Бюджетирование - Бюджетирование и контроль затрат

Исходные данные расходов на персонал представлены в таблице.

Исходные данные расходов на персонал

Статьи затрат

Вариант 4

В месяц

В квартал

Заработная плата управленческого персонала

2500

Заработная плата рабочих

1600

Премии ежемесячные рабочих

100

Премии ежеквартальные для управленческого персонала

115

Компенсации при увольнении

50

Выплаты по больничным листам за счет средств организации

65

Материальная помощь в пределах норм

35

Подарки к 23 февраля

30

Подарки к 8 Марта

40

Подарки к юбилеям и круглым датам

50

Корпоративное мероприятие 8 марта

300

Корпоративное мероприятие 23 февраля

350

Корпоративное мероприятие новый год

500

ДМС

230

Оплата мобильной связи

60

Компенсация питания

230

Обучение

70

Подбор персонала

70

Абонентская плата за пользование справочно-правовой системой

5,5

Подписка на журнал "Кадровая служба и управление персоналом предприятия"

7,5

Исходные данные по производству и продаже готовой продукции представлены в таблице.

Исходные данные по производству и продаже готовой продукции

Показатели

Вариант

4

Цена единицы изделия, тыс. руб.

20,0

Объем продаж в квартал, тыс. шт.

2100

Номер квартала, в котором произошел рост цены реализации изделия на 20%

3

Стоимость материалов, израсходованных на производство изделий за квартал (в% от выручки)

37

Планируемый остаток материалов на конец квартала (в% от израсходованных материалов за квартал)

8

Коммерческие расходы для варианта 13 представлены в таблице.

Коммерческие расходы, тыс. руб.

Показатели

Вариант

4

Коммерческие расходы

250

Необходимо разработать следующие виды бюджетов:

    - бюджет продаж; - бюджет расходов на персонал (HR-бюджет); - бюджет закупок; - бюджет доходов и расходов.

Решение:

Бюджет продаж.

Бюджет продаж представляет собой план доходов от продаж (выручки), физического объема и структуры продаж.

Целью бюджета продаж - рассчитать прогноз объема продаж в целом.

Данный бюджет является основой для составления всех остальных бюджетов. На его базе составляется бюджет денежных средств, так как он напрямую зависит от наличных поступлении за реализованную продукцию.

Смета расходов организации также зависит от полученных доходов и объемов производства. Поэтому бюджет продаж должен быть тщательно продуман и подготовлен, так как в случае его неточного составления все другие сметы и финансовые результаты деятельности организации будут содержать неверную и ненадежную информацию.

Бюджет продаж организации представлен в таблице.

Бюджет продаж организации

Показатель

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Итого за год

Объем продаж, тыс. шт.

2100

2100

2100

2100

8400

Цена единицы изделия, тыс. руб.

20,0

20,0

20,0*20% = 24,0

24,0

-

Выручка от продажи, тыс. руб.

42000

42000

50400

50400

184800

Объем продаж во всех 4-х кварталах не изменялся и составил 2100 руб. Итого за год объем продаж - 8400 тыс. руб.

Цена единицы изделия в 1 и 2 кварталах составила 20,0 тыс. руб. Со 3-го квартала цена увеличилась на 20% и составила 24,0 тыс. руб.

Выручка от продажи в 1 и 2 кварталах составила 42000 тыс. руб., в 3 и 4 кварталах из-за роста цены изделия выручка увеличилась и составила 50400 тыс. руб. За год выручка составила 184800 тыс. руб.

Бюджет расходов на персонал.

Бюджет расходов на персонал (HR-бюджет) представляет собой план расходов на содержание производственного и управленческого персонала.

Целью бюджета расходов на персонал (HR-бюджет) - спрогнозировать расходы на содержание персонала организации.

Классическое бюджетирование расходов на персонал начинается в четвертом квартале года, предшествующего году, на который составляется бюджет. Форма составления бюджета, сроки и регламент устанавливаются финансовой службой предприятия.

Статьи затрат, включаемые в HR-бюджет, можно условно разделить на четыре группы:

    1. фонд оплаты труда; 2. материальная помощь и подарки; 3. корпоративные мероприятия; 4. социальный пакет; 5. обучение; 6. подбор персонала; 7. прочее.

Бюджет расходов на персонал представлен в таблице.

Бюджет расходов на персонал (HR-бюджет), тыс. руб.

Статьи затрат

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Итого за год

1. Фонд заработной платы

1.1. Заработная плата управленческого персонала

2500* 3 = 7500

7500

7500

7500

30000

1.2. Заработная плата рабочих

1600 * 3 = 4800

4800

4800

4800

19200

1.3. Премии ежемесячные рабочих

100 * 3 = 300

300

300

300

1200

1.4. Премии ежеквартальные управленческого персонала

115

115

115

115

460

1.5. Компенсации при увольнении

50

50

50

50

200

1.6. Выплаты по больничным листам за счет средств организации

65* 3 = 195

195

195

195

780

Итого

12960

12960

12960

12960

51840

2. Материальная помощь и подарки

2.1. Материальная помощь в пределах норм

35

35

35

35

140

2.2. Подарки к 23 февраля

30

-

-

-

30

2.3. Подарки к 8 марта

40

-

-

-

40

2.4. Подарки к юбилеям и круглым датам

50

50

50

50

200

Итого

155

85

85

85

410

3. Корпоративные мероприятия

3.1. Корпоративные мероприятия 8 марта

300

-

-

-

300

3.2. Корпоративные мероприятия 23 февраля

350

-

-

-

350

3.3. Корпоративные мероприятия на новый год

-

-

-

500

500

Итого

650

-

-

500

1150

4. Социальный пакет

4.1. ДМС

230

230

230

230

920

4.2. Оплата мобильной связи

60

60

60

60

240

4.3. Компенсация питания

230

230

230

230

920

Итого

520

520

520

520

2080

5. Обучение

70 * 3 = 210

210

210

210

840

6. Подбор персонала

70 * 3 = 210

210

210

210

840

7. Прочее

7.1. Абонентская плата за пользование справочно-правовой системой

5.5 * 3 = 16,5

16,5

16,5

16,5

66

7.2. Подписка на журнал "Кадровая служба и управление персоналом предприятия"

7,5

7,5

7,5

7,5

30

Итого

24

24

24

24

96

ИТОГО

14709

14009

14009

14509

57236

Фонд заработной платы во всех кварталах не изменялся и за год составил 51840 тыс. руб.

Материальная помощь и подарки в 1-ом квартале составили 155 тыс. руб., во 2,3 и 4 кварталах - 85 тыс. руб. Всего за год материальная помощь и подарки составили 410 тыс. руб.

Корпоративные мероприятия в 1-ом квартале составили 650 тыс. руб. В 4-ом квартале - 500 тыс. руб. За год -1150 тыс. руб.

Социальный пакет в 1,2,3 и 4 кварталах составил 520 тыс. руб., всего за год - 2080 тыс. руб.

Обучение в каждом квартале составило 210 тыс. руб. Итого за год - 840 тыс. руб.

Подбор персонала в 1,2,3,4 кварталах составил 210 тыс. руб., за год - 840 тыс. руб.

Прочие расходы составили 96 тыс. руб.

Итого бюджет расходов на персонал составил 57236 тыс. руб.

Бюджет закупок.

Бюджет закупок - план закупок материальных оборотных средств (сырья, материалов и комплектующих) и изменения складских запасов материальных оборотных средств предприятия за бюджетный период.

Цель составления бюджета закупок - спрогнозировать закупки оборотных средств, с учетом планируемых остатков на начало и конец периода.

Бюджет закупок представлен в таблице.

Бюджет закупок

Показатель

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Итого за год

1. Объем продаж, тыс. шт.

2100

2100

2100

2100

8400

2. Цена единицы изделия, тыс. руб.

20,0

20,0

24,0

24,0

-

3. Запас материалов на начало квартала, тыс. руб.

5 000

1243

1243

1492

-

4. Стоимость материалов, израсходованных на производство изделия за квартал, тыс. руб.

42000*37=15540

15540

18648

18648

68376

5. Запас материалов на конец квартала, тыс. руб.

15540*8%= 1243

1243

1492

1492

5470

6. Закупки текущего квартала, тыс. руб. (п. 4 + п. 5 - п. 3)

11783

15540

18897

18648

64868

Объем продаж в каждом квартале не изменяется и равен 2100 тыс. руб.

Цена единицы изделия в 1 и 2 кварталах составила 20,0 тыс. руб., в 3 и 4 кварталах - 24,0 тыс. руб.

Запас материалов на начала квартала составляет 5 000 рублей, во 2 и 3 по 1243 рублей., в 4 квартале 1492 руб.

Стоимость материалов, израсходованных на производство изделия в 1 и 2 кварталах составляет 15 540 рублей, а в 3 и 4 - 18648 рублей. Всего за год стоимость материалов составляет 68376 рублей.

Закупки текущего квартала за год составили 64868 руб.

Бюджет доходов и расходов.

Бюджет доходов и расходов позволяет управлять эффективностью компании, которая может измеряться такими показателями как прибыль и рентабельность. Бюджет доходов и расходов - план прогнозируемых доходов и расходов компании на следующий бюджетный период.

Цель составления бюджета доходов и расходов - сопоставление планируемых доходов и расходов и оценка планируемой прибыли (валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли).

Бюджет доходов и расходов предполагает классификацию доходов и расходов организации по двум группам:

    - доходы и расходы по обычным видам деятельности; - прочие доходы и расходы.

Бюджет доходов и расходов представлен в таблице.

Бюджет доходов и расходов, тыс. руб.

Показатель

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Итого за год

1. Выручка

42000

42000

50400

50400

184800

2. Себестоимость

29619

29549

29549

29549

118266

2.1. Стоимость материалов

15540

15540

18648

18648

68376

2.2. Фонд заработной платы

12960

12960

12960

12960

51840

2.3. Материальная помощь и подарки

155

85

85

85

410

2.4. Социальный пакет

520

520

520

520

2080

2.5. Обучение

210

210

210

210

840

2.4. Подбор персонала

210

210

210

210

840

2.7. Прочее

24

24

24

24

96

3. Валовая прибыль (п. 1 - п. 2)

12381

12451

12451

12451

49734

4. Коммерческие расходы

250 * 3 = 750

750

750

750

3000

5. Прибыль (убыток) от продаж (п. 3 - п. 4)

11631

11701

11701

11701

46734

6. Прибыль (убыток) до налогообложения (п. 5)

11631

11701

11701

11701

46734

7. Текущий налог на прибыль (п. 6 - 20%)

2326

2340

2340

2340

9346

8. Чистая прибыль (убыток) отчетного года (п. 6 - п. 7)

9305

9361

9361

9361

37388

Выручка в квартале составила в 1 и 2 кварталах 42000 тыс. руб., в 3 и 4 кварталах она составила 50400 тыс. руб. За год - 184800 тыс. руб.

Себестоимость в 1 квартале составила 29619 тыс. руб., во 2,3,4 кварталах -39679 тыс. руб. Итого за год - 29549 тыс. руб.

Валовая прибыль в 1 квартале равно 12381 тыс. руб., во 2,3,4 кварталах -12451 тыс. руб., итого за год -49734 тыс. руб.

Коммерческие расходы во всех кварталах равны 750 тыс. руб., за год -3000 тыс. руб.

Прибыль от продаж в первом квартале составила 11631 руб., в 2,3 и 4 кварталах прибыль возросла за счет увеличения валовой прибыли и составила 11701 руб. За год прибыль от продаж составила 46734 рублей.

Чистая прибыль отчетного года составляет 37388 рублей.

Бухгалтерские записи, связанные с расходами организации на персонал.

Счета, предназначенные для отражения хозяйственных средств по их видам (основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, денежные средства, запасы), называются активными (открываются на основании статей актива баланса), а счета, на которых отражаются источники образования средств (капитал и резервы, задолженность, займы и кредиты), называются пассивными (открываются на основании статей пассива баланса)

Кроме того, существуют активно-пассивные счета (расчеты с разными дебиторами и кредиторами, расчеты с подотчетными лицами и др.), которые представляют собой соединение активных и пассивных счетов в одном счете.

В бухгалтерском учете действует правило, в соответствии с которым:

В активных счетах:

    - "дебет" показывает поступление, приход, увеличение хозяйственных средств, вложений, дебиторской задолженности; - по "кредиту" отражается выбытие, уменьшение, расход хозяйственных средств, финансовых вложений, погашение дебиторской задолженности;

В пассивных счетах:

    - "дебет" показывает выбытие капитала, уменьшение (погашение) кредиторской задолженности организации, расходование фондов и прибыли; - по "кредиту" отражается поступление, приход, увеличение кредитов, капитала, прибыли, обязательства организации.

Все совершенные хозяйственные операции в бухгалтерском учете отражаются дважды - по дебету одного счета и по кредиту другого счета.

В таблице представлены бухгалтерские записи, связанные с расходом на персонал.

Бухгалтерские записи, связанные с расходами организации на персонал

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденции счетов

Сумма за год, тыс. руб.

Дебет

Кредит

1. Начислена заработная плата управленческого персонала

26

70

30000

2. Начислена заработная плата рабочих основного производства

20

70

19200

3. Начислены премии управленческому персоналу

26

70

460

4. Начислены премии рабочим основного производства

26

70

1200

5. Начислены компенсации при увольнении управленческого персонала

26

70

200

6. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств организации управленческому персоналу

26

70

780

7. Начислена материальная помощь рабочим основного производства

20

70

200

8. Подарки, ранее учтенные на счете 41 "Товары", переданы сотрудникам к 23 февраля

73

41

30

9. Подарки, ранее учтенные на счете 41 "Товары", переданы сотрудникам к 8 Марта

73

41

40

10. Подарки, ранее учтенные на счете 41 "Товары", переданы сотрудникам к юбилеям и круглым датам

43

41

200

11. Списаны расходы на проведение праздника 8 Марта за счет нераспределенной прибыли

84

76

300

12. Списаны расходы на проведение праздника 23 февраля за счет нераспределенной прибыли

84

76

350

13. Списаны расходы на проведение нового года за счет нераспределенной прибыли

84

76

500

14. Перечислены денежные средства с расчетного счета страховой организации по договору добровольного медицинского страхования работников

76

51

920

15. Списаны расходы по договору добровольного медицинского страхования работников (на общехозяйственные расходы)

26

76

920

16. Списаны расходы организации на оплату мобильной связи

26

60

240

17. Начислена компенсация стоимости питания рабочим

20

76

920

18. Списаны расходы на обучение сотрудников (на общехозяйственные расходы)

26

76

840

19. Списаны расходы на подбор персонала через кадровое агентство

26

60

840

20. Списана на общехозяйственные расходы абонентская плата за пользование справочно-правовой системой

26

76

21. Списаны расходы на подписку на журнал "Кадровая служба и управление персоналом предприятия" (на общехозяйственные расходы)

26

76

66

Похожие статьи




Бюджетирование - Бюджетирование и контроль затрат

Предыдущая | Следующая