
-
Узагальнення результатів податкового контролю розрахунків з бюджетом з податку на прибуток. Акт податкової перевірки Документальна планова перевірка...
-
На практике в ходе углубленной камеральной проверки налоговики зачастую проводят следующие мероприятия налогового контроля (ст. ст. 86, 90 -- 97 НК РФ):...
-
Бюджет производственных накладных затрат - Формирование комплексного финансового плана предприятия
Этот бюджет представляет собой количественное выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством продукции, за исключением...
-
Структура бюджета предприятия - Бюджетирование
Прежде всего, надо видеть различия в целях построения каждого из бюджетов. Смешение принципов выбора бюджетных статей для различных видов бюджетов -...
-
Как известно, бюджетирование -- это производственно-финансовое планирование деятельности предприятия путем составления общего бюджета предприятия, а...
-
Бюджет затрат на доставку товаров клиентам - Формирование комплексного финансового плана предприятия
В данном бюджете сумма транспортных затрат планируется на основании объема продаж по каждому клиенту и среднего процента затрат на доставку (если...
-
Проблемы планирования и бюджетирования на корпорациях в Республике Казахстан При постановке бюджетирования в компании необходимо обратить внимание на...
-
Расчет бюджета движения денежных средств - Бюджетирование финансовых средств
Экономический оборотный денежный капитал Задание: Составить бюджет движения денежных средств на январь - июнь 20ХХ г. Известны объем реализации продукции...
-
Финансовый контроль - Финансы коммерческой организации
Государственный финансовый контроль за коммерческими организациями негосударственных форм собственности ограничен вопросами исполнения налого вых...
-
В связи с происходящими сегодня процессами в экономике, финансах, социальной сфере, государственном и муниципальном управлении, а также проводимыми...
-
Сущность оборотного капитала и его роль в формировании затрат на производство Любая организация, ведущая предпринимательскую деятельность с целью...
Бюджетирование - Бюджетирование и контроль затрат