Бюджет производственных накладных затрат - Формирование комплексного финансового плана предприятия

Этот бюджет представляет собой количественное выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством продукции, за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда. Как и в годовом бюджете, планирование накладных производственных затрат на месяц целесообразно составлять с использованием агрегированных финансовых показателей с уточнениями до статей. Например, если в годовом бюджете устанавливается суммарный норматив переменных затрат на единицу товара, в месячном бюджете этот норматив можно детализировать до статей (непрямые материалы, расходы на электроэнергию, расходы на воду, прочие статьи). Постоянные затраты также целесообразно планировать по статьям. Однако не следует слишком углубляться в детализацию статей накладных затрат, так как это займет много времени и может сделать систему громоздкой.

В расчетном примере для упрощения и наглядности расчетов ставка переменных затрат запланирована одним значением и составляет 0,5 руб. на единицу продукции А и 0,4 руб. на единицу продукции Б. Планируемые постоянные накладные затраты приведены в таблице 1.13.

Таблица 1.13 - Постоянные накладные расходы

Руб./мес.

Содержание кладовщика

4000

Текущий ремонт

65000

Спецодежда и санитария

20000

Топливо, газ

70000

Электроэнергия

100000

Вода

65000

Амортизация

150000

Содержание оборудования

80000

Командировочные

8000

НДС в производственных расходах

70000

Статьи затрат в таблице запланированы без НДС. Расчет НДС производится отдельно и связан с тем, какая часть накладных затрат "приходит со стороны".

Бюджет производственных накладных затрат для рассматриваемого примера приведен в таблице 1.14.

Таблица 1.14 - Бюджет производственных накладных затрат

Статья

Итого

Продукт А

Продукт Б

Объем производства продукции (ед.)

253500

378500

Норма переменных накладных затрат (руб./ед.)

0,5

0,4

Планируемые переменные накл. затраты (руб.)

126750

151400

Планируемые постоянные накл. затраты (руб.)

213579

348421

Итого накладных затрат

840150

340329

499821

Амортизация

150000

Оплата накладных затрат

690150

НДС

70000

Оплата накладных затрат с учетом НДС

760150

Сумма постоянных затрат распределяется по продуктам пропорционально переменным затратам на оплату труда основного персонала (таблица 1.10). В итоговой сумме накладных затрат не учитывается НДС, поскольку данное значение попадает в прогнозный отчет о прибыли, в котором все суммы должны учитываться без НДС. Оплата накладных затрат рассчитывается как сумма всех статей затрат и НДС за вычетом амортизации, поскольку она является неденежной статьей затрат.

Похожие статьи




Бюджет производственных накладных затрат - Формирование комплексного финансового плана предприятия

Предыдущая | Следующая