Анализ соотношения затраты/объем/прибыль - Анализ доходов и расходов организации

Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ, который называют еще анализом безубыточности или содействия доходу. Его методика базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей -- издержками, объемом производства (реализации) продукции и прибылью -- и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других.

Для успешного развития экономики любого предприятия необходимо изучать соотношение объема производства (реализации) продукции с издержками и прибылью.

Это соотношение анализируется для исследования комплекса пpичиннo-cлeдcтвeнныx взаимосвязей важнейших показателей конечных результатов деятельности предприятия, научного обоснования управленческих решений.

B процессе анализа решаются следующие основные задачи:

    - рассчитывается объем реализации, при котором обеспечивается полное покрытие затрат предприятия, т. е. Уровень ("точка") безубыточности (окупаемости): - исчисляется объем реализации, обеспечивающий, при прочих равных условиях, получение необходимой предприятию суммы прибыли; - дается аналитическая оценка объема реализации, при котором предприятие может быть конкурентоспособно на рынке, т. Е. Расчет зоны (поля) безопасности.

Основные этапы анализа:

    - сбор, подготовка и аналитическая обработка исходной информации в соответствии с условиями анализа соотношения объема производства (реализации) продукции с издержками и прибылью; - расчет условно-постоянных и ycлoвнo-пepeмeнныx издержек, уровня безубыточности и зоны безопасности; - аналитическое обоснование объема реализации, необходимого для обеспечения планируемой суммы прибыли.

Эта методика основана на делении производственных и сбытовых затрат в зависимости от изменения объема деятельности предприятия на переменные (пропорциональные) и постоянные (непропорциональные) и использовании категории маржинальной прибыли.

Анализ безубыточности широко применяется в странах с развитой рыночной экономикой. Он позволяет:

Более точно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли и на этой основе эффективнее управлять процессом формирования и прогнозирования ее величины;

Определить критический уровень объема продаж (порога рентабельности), постоянных затрат, цены при заданной величине соответствующих факторов;

Установить зону безопасности (зону безубыточности) предприятия;

Исчислить необходимый объем продаж для получения заданно величины прибыли;

Точнее оценить эффективность производства отдельных видов продукции (услуг) и отдельных сегментов предприятия;

Обосновать наиболее оптимальный вариант управленческих решений, касающихся изменения производственной мощности, ассортимента продукции, ценовой политики, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей и др. С целью минимизации затрат и увеличения прибыли.

CVP - анализ - это анализ безубыточности производства или анализ соотношения "затраты - объем - прибыль". Он является одним из мощных инструментов менеджеров в определении точки безубыточности.

Этот вид анализа является одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия. Он помогает руководителям предприятий выявить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом реализации, минимизировать предпринимательский риск. Бухгалтеры, аудиторы, эксперты и консультанты, используя данный метод, могут дать более глубокую оценку финансовых результатов и точнее обосновать рекомендации для улучшения работы предприятия.

Суть метода анализа "затраты - объем продаж - прибыль" в том, что управленец может вычислить различные финансовые показатели, необходимые для принятия решений, не разделяя издержки на постоянные и зависящие от объема выпуска. Для получения искомых величин ему необходимо знать лишь выручку по каждому виду деятельности, а также полные затраты. Расходы, зависящие от объема производства, можно выразить через переменные издержки на единицу продукции (обозначим их b), цену товара (обозначим ее p) и выручку (выразим ее через S), тогда переменные расходы будут вычисляться как S*(b/ p). Учитывая, что полные затраты равны сумме переменных и постоянных расходов, составим линейную зависимость для определения полных расходов:

С=а + S - (b/р), (5.1)

Где C - это полные издержки;

А - постоянные затраты.

Значения С и S за любой период (неделю, месяц, год) можно без труда узнать из данных бухгалтерского учета. Соотношение b/p будем рассматривать как единый коэффициент. Таким образом, мы получаем два неизвестных: а и b/p, найдя которые сможем вычислить необходимые нам финансовые показатели.

Но, как известно, нельзя решить одно уравнение с двумя неизвестными, поэтому нам понадобятся данные за два периода, благодаря которым мы составим систему из двух уравнений.

Конечно, в методике используются усредненные значения, ведь показатели а и b/ р, которые мы получим, решив уравнения, будут отличаться от фактических величин постоянных расходов и отношения переменных издержек на единицу к цене в каждом из рассмотренных периодов. Цифры, которые мы получим и станем использовать для вычисления маржинальной прибыли будут неким усреднением реальных данных, и соответственно мы найдем не точные, а приблизительные значения финансовых коэффициентов. Кроме того, говоря о цене товара произведенного, мы также имеем в виду среднюю цену всех видов продукции данного подразделения. То же относится и к переменным издержкам на единицу товара.

К сожалению, у анализа безубыточности существует ряд ограничений. Он может дать точную информацию, если:

    1) переменные и постоянные затраты можно определить с достаточной степенью точности; 2) затраты и выручка от реализации продукции имеют линейную зависимость от уровня производства продуктов; 3) переменные затраты и цены не изменяются в течение исследуемого периода; 4) структура продукции не изменяется в течение данного периода; 5) объем производства продуктов для туристов и объем их реализации приблизительно равны.

Анализ методом "затраты - объем продаж - прибыль" дает возможность просчитать различные варианты производственной программы, ответить на вопрос, когда фирма получит прибыль, а когда ее деятельность будет убыточной. Затрата прибыль маржи безопасность безубыточность

Методика анализа переменных и постоянных затрат основана на изучении соотношения между тремя группами показателей - издержки, объем производства (реализации) продукции, прибыль, а также прогнозировании величины каждого из них при заданном значении других. Если известно количество заказов, то можно рассчитать величину затрат и продажную цену, с тем чтобы организация могла получить определенную прибыль.

Данный метод управленческих расчетов называется еще анализом безубыточности, или содействием доходу. Он основан на категории "маржинальный доход" (выручка минус переменные затраты).

Анализ безубыточности применяется для следующих практических целей:

    1. Понять взаимоотношения между затратами, объемом и ценами. 2. Проверить влияние прогноза по продажам на прибыль. 3. Определить безубыточный объем продаж в тенге и/или в единицах продаж. 4. Определить объем продаж, необходимый для получения определенной прибыли. 5. Оценить влияние точки безубыточности на прибыли или изменения в структуре затрат и доходов фирмы.

Чем больше величина маржинальный доход, тем больше вероятность покрытия постоянных затрат и получения прибыли от производственной деятельности.

С ее помощью можно правильнее ранжировать отдельные виды продукции и отдельные сегменты предприятия по уровню рентабельности. Она служит основой для определения безубыточного объема продаж по каждому виду продукции и в целом по предприятию, а также для обоснования оптимального варианта различного рода управленческих решений.

Маржа покрытия на единицу продукции показывает вклад каждой дополнительно произведенной единицы продукции в общую сумму маржинальной прибыли, которая является источником покрытия постоянных расходов и генерирования прибыли. Сравнение маржинальной прибыли с суммой постоянных расходов организации отражает финансовый результат от операционной деятельности.

Анализируя взаимосвязь "затраты - объем продаж - прибыль", можно просчитать различные варианты производственной программы, ответить на вопрос, когда фирма получит прибыль, а когда ее деятельность будет убыточной.

Безубыточность - такое состояние бизнеса, когда он не приносит ни прибыли, ни убытков. Разница между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж - это зона безопасности организации (зона прибыли). Чем больше эта зона, тем прочнее финансовое положение фирмы.

Точка безубыточности - это такой объем продаж продукции фирмы, при котором выручка от продаж полностью покрывает все расходы на производство продукции, в том числе среднерыночный процент на собственный капитал фирмы и нормальный предпринимательский доход.

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж продукции -- это зона безопасности (зона прибыли), и чем больше она, тем прочнее финансовое состояние предприятия. Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия -- основополагающие показатели при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятий, определять и анализировать которые должен уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер.

Для определения их уровня можно использовать аналитический и графический способы. Во второй главе рассмотрим аналитический и графический способы определения точки безубыточности.

Графический метод к определению точки безубыточности.

Расчет точки безубыточности базируется на взаимосвязи показателей "затраты - объем продаж - прибыль". Определить взаимодействие этих показателей можно графически: по оси абсцисс графика указывается объем реализации; по оси ординат - себестоимость реализованной продукции плюс прибыль, которые составляют выручку от реализации.

Последовательность построения графика "затраты - объем - прибыль" (СVР-графика) такова:

На графике проводится прямая постоянных затрат (прямая, параллельная оси абсцисс);

Выбирается точка на оси абсцисс (величина объема строительства); проводится прямая переменных затрат, соответствующая выбранному объему строительства;

Затем проводится прямая выручки от реализации выбранного объема строительства.

Точка пересечения прямых переменных затрат и выручки от реализации является точкой безубыточности.

определение точки безубыточности (порога рентабельности)

Рисунок 5.1 - Определение точки безубыточности (порога рентабельности)

Изображенная на рисунке 5.1 точка безубыточности (порога рентабельности) - это точка (продаж). Если предприятие продает продукции меньше порогового объема продаж, то оно терпит убытки, если больше - получает прибыль.

По графику можно установить, при каком объеме реализации организация получит прибыль, при каком - нет, а также точку, в которой затраты будут равны выручке от реализации (точку безубыточности или порог рентабельности), ниже которой производство будет убыточным. Это точка пересечения прямой общих затрат и прямой доходов.

Рассмотри пример определения точки безубыточности для Минского вагонного участка.

Наименование статей затрат

Сумма, руб.

1. Основные материалы

127380

2. Возвратные отходы

796

3. Электроэнергия

0

4. Основная заработная плата

7024

4а. Отчисления в ФСЗН, 34%

2388

4б. Страховой взнос по обязательному страхованию, 0,6%

42

5. Общепроизводственные расходы, 156,6%

11000

6. ИТОГО затраты

147038

7. Инновационный фонд, 1,6%

2353

8. Общехозяйственные (управленческие) расходы, 53,1%

3730

9. ВСЕГО затраты

153121

10. Плановая прибыль, 100%

153121

11. ИТОГО затраты

306242

12. Подача и уборка одного вагона

187564

13. Цена без НДС

493806

14. НДС, 20%

98761

15. ЦЕНА с НДС

592567

Точка безубыточности может быть определена графически и аналитически. При построении графиков по горизонтальной оси откладывают объем производства, по вертикальной - производственные затраты, причем отдельно постоянные и переменные, и доход.

Постоянные расходы:

Рпост=(11000+3730)*500=7365000 руб=7,365 млн. руб.

Переменные расходы на единицу продукции:

Рпер = 127380 + 7024 + 2388 + 42 + 2353 + 187564 =326751 руб.=0,327 млн. руб.

Точка безубыточности в натуральных единицах:

7,365 / (0,592567 - 0,326751) = 28 ед.

Таблица 5.1 - Зависимость увеличения прибыли от объема продаж

Количество, штук

10

20

28

40

50

60

Прибыль, млн. руб

-4,716

-2,054

0

3,268

5,925

8,595

Постоянные затраты, млн. руб

7,365

7,365

7,365

7,365

7,365

7,365

Переменные затраты, млн. руб

3,277

6,54

9,156

13,07

16,337

19,594

Выручка, млн. руб.

5,926

11,851

16,592

23,703

29,628

35,554

Графическое изображение точки безубыточности для нашего примера представлено на рисунке 5.2.

точка безубыточности в начальном состоянии

Рисунок 5.2 - Точка безубыточности в начальном состоянии

В результате построений получаются графики постоянных и переменных издержек, валовых издержек, выручки от реализации. Точка пересечения графиков выручки и валовых затрат будет являться точкой безубыточности.

Вывод: для того чтобы предприятие могло покрыть все свои расходы, при этом не получая прибыли, необходимо выпустить и реализовать минимум 28 единиц изделий.

Похожие статьи




Анализ соотношения затраты/объем/прибыль - Анализ доходов и расходов организации

Предыдущая | Следующая