Анализ динамики прибыли в ОАО "Брянские коммунальные системы" - Формирование и использование прибыли предприятия (на примере Брянского филиала ОАО "Брянские коммунальные системы")

Рассмотрим размер прибыли в ОАО "БКС" в динамике, для этого проведем горизонтальный анализ данных отчета о прибылях и убытках за 2009-2011 гг. Объект анализа балансовой прибыли складывается из элементов от реализации продукции, работ, услуг, от прочей реализации, от финансовых вложений, от прочих финансовых операций, от внереализационных операций.

Каждый элемент формирует доходность предприятия. Информация для анализа внешним потребителем берется из Формы №2. Результаты горизонтального анализа представлены в таблице 3.

На основе данных таблицы 3, сделаем следующие выводы: - 2010 год у ОАО "БКС" отмечается низкими показателями по прибыли, выручке и себестоимости.

Таблица 3 - Горизонтальный анализ данных отчета о прибылях и убытках ОАО "БКС" за 2009-2011 гг., тыс. руб.

Показатели

2009г.

2010г.

2011г.

Базисный темп роста в 2011 г., %

2009 г.

2010 г.

Выручка

4100313

3352703

3589052

87,53

107,05

Себестоимость

3925019

3449351

3667284

93,43

106,32

Валовая прибыль

175294

-96648

-78232

'-253526

80,95

Прибыль от продаж

175294

-96648

-78232

"-253526

80,95

Проценты к получению

84352

8167

7531

8.93

91,21

Проценты к уплате

251148

106056

86188

3,43

81,27

Прочие доходы

134826

194697

263933

195,76

135,56

Прочие расходы

224637

177740

266323

118,56

149,84

Прибыль до налогообложения

-81313

-177580

-159280

195,89

89,69

Изменение отложенных налоговых активов

17872

45141

50808

284.29

112,55

Изменение отложенных налоговых обязательств

9023

3507

1958

22,0

55,81

Прочее

8456

2980

5665

67,0

190,10

Чистая прибыль

-64008

-132966

-104765

163.67

78,79

Это обусловлено тем, что в 2010 г. предприятие провело большую работу по повышению эффективности своей деятельности, а также повышению качества обслуживания населения, произведенные затраты повысили себестоимость продукции;

В 2011 г. ОАО "БКС" получило на 7% более высокую выручку, по сравнению с 2010 г., но достигнуть уровня выручки 2009 г. не удалось, так как в 2009 г. ОАО "БКС" получало выручку и за реализованную электроэнергию;

В 2010 г. у ОАО "БКС" сформировался убыток от продаж, который уменьшился в 2011 г. и составил 78232 тыс. руб.;

Сумма процентов к получению снизилась на 91% в 2011 г. по сравнению с 2009 г., это обусловлено тем, что с 2010 г. ОАО "БКС" не совершало крупных сделок по размещению финансовых ресурсов;

Величина процентов к уплате снизилась с 2009 г. к 2011 г. на 81%, это обусловлено снижением процентных ставок по полученным кредитам у банков в посткризисный период;

Сумма прочих доходов ОАО "БКС" возросла с 2009 г. по 2011 г. с 134826 тыс. руб. до 263393 тыс. руб.;

Величина прочих расходов снизилась в 2010 г. по сравнению с 2009 г., но в 2010 г. наблюдался рост на 50%, в результате чего прочие расходы составили в 2011 г. 266323 тыс. руб.;

Сумма отложенных налоговых активов возрастает в динамике, так с 2009 г. по 2011 г. произошло увеличение на 184%, таким образом размер данного показателя в 2011 г. составил 50808 тыс. руб.;

С 2009 г. по 2011 г. у ОАО "БКС" по результатам деятельности формировался непокрытый убыток, наиболее высоким он был в 2010 г. (132966 тыс. руб.), но в 2011 г. убыток снизился на 22% и составил 104765 тыс. руб. Появление непокрытого убытка вызвано, прежде всего, высокой себестоимостью продукции, работ, услуг и большой дебиторской задолженностью.

Чтобы изучить структуру (удельный вес) отдельных показателей в общем объеме выручки, проведем вертикальный анализ данных отчета о прибылях и убытках ОАО "БКС" за 2010-2011 гг. (таблица 4).

В основе анализа лежит представление бухгалтерской отчетности - в виде относительных величин, характеризующих структуру обобщающих итоговых показателей. Обязательным элементом анализа формы №2 служат динамические ряды, которые позволяют отслеживать структурные сдвиги в составе финансово-хозяйственной деятельности.

Таблица 4 - Вертикальный анализ данных отчета о прибылях и убытках ОАО "БКС" за 2010-2011 гг.

Показатели

2009г.

2010г.

2011г.

Изменение в 2011 г., в п. п.

2009 г.

2010 г.

Выручка, %

100,0

100,0

100.0

-

-

Себестоимость, %

95,7

102,9

102,2

6,5

-0,7

Прибыль от продаж, %

4,3

-2,9

-2,2

-6,5

0,7

Проценты к получению, %

2,1

0,2

0,2

-1,9

0

Проценты к уплате, %

6,1

3,2

2,4

-3,7

-0,8

Прочие доходы, %

3,3

5,8

7,4

4,1

1,6

Прочие расходы, %

5,5

5,3

7.4

1,9

2,1

Прибыль до налогообложения, %

-2,0

-5,3

-4,4

-2,4

0,9

Изменение отложенных налоговых активов, %

0,4

1,3

1,4

1,0

0,1

Изменение отложенных налоговых обязательств, %

0,2

0,1

0,1

-0,1

-

Прочее, %

0,2

0.1

0,2

-

0,1

Чистая прибыль, %

-1,6

-4,0

-2.9

-1,3

1,1

На основе данных таблицы 4, сделаем следующие выводы:

В структуре выручки ОАО "БКС" наибольший удельный вес имеет себестоимость продукции; так в 2009 г. себестоимость составляла 95,7% от выручки, но в 2010 г. и в 2011 г. себестоимость производства и передачи тепловой энергии была выше фактической выручки на 2,9% и 2,2% соответственно. Такая ситуация объясняется наличием у ОАО "БКС" большой дебиторской задолженности;

Стоит отметить возрастание в динамике доли прочих расходов и прочих доходов в выручке ОАО "БКС"; доля прочих доходов возросла на 4,1% к 2011 г. и составила 7,4%; доля прочих расходов в выручке возросла на 1,9% с 2009 г. (5,5%) до 2011 г. (7,4%).

Изучим изменение прибыли в целом по предприятию и по отраслям в динамике, результаты представим в таблице 5.

Таблица 5 - Динамика прибыли в ОАО "БКС" за 2009 г. - 2011 г., тыс. руб.

Показатель

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Изменение 2011 г.

2009 г.

2010 г.

Валовая прибыль

175294

-96648

-78232

-253526

18416

Прибыль от продаж

175294

-96648

-78232

-253526

18416

Доходы от участия в других организациях

84352

8167

7531

-76821

-636

Разница в прочих доходах и расходах

-89811

16957

-2390

87421

-19347

Прибыль (убыток) до налогообложения

-81313

-177580

-159280

-69469

18300

Разница между отложенными налоговыми активами и обязательствами

8849

41634

48850

40001

7216

Налоговые санкции и другие аналогичные платежи

-784

-1246

-97

687

1149

Чистая прибыль (убыток)

-64008

-132966

-104765

-40757

28201

На основании данных таблицы 5 можно сделать следующие выводы:

    - за анализируемый период отмечается значительное снижение таких показателей как валовая прибыль, прибыль от продаж и доходы от участия в других организациях; - при этом отмечается увеличение разницы в прочих доходах и расходах; - такая тенденция привела к значительному сокращению чистой прибыли.

Проведем анализ влияния следующих факторов на изменение суммы

Прибыли (убытка) от реализации продукции в целом по предприятию:

    А) количество реализованной продукции; Б) структура реализованной продукции; В) средние цены реализации единицы продукции; Г) полная себестоимость единицы продукции.

При этом первые три фактора оказывают прямое влияние, а четвертый - обратное.

Рассчитаем влияние указанных факторов на отклонение суммы прибыли (убытка), полученного в 2011 г. от того же показателя 2009 г. и представим результаты факторного анализа в таблице 6.

Таблица 6 - Определение влияния факторов на изменение прибыли от реализации продукции ОАО "БКС"

Показатель

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Отклонение 2011 г. от 2009г.

Выручка от реализации продукции, тыс. руб. (В)

4100313

3352703

3589052

-511261

Себестоимость продаж, тыс. руб. (С)

3925019

3449351

3667284

-257735

Результат от реализации, тыс. руб. (П)

175294

-96648

-78232

-253526

Результат от реализации в расчете на 1 рубль выручки, руб. (ПВ)

0,043

-0,028

-0,021

0,007

В 2011 г. сформировался убыток от реализации продукции в ОАО

"БКС". В том числе за счет изменения:

А) реализационных цен:

B2011B2010=A Расчет: 3589052-3352703=236349 (тыс. руб.)

Б) полной себестоимости единицы продукции:

С2011-С2010=В

Расчет: 3667284-3449351=217933 (тыс. руб.)

В) объема и структуры реализованной продукции:

П2010-П2оо9=С

Расчет: -96648-175294= -271942 (тыс. руб.)

    Г) объема:
      (В2010-В2009)* ПB2oo9=D

Расчет: (3352703-4100313)*0,043= -32147,23 (тыс. руб.)

Д) структуры:

C-D=E

Расчет: -271942 -(-32147,23)= -239794,7 (тыс. руб.)

Проверка: 236349 -217933 -271942= -253526 (тыс. руб.)

Согласно полученным данным, на формирование результата от реализации продукции ОАО "БКС" отрицательно влияет себестоимость, структура и объем продукции.

В свою очередь, повышение цен влечет повышение прибыли на 236349 тыс. руб.; в большей степени на снижение прибыли влияет уменьшение объема производства и изменение структуры продукции (прибыль снижается на 271942 тыс. руб.).

Таким образом, ОАО "БКС" должно изыскивать резервы повышения прибыли за счет повышения объема и изменения структуры производства.

Похожие статьи




Анализ динамики прибыли в ОАО "Брянские коммунальные системы" - Формирование и использование прибыли предприятия (на примере Брянского филиала ОАО "Брянские коммунальные системы")

Предыдущая | Следующая