Виды бюджетов - Бюджетирование и контроль затрат
В зависимости от поставленных задач различают генеральный и частный бюджеты.
Бюджет, который охватывает общую деятельность предприятия, называется генеральным. Его цель - объединить и суммировать сметы и планы различных подразделений предприятия.
Бюджеты различных подразделений предприятия называются частными бюджетами.
Генеральный бюджет любой организации состоит из операционного и финансового бюджета:
В свою очередь операционный бюджет включает в себе следующие виды бюджетов:
- - бюджет реализации (продаж); - бюджет производства (производственную программу); - бюджет переходящих запасов; - бюджет потребностей в материалах; - бюджет прямых затрат на оплату труда; - бюджет общепроизводственных расходов; - бюджет цеховой себестоимости продукции; - бюджет коммерческих расходов; - бюджет общехозяйственных расходов; - бюджет прибылей и убытков.
Финансовый бюджет включает в себя:
- - прогноз движения денежных средств; - прогнозный баланс; - план капиталовложений.
В отличие от финансовой отчетности (баланса, формы №3 и т. д.) форма бюджета не стандартизирована. Его структура зависит от объекта планирования, размера организации и степени квалификации разработчиков.
Бюджет текущих затрат состоит из двух разделов: текущих расходов, представляющих собой издержки производства (обращения) по рассматриваемому виду операционной деятельности, и доходов от текущей хозяйственной деятельности, сформированных в основном за счет реализации продукции (товаров, услуг).
Бюджет капитальных затрат представляет собой форму доведения до конкретных исполнителей результатов текущего плана капитальных вложений, разрабатываемого на основе осуществления нового строительства, реконструкции и модернизации основных фондов, приобретения новых видов оборудования и нематериальных активов и т. д.
Функциональный бюджет разрабатывается по одной (или двум) статьям затрат (например, бюджет оплаты труда персонала).
Комплексный бюджет разрабатывается по широкой номенклатуре затрат (например, бюджет производственного участка, бюджет административно-управленческих расходов и т. п.).
Бюджетирование, как комплексная система мероприятий, охватывает основные стороны деятельности предприятия - производство, сбыт, финансы - и координирует их. Причем принимая управленческие решения, на всех уровнях менеджмента акцент делается на финансовую сторону, что и позволяет достичь таких целей, как оптимизация затрат, максимизация прибыли, сбалансированность привлеченных финансовых ресурсов с направлениями их использования как в объемах, так и во времени, а следовательно, оказывает содействие в целом - улучшению финансового состояния предприятия.
Бюджетирование как метод управления за свой цикл выполняет функции планирования деятельности предприятия в целом и по его подразделениям; суммирование всех коллективных предложений; разработки проектов бюджетов; расчета вариантов плана; внесение коррективов; окончательного утверждения планов, проектирования коммуникационных обратных связей и учета меняющихся условий.
Преимущества бюджетирования проявляются в принудительном, краткосрочном и долгосрочном планирования ресурсов предприятия, поведение конкурентов и особенно текущего и проектируемого рыночного спроса продукции. По этим стратегическим ас?ектам разрабатываются планы и формируются бюджеты всех уровней и разной ?ериодичности.
Под бюджетом понимают финансовое, количественно определенное выражение маркетинговых и производственных планов, необходимых для достижения целей, поставленных на предстоящий ?ериод. Основной бюджет предприятия охватывает производство, реализацию, распределение и финансирование.
Бюджет консолидирует учетные данные по выбранному направлению или объекту бизнеса. Бюджет планируется исходя из норм, принятых в этом направлении или объекте, с учетом их предыдущего функционирования.
Бюджет имеет иерархическую структуру из статей, где самая вложенная статья имеет один или несколько числовых показателей.
Бюджет является инструментом управления на основе анализа причин отклонения значений фактических показателей от плановых.
В процессе реализации бюджетного планирования в организации осуществляется определение целей, задач и принципов формирования бюджета, выбор методов бюджетного планирования, выбор видов, структуры бюджета.
В процессе бюджетирования может разрабатываться статичный или гибкий бюджет.
Статичный бюджет - это бюджет, который составлен таким образом, что он не меняется в зависимости от достигнутого объема производства или объема продаж.
Статичный бюджет разрабатывается для одного объема продаж и соответственно производства. Основной недостаток жесткого бюджета в том, что при отклонении фактических объемов от планируемых показателей он не позволяет контролировать затраты. Жесткие бюджеты используют для подразделений, уровень затрат кото?ы? не зависит от объема выпуска продукции.
Статичный бюджет, составляется для одного фиксированного (планового) уровня производства и в связи с этим не учитывает различий между постоянными и ??ременными затратами. В связи с этим такой бюджет малопригоден для анализа отклонений по затратам в том случае, если фактический уровень производства существенно отличается от планового.
Также жестким бюджетом называется финансовый план, который подготовлен до начала бюджетного ?ериода. Термин "статичный" означает, что:
бюджет составлен на основе оценок объема производства и объема продаж, однако он не предусматривает никаких планов на случай, если фактические объемы производства и продаж будут отличаться от предусмотренных в бюджете;
когда будут получены фактические объемы производства и продаж за контрольный ??риод (месяц, четыре недели или квартал), то статичный бюджет не будет скорректирован до нового уровня деловой активности.
Главное предназначение жесткого бюджета раскрывается на эта?е планирования, когда нужно определить общие цели и задачи данной организации.
Фиксированный (статичный) бюджет должен оставаться без изменений независимо от объемов выпуска и другого достигнутого уровня деятельности. То есть это бюджет, основанный только на одном уровне активности (для одного объема производства или продаж). Он подходит для предприятий, уровень производства (реализации) которых предсказуем и достаточно стабилен или, наоборот, у которых изменение уровня деятельности в производстве не внесет изменений в затраты или годовой доход.
Фиксированный бюджет относительно прост при составлении и не нуждается в пересмотре при изменениях уровня деятельности. Тем не менее даже при составлении бюджета такого типа должна быть возможность при необходимости внести по крайней мере незначительные корректировки.
Итак, статичный бюджет статичен, он рассчитан на конкретный уровень деятельности. Все бюджеты, входящие в общий - жесткие. Доходы и расходы планируются исходя из одного уровня реализации. При сравнении жесткого бюджета с фактическими данными не учитывается реально достигнутый уровень деятельности, то есть все фактические результаты сравниваются с прогнозированными вне зависимости от достигнутого объема реализации. В связи с этим на основе жесткого бюджета возможен лишь так называемый нулевой уровень анализа отклонений. Для более детального и глубокого анализа необходимо использовать гибкий бюджет.
Бюджет, который учитывает возможные варианты изменения объема деятельности в границах релевантного диапазона, называют гибким, или динамичным бюджетом. Итак, гибкий бюджет - это бюджет, составленный на основе бюджетных затрат и доходов для фактического объема деятельности или для нескольких релевантных уровней предвиденной деятельности. Такой бюджет необходим, в ?ервую очередь, для анализа тех расходов, которые включают постоянную и ??ременную составляющие (производственные накладные, расходы на сбыт, адми???тративные).
Гибкий бюджет является скорее динамическим, чем статическим. Разрабатывается с учетом возможности изменений, которые будут внесены в него при колебаниях выпуска, реализации и других параметров деятельности, влияющих на уровень доходов и расходов предприятия.
В случае гибкого бюджета характер изменения затрат по каждому пункту учитывается путем пересмотра заложенных в бюджет допущений в свете фактически достигнутого уровня деятельности. Гибкий бюджет является эффективным средством для сравнения фактических затрат с предписанными для выбранного уровня активности.
Гибкий бюджет - бюджет, в котором выделены постоянные затраты и ставка ?еременных затрат, в связи с чем он автоматически подстраивается под изменяющийся объем производства.
Гибкий бюджет - бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона, то есть предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации.
Для каждого возможного уровня реализации определена соответствующая сумма расходов. Гибкий бюджет учитывает изменение расходов в зависимости от изменения уровня реализации, она представляет собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями.
Оперативный бюджет - это бюджет, прямо связанный с достижением целей предприятия, например план производства, материально-технического снабжения.
Текущий бюджет - краткосрочный бюджет, направленный на планирование текущих целей предприятия.
Перспективный бюджет - бюджет генерального развития бизнеса и долгосрочной структуры предприятия.
Самостоятельный бюджет - изолированный, не зависящий от других бюджетов.
Непрерывный (скользящий) бюджет - по мере того как заканчивается месяц или квартал, к бюджету добавляется новый.
Укрупненный бюджет - бюджет, в котором основные статьи доходов и расходов указываются в обобщенном виде.
Детализированный бюджет - бюджет, в котором все статьи доходов и расходов расписываются полностью по всем составляющим.
Похожие статьи
-
Учет затрат, калькулирование и бюджетирование
Система контроля за формированием и исполнением сводного бюджета полиграфического предприятия. Процесс финансового планирования рекомендуется...
-
Сметное планирование (бюджетирование) - Бюджетирование и контроль затрат
Актуальной задачей российских организаций в настоящее время является внедрение современных управленческих технологий. Динамичное развитие, множество...
-
Механизм разработки бюджета АО "БТА Банк" Финансовый план является неотъемлемой частью бизнес планирования предприятия. Он призван обобщить материалы,...
-
Введение - Бюджетирование и контроль затрат
Бюджет цена управленческий учет Под бюджетированием в управленческом учете понимается процесс планирования. Соответственно бюджет - это план....
-
Структура бюджета предприятия - Бюджетирование
Прежде всего, надо видеть различия в целях построения каждого из бюджетов. Смешение принципов выбора бюджетных статей для различных видов бюджетов -...
-
Для успешной постановки бюджетирования необходимо учитывать ряд моментов. Во-первых, следует помнить, что бюджетирование является частью системы...
-
Функции бюджетирования, планирование операций Функции бюджетирования состоят в следующем: 1. Планирование операций, обеспечивающих достижение целей...
-
Бюджетный контроль - Бюджетирование
Бюджетирование, как способ детального учета и оптимизации затрат в управлении, разработан достаточно давно и даже уже успел устареть в Европе, где...
-
Для рассматриваемого примера этот бюджет включает в себя только план расходов по содержанию офиса (часть затрат на сбыт и управление была спланирована в...
-
Бюджет затрат на доставку товаров клиентам - Формирование комплексного финансового плана предприятия
В данном бюджете сумма транспортных затрат планируется на основании объема продаж по каждому клиенту и среднего процента затрат на доставку (если...
-
Социально-экономическая характеристика МО "Курумканский район" Муниципальное образование "Курумканский район" представляет собой...
-
Учет затрат на производство ведется по статьям представленных в таблице 15,16. Таблица 15 Расчет затрат на производство Состав расходов Сумма 1. Прямые...
-
Анализ соотношения затраты/объем/прибыль - Анализ доходов и расходов организации
Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ, который называют еще анализом безубыточности или содействия...
-
Сущность бюджета инвестиционного проекта - Инвестиционная деятельность предприятия
Эффективность реализации инвестиционного проекта в значительной степени определяется обоснованным планом его финансирования. Этот финансовый план...
-
Узагальнення результатів податкового контролю розрахунків з бюджетом з податку на прибуток. Акт податкової перевірки Документальна планова перевірка...
-
Анализ бюджета МО "Курумканский район" за 2009-2012&;nbsp;гг. - Бюджетирование на предприятии
Исполнение бюджета - это этап бюджетного процесса, который начинается с момента утверждения закона о бюджете и продолжается в течение финансового года....
-
Бюджет производственных накладных затрат - Формирование комплексного финансового плана предприятия
Этот бюджет представляет собой количественное выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством продукции, за исключением...
-
Понятие затрат - Анализ и управление затратами
Специалисту, проводящему анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, следует различать понятия расходов, затрат и себестоимости. Тактической...
-
Анализ структуры затрат предприятия - Анализ и управление затратами
Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной...
-
Необходимость и содержание финансового планирования и бюджетирования В условиях перехода от административной к рыночной экономике процесс планирования...
-
Как известно, бюджетирование -- это производственно-финансовое планирование деятельности предприятия путем составления общего бюджета предприятия, а...
-
Економічна сутність податку на прибуток податок прибуток витрата доход В сучасних умовах становлення і розвитку економічних відносин України провідну...
-
В проекте бюджета на 2009 год расходы МО "Курумканский район" были запланированы в сумме 470669,9 тыс. руб., а исполнены на 466109 тыс. руб. или на...
-
Заключение - Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ и пути повышения их собираемости
Доходы бюджета создают не только материальную основу существования самого государства, но и базу покрытия потребностей в средствах для выполнения...
-
В течение последних лет наблюдается существенный рост промышленного производства, роста экономики в целом и подъема его на определенный уровень,...
-
Консолидированный бюджет -- это свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории, используемый при прогнозировании, расчетах, анализе. Доходы...
-
Разработка мероприятий финансового контроля Финансовая неустойчивость - это подтвержденная документально неспособность предприятия платить по своим...
-
Основным источником анализа финансового состояния предприятия является баланс. Он характеризует состояние собственности предприятия, использование...
-
Анализ доходной части бюджета МО "Курумканский район" - Бюджетирование на предприятии
Анализ формирования доходных поступлений органов местного самоуправления имеет принципиальное значение для исследования особенностей функционирования...
-
Введение - Анализ и управление затратами
С переходом экономики нашей страны на рыночные отношения повышается самостоятельность предприятий, а также их экономическая и юридическая...
-
Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции: Годин А. М., Подпорин И. В. Бюджет и бюджетная...
-
ВВЕДЕНИЕ - Финансовое планирование и бюджетирование на предприятиях Республики Казахстан
В условиях рыночной экономики, самостоятельности предприятий, их ответственности за результаты деятельности возникает объективная необходимость...
-
Однозначно установлено, что основной проблемой, с которой постоянно сталкиваются органы местного самоуправления, является недостаточность и нехватка...
-
История развития межбюджетных отношений в России - Формирование доходов бюджетов
Какие уроки можно извлечь из истории развития межбюджетные отношения в Российской Федерации? Как распределялись нормативы отчислений от налогов? Как...
-
Заключение - Федеральный бюджет как инструмент финансовой политики России
Федеральный бюджет -- это основной финансовый документ страны. Данные федерального бюджета ежегодно публикуются в открытом доступе. Федеральный бюджет...
-
Федеральный бюджет - это не просто денежная масса, это огромный комплексный механизм, и каждому из нас интересно, какими принципами руководствуются...
-
Сущность и основные принципы бюджетирования Бюджетирование оперативный планирование стратегический Бюджетирование становится очень популярной...
-
Расчет бюджета движения денежных средств - Бюджетирование финансовых средств
Экономический оборотный денежный капитал Задание: Составить бюджет движения денежных средств на январь - июнь 20ХХ г. Известны объем реализации продукции...
-
Доходы бюджета создают не только материальную основу существования самого государства, но и базу покрытия потребностей в средствах для выполнения...
-
Особенности формирования бюджетного устройства в федеративных государствах можно рассмотреть на примере бюджетного устройства в США, Канаде и Российской...
Виды бюджетов - Бюджетирование и контроль затрат